【正文】 信息系統(tǒng)支撐。該支行還與某房產(chǎn)上市公司（B公司，擔(dān)保人）簽訂保證合同，約定由該房產(chǎn)公司承擔(dān)借款債務(wù)的連帶保證責(zé)任。經(jīng)催討不成，原告工商銀行上海某支行將兩公司訴至法院。2000年至2001年，A公司陸續(xù)將其所持B公司的股票拋售完畢。保證合同的效力和由此產(chǎn)生的民事責(zé)任是本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)。并且國(guó)家證券監(jiān)管部門(mén)通過(guò)發(fā)布有關(guān)規(guī)范性文件明確上市公司不能為其股東提供擔(dān)保。同時(shí)，由于B公司是上市公司，其股東信息已經(jīng)有效地向社會(huì)公開(kāi)，故工商銀行某支行在審核擔(dān)保人資格時(shí)理應(yīng)知道A公司的股東地位。據(jù)此，判決A公司還某支行借款本金人民幣800萬(wàn)元及相應(yīng)利息；B公司對(duì)上述付款不能清償部分承擔(dān)50%的賠償責(zé)任。擔(dān)保作為一種制度安排，是社會(huì)信用體系的重要架構(gòu)，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中正起著越來(lái)越重要的作用。但擔(dān)保業(yè)務(wù)也存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，從本案例可以看出，對(duì)外擔(dān)?？赡軐?duì)公司帶來(lái)巨大損失；擔(dān)保合同無(wú)效的法律規(guī)定不能完全對(duì)抗第三人；關(guān)聯(lián)人（例如大股東、企業(yè)高管）可能利用擔(dān)保侵害公司利益。（二）對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)擔(dān)保方來(lái)說(shuō)，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)還具有以下特點(diǎn)需引起注意：（一）擔(dān)保不在會(huì)計(jì)賬簿上直接反映，具有隱蔽性。 （三）對(duì)擔(dān)保方的資金影響可能被放大：風(fēng)險(xiǎn)金額超過(guò)擔(dān)保方可承受范圍；爆發(fā)在擔(dān)保方經(jīng)營(yíng)/資金的困難/短缺時(shí)期；多頭擔(dān)保，重復(fù)擔(dān)保，循環(huán)擔(dān)?？赡芤鸬倪B鎖反應(yīng)。三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須辨識(shí)擔(dān)保的高度風(fēng)險(xiǎn)，在擔(dān)保前就制定嚴(yán)格的擔(dān)保原則、擔(dān)保條件、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)，并以此來(lái)規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。對(duì)一般企業(yè)而言，適當(dāng)?shù)募泄芾砗褪孪群藴?zhǔn)是控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健，企業(yè)最高擔(dān)保額應(yīng)不超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)與企業(yè)負(fù)債之差。，加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保單位的資信情況和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查了解擔(dān)保對(duì)象到期是否償還債務(wù)是擔(dān)保人承擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。除經(jīng)濟(jì)實(shí)力之外，準(zhǔn)確評(píng)估擔(dān)保對(duì)象的信用狀況是回避擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)以上三點(diǎn)評(píng)估后，方可與擔(dān)保對(duì)象確認(rèn)擔(dān)保關(guān)系。但在擔(dān)保合同的簽訂過(guò)程中，同樣存在很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要企業(yè)嚴(yán)格把關(guān)。