【正文】 簽訂銷售合同，水泥以每噸280元賣給購貨方，其中包含運輸費用35元。要降低稅負，可以采用代墊運費的方式進行操作。）13％－455＝（萬元）。2005年銷售大米實現(xiàn)收入5000萬元（不含稅），在銷售本單位產(chǎn)品時實現(xiàn)運輸收入500萬元。一般情況下，％時，自有車輛無需獨立；％時，可以考慮成立運輸公司。A：如果生產(chǎn)企業(yè)將自有車輛單獨成立運輸公司，生產(chǎn)公司銷售貨物指定該運輸公司負責運輸，生產(chǎn)公司分別與運輸公司簽訂貨物運輸合同，與購貨單位簽訂購銷合同。稅務機關往往會將其視為混合銷售要求繳納增值稅。要避免陷入政策誤區(qū)以自有貨車從事貨物運輸業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，在納稅策劃中，最容易發(fā)生的是混淆兼營和混合銷售的界限，僅從稅負的高低考慮，將銷售本企業(yè)產(chǎn)品時發(fā)生的運輸收入從貨物銷售收入中分割出去，按兼營方式分別核算銷售額，將運輸收入作為營業(yè)稅應稅勞務申報繳納營業(yè)稅。運輸方式與價外費用策劃技巧及案例；關于運輸業(yè)務的避稅策劃，是當前一個熱點。3萬元。工程完工后，該廠給移動公司開具普通發(fā)票，并收回了貨款(含施工安裝費)。而這50%的比率也是可以調(diào)控的。其中：技術資料收入50萬元，樣機收入30萬元。發(fā)生混合銷售行為的納稅企業(yè)，應看自己是否屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位。它與一般既從事這個稅項目、又從事那個稅的應稅項目，兩者之間卻沒有直接從屬關系的兼營行為，是完全不同的。它需要財務部門和采購部門的協(xié)調(diào)與合作方能運作。而目前增值稅實行的“購進扣稅法”和“認證抵扣”，盡管不會降低企業(yè)應稅產(chǎn)品的總體稅負,但卻為企業(yè)通過各種方式延緩繳稅,并利用通貨膨脹和時間價值因素相對減少稅負創(chuàng)造了條件。商品（材料）采購合同與平衡避稅法的運用技巧：增值稅所謂“稅款抵扣制度”即一般納稅人（包括外購貨物所支付的運輸費用），在進項抵扣專用發(fā)票認證后，就能申報抵扣，計入當期的進項稅額(當期進項稅額不足抵扣的部分,可以結轉到下期繼續(xù)抵扣)。這時，企業(yè)對銷售折扣完全可以采取預估折扣率的辦法來解決這一問題。一旦采購方購貨數(shù)量將要接近合同協(xié)議的最大值（比喻8萬臺）時，則在最后的幾批采購中將給予大于目標折扣率（8折）的折扣優(yōu)惠，比喻6折或7折（在最后的幾批銷售發(fā)票中注明），以此來平衡前期折扣水平，并在總體上把握采購冰箱8折的優(yōu)惠目標值。如果在簽定采購合同時，雙方協(xié)商后并加上如下折扣優(yōu)惠條款就可以達到差額優(yōu)惠仍可沖減銷售收入的避稅目的： 【操作案例4】方法一：保證金法。國稅發(fā)[1993]154號《國家稅務總局關于增值稅若干具體問題的規(guī)定》第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。比較計算結果，采取第二種方法比第一種方法降低增值稅稅負：5056410－4064049＝992361（元）。（1＋13%）13%＋4005000247。 如果對組合產(chǎn)制品拆分銷售，還其“本來面貌”，則其稅負必將大大降低。　　比較計算結果，采取第二種方案比第一種方案節(jié)省增值稅：－＝（萬元）。 　　因此，策劃方案可考慮農(nóng)機生產(chǎn)廠家可以在銷售總價不變的情況下，將高稅率的農(nóng)機配件價格適當轉移到農(nóng)機的售價當中，從而降低稅負。稅法規(guī)定，農(nóng)機適用增值稅稅率13%，通用機械及農(nóng)機配件適用增值稅稅率17%。 　　