擔(dān)保合同在訂立時(shí)，必須明確約定擔(dān)保種類、金額、期限、擔(dān)保資金用途及雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。一般地，企業(yè)簽訂擔(dān)保合同時(shí)，應(yīng)由企業(yè)法務(wù)人員參與或認(rèn)真聽(tīng)取法律顧問(wèn)意見(jiàn)，對(duì)模糊不清、似是而非的條款，應(yīng)要求對(duì)方澄清并予以明確化。一般情況下，多數(shù)擔(dān)保往往存續(xù)一個(gè)時(shí)期而非一個(gè)時(shí)點(diǎn)。如果企業(yè)能及時(shí)準(zhǔn)確掌握這些情況的變化，就能避免擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)或盡量將擔(dān)保損失降到最低。一旦發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)異常情況、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化或出現(xiàn)惡化，如發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、嚴(yán)重虧損等，應(yīng)采取合法措施避免、減輕、轉(zhuǎn)移自身的擔(dān)保責(zé)任。在款項(xiàng)支付后，應(yīng)及時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)送墊付通知書(shū)，向反擔(dān)保單位發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書(shū)》，并及時(shí)審查、收回墊付款項(xiàng)。內(nèi)控案例專欄系列六：財(cái)務(wù)結(jié)算中心舞弊案的內(nèi)控啟示一、案例簡(jiǎn)介：財(cái)務(wù)管理存在漏洞 結(jié)算中心成為提款機(jī)原廣東省某總公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心主任助理吳某利用職務(wù)便利，短短兩年時(shí)間就貪污公司800余萬(wàn)元用于賭博和揮霍。吳某利用上述職務(wù)便利，先后作案49次，將843余萬(wàn)元據(jù)為己有。2005年1月，在吳某離職達(dá)四個(gè)月之后，總公司在年終核算其下屬企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)才發(fā)現(xiàn)公司竟有800多萬(wàn)元資金不知去向，公司領(lǐng)導(dǎo)立刻報(bào)案。該中心負(fù)責(zé)監(jiān)督下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，要求下屬企業(yè)將資金全部上存到總公司的結(jié)算中心，而結(jié)算中心則象銀行那樣支付利息給下屬企業(yè)。吳某因賭球被莊家逼債，終于將罪惡的雙手伸向了各分公司的上繳資金。吳燦乾對(duì)分公司出納說(shuō)：“結(jié)算中心出納杜某是女的，來(lái)拿這么多的現(xiàn)金不太安全，你就把錢(qián)交給我吧。為掩蓋其犯罪行為，吳某于事后銷毀了其偽造的收款原始憑證底本，并利用工作便利，通過(guò)在結(jié)算中心電子財(cái)務(wù)報(bào)表上虛列利息支出的方式，憑空增加了10多萬(wàn)的利息給分公司，使在總公司結(jié)算中心的燕塘房地產(chǎn)公司賬目持平。就這樣，嘗到甜頭之后，吳某利用公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己的信任和手中的職權(quán)，用同樣的手法兩年期間先后作案49次侵吞公司的巨額財(cái)產(chǎn)。 公司印章和憑證管理不嚴(yán)吳某能夠從下屬企業(yè)中領(lǐng)出上繳的資金的前提就是要能夠開(kāi)具相關(guān)的收款憑證。原來(lái)公司章雖不在吳某手里，而由于疏忽和麻痹大意，公司章和其他財(cái)務(wù)人員的個(gè)人私章就放在桌子上，使得吳某唾手可得。這樣，吳某偷來(lái)收款憑證，蓋上同樣是偷來(lái)的公司章和其他財(cái)務(wù)人員的私章，偽造收款憑證，取得了到下屬企業(yè)收款的合法手續(xù)。案例中企業(yè)也有著不相容職務(wù)分離的制度安排。出納員在貨幣資金內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管，現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記等工作。審計(jì)與監(jiān)督形同虛設(shè)總公司在收上來(lái)款項(xiàng)以后，每月都會(huì)跟下屬企業(yè)對(duì)一次賬，確保資金往來(lái)準(zhǔn)確無(wú)誤。吳某正是利用總公司和下屬企業(yè)對(duì)賬不核對(duì)明細(xì)賬的漏洞，悄悄的給下屬企業(yè)多計(jì)利息，填補(bǔ)其裝入自己口袋的下屬企業(yè)上繳資金，把賬抹平，給人造成一種總公司與下屬公司往來(lái)總額一致的假象。在年度審計(jì)時(shí)，總公司也只關(guān)注財(cái)務(wù)部賬目，對(duì)結(jié)算中心的賬目不是很重視，這更是給吳某提供了機(jī)會(huì)、壯了膽，結(jié)算中心也就在吳某的陰謀中逐漸成了他的提款機(jī)。會(huì)計(jì)員應(yīng)負(fù)責(zé)收付款原始憑證的復(fù)核，收、付款記賬憑證的編制，總分類賬的登記，明細(xì)分類賬的登記，會(huì)計(jì)賬目的稽核，會(huì)計(jì)檔案的保管等記錄性的工作，會(huì)計(jì)員不得以任何方式接觸企業(yè)的貨幣資金。企業(yè)的收款應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，吳某并沒(méi)有權(quán)力去收款。規(guī)范財(cái)務(wù)制度，保管好印章、重要憑證規(guī)范的財(cái)務(wù)制度是企業(yè)減少舞弊保護(hù)資產(chǎn)安全的前提，印章和重要憑證的管理是其中重要的內(nèi)容。各種印章的使用應(yīng)實(shí)行一般授權(quán)與特殊授權(quán)相結(jié)合，各種印章使用情況應(yīng)作詳細(xì)登記，機(jī)構(gòu)和人員變動(dòng)時(shí)應(yīng)及時(shí)收繳和更換印章。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)收據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用和登記進(jìn)行稽核和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要嚴(yán)肅處理。具體到本案例，企業(yè)收取現(xiàn)金必須開(kāi)具收據(jù)，這是保證現(xiàn)金及時(shí)、足額入賬的基礎(chǔ)。而吳某正是利用公司管理的漏洞，偽造了收款憑證，使得其到下屬企業(yè)冒領(lǐng)收款輕而易舉。往來(lái)帳對(duì)賬是內(nèi)控的一項(xiàng)重要措施，但在對(duì)賬時(shí)很多企業(yè)往往關(guān)注余額是否相符，一旦余額相符，很多企業(yè)便認(rèn)為可以了。還有些資金挪用采用期初挪用、期末歸還方式的，如果僅僅核對(duì)余額往往也不會(huì)發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部控制有效實(shí)施還需內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等配套制度的建立和完善。這些控制機(jī)制相輔相成，共同形成綜合的、多層面性的反舞弊防線，能有效地檢查和防止舞弊發(fā)生，降低組織運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。甚至可能由于提高事后被發(fā)現(xiàn)的可能性，使得本具有犯罪動(dòng)機(jī)的人也會(huì)望而卻步。 試用期間，A公司認(rèn)為李小姐表現(xiàn)時(shí)有差錯(cuò)，單位門(mén)禁系統(tǒng)顯示李小姐常有遲到早退現(xiàn)象，李小姐的直接上司行政經(jīng)理也對(duì)其表現(xiàn)不滿意，A公司遂在試用期即將屆滿時(shí)，認(rèn)定李小姐“不符合錄用條件”而解除勞動(dòng)合同。從舉證責(zé)任來(lái)說(shuō)，現(xiàn)有司法解釋明確規(guī)定“因用人單位作出的開(kāi)除、除名、辭退、解除勞動(dòng)合同、減少勞動(dòng)報(bào)酬、計(jì)算勞動(dòng)者工作年限等決定而發(fā)生的勞動(dòng)爭(zhēng)議，用人單位負(fù)舉證責(zé)任”。簡(jiǎn)而言之，在此類案件中勞動(dòng)者不需要證明自己“如何好”，但用人單位需要舉證證明勞動(dòng)者“如何不好”。A公司應(yīng)當(dāng)向仲裁庭提供行政經(jīng)理助理的錄用條件。盡管李小姐不認(rèn)可A公司提供的《職務(wù)說(shuō)明書(shū)》，但在庭審中承認(rèn)在面試過(guò)程中，雙方就經(jīng)理助理職責(zé)諸如“為經(jīng)理整理文檔，管理經(jīng)理日常行程和交通，工作有條理、積極主動(dòng)”等內(nèi)容做過(guò)確認(rèn)。庭審中，A公司還強(qiáng)調(diào)了經(jīng)理助理職務(wù)要求李小姐“工作有條理、自覺(jué)主動(dòng)”，并出具了門(mén)禁記錄重點(diǎn)說(shuō)明李小姐在試用期間存在多次遲到早退現(xiàn)象，并據(jù)此認(rèn)為李小姐試用期內(nèi)違反單位的規(guī)章制度”。盡管現(xiàn)在多數(shù)用人單位的門(mén)禁系統(tǒng)能有效顯示勞動(dòng)者進(jìn)出單位的時(shí)間，但門(mén)禁制度不能當(dāng)然視為考勤制度，因?yàn)樵谟萌藛挝晃疵鞔_規(guī)定門(mén)禁制度就是考勤制度情況下，員工上下班時(shí)，遇到大門(mén)敞開(kāi)或多人同時(shí)出入的情況，不是每一位員工都會(huì)主動(dòng)打卡，可能因此呈現(xiàn)部分員工“遲到”，甚至是“曠工”的電子記錄。A公司在長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月試用期間，從未就“遲到早退”警告或處分過(guò)李小姐，即使有所謂的“考勤制度”，也未能實(shí)際執(zhí)行，所以A公司該種說(shuō)法成立的可能性較低。鑒于A公司證據(jù)不足，仲裁階段A公司敗訴。二、案例分析和啟示：內(nèi)部控制很重要 書(shū)面證據(jù)不可少在勞動(dòng)合同中設(shè)定試用期，是為了雙方有相互了解、相互磨合的觀察期，在這個(gè)期限內(nèi)無(wú)論是勞動(dòng)者和用人單位都有相對(duì)寬松的解除權(quán)。部分勞動(dòng)者往往認(rèn)為“沒(méi)有過(guò)試用期，還不是正式員工，單位怎么說(shuō)都可以，自己沒(méi)有據(jù)理力爭(zhēng)的空間”，從而放棄維護(hù)自己合法權(quán)益的機(jī)會(huì)。而實(shí)際上并非如此，從本文案例可以看出，用人單位試用期內(nèi)隨意解除勞動(dòng)合同可能存在一定法律風(fēng)險(xiǎn)。在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。對(duì)新招聘員工，應(yīng)要求員工入職時(shí)簽署簽收。其次，用人單位應(yīng)當(dāng)對(duì)考勤休假建立書(shū)面的規(guī)章制度，并對(duì)考勤情況應(yīng)予以記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)違反考勤休假規(guī)定的情形，要及時(shí)處理。第三，用人單位應(yīng)建立健全試用期考核體系，科學(xué)而合理的對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行試用期考察，定期進(jìn)行考核評(píng)定，并可要求員工簽署確認(rèn)書(shū)，以便及時(shí)固定證據(jù)，以免日后發(fā)生紛爭(zhēng)時(shí)空口無(wú)憑?？刂七^(guò)程當(dāng)中沒(méi)有留下可審查的痕跡，會(huì)導(dǎo)致幾個(gè)方面問(wèn)題：一是很難保證內(nèi)部控制真正執(zhí)行到位，由于無(wú)法驗(yàn)證，控制活動(dòng)是否執(zhí)行只有當(dāng)事人自己清楚，其次，不利于內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，所能依據(jù)的只能是客觀證據(jù)，而不是控制執(zhí)行人員的口頭描述，如果沒(méi)有證據(jù)支持，從內(nèi)控監(jiān)督人員或?qū)徲?jì)人員角度來(lái)說(shuō)，就只能認(rèn)定該項(xiàng)控制缺失；第三，不利于信息傳遞和溝通，如果沒(méi)有留下書(shū)面記錄，其他非直接當(dāng)事人往往難以了解相關(guān)情況，比如人力資源管理中，沒(méi)有詳細(xì)的招聘過(guò)程記錄、日常管理記錄、員工檔案情況，則很難對(duì)員工有全面了解；第四，不利于責(zé)任的清晰界定，甚至?xí)?lái)很大的法律風(fēng)險(xiǎn)，在法律糾紛時(shí)，往往需要雙方舉證，如果企業(yè)缺乏相關(guān)書(shū)面記錄，事后就無(wú)法有效對(duì)自身權(quán)利進(jìn)行舉證和主張，導(dǎo)致不利的仲裁或判決結(jié)果。