增值稅的有關法規(guī)對企業(yè)市場定價的幅度沒有具體限定,即企業(yè)擁有《企業(yè)法》所賦于的充分的市場定價自主權?！静僮靼咐?】調(diào)濟商品，對開發(fā)票，擴大銷售額 由于目前商業(yè)企業(yè)嚴格執(zhí)行年銷售額180萬元的標準認定一般納稅人資格，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，意味著沒有取得一般納稅人身份的資格，對于會計核算本身較健全的企業(yè)，若只是因為年銷售額達不到180萬元的標準，就被劃定為小規(guī)模納稅人，這是不公平的。 增值稅其實就是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，并實行“購進扣稅法”，即一般納稅人（包括外購貨物所支付的運輸費用），在進項抵扣專用發(fā)票認證后，就能申報抵扣，計入當期的進項稅額(當期進項稅額不足抵扣的部分,可以結轉到下期繼續(xù)抵扣)。稅務優(yōu)惠技術：目前，我國的優(yōu)惠政策主要集中在：經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、沿海經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、邊境對外開放城市、沿江開放城市、內(nèi)陸開放城市、北京地、上海地區(qū)、中國西部地區(qū)。扣除技術；在運用扣除扣技術時，一般應注意以下三點：一是扣除金額最大化，在稅法允許的情況下，盡量使各項扣除的項目按上限扣除，用足用活扣除政策，因為扣除金額的最大化，就意味著應交稅基的最小化，扣除的金額越大，交稅就最小，企業(yè)稅后利潤就越大；二是扣除項目最多化，企業(yè)應盡量將照稅法允許的扣除項目一一列出，凡是符合扣除的項目，都要依法給予扣除，列入成本，因為扣除項目越多，計稅基數(shù)就越小，節(jié)減的稅就越多；三是扣除最早化，在稅法允許的范圍之內(nèi)，盡可能地使各種允許的扣除的項目盡早得到扣除，因為扣除越早，企業(yè)交納的稅金就越少，節(jié)省的稅金就越多，企業(yè)早期的現(xiàn)金凈流量就越大，相對節(jié)減的稅務就越多。因為，減稅時間越長，節(jié)減的稅務越多，企業(yè)的稅后利潤也就越多。（六）綜合的九大技法： 根據(jù)納稅策劃技術所依據(jù)的原理，采用的方法和手段不同，國內(nèi)目前一般把納稅策劃策略分為三類：即節(jié)稅策劃技術、避稅策劃技術和轉嫁策劃技術，其中，從稅制要因素考慮，節(jié)稅策劃技術可以歸納為九種：免稅技術、減征技術、稅率差異技術、分割技術、扣除技術、抵免技術、緩稅技術、退稅技術和稅務優(yōu)惠技術。又如商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的銷項稅減進項稅也存在臨界點或平衡法的策劃。如：借鑒杜邦分析法，對企業(yè)所得稅的計算公式進行因素分解，把企業(yè)所得稅應納稅額分解為七個因素，針對每一個因素的稅務法規(guī)和會計制度的規(guī)定，提出相應的納稅策劃方法和會計處理技巧。因為法律上對生產(chǎn)經(jīng)營者產(chǎn)品定價權的保護及市場供求變化關系的變化對產(chǎn)品價格的影響決定了商品生產(chǎn)者可以利用它們手中受法律保護的權利，對產(chǎn)品價格和自身利潤水平以及關聯(lián)企業(yè)間的平均利潤水平進行調(diào)整。A：一般的定價轉移方式圖解：A企業(yè)B企業(yè)低價高價高稅率或征稅期低稅率或享受優(yōu)惠期B：利用C企業(yè)搭橋對B 進行定價轉移的方式圖解：A企業(yè)C企業(yè)B企業(yè)高稅率同為低稅率區(qū)域或享受優(yōu)惠低價高價平價平價C、企業(yè)兼營內(nèi)部轉移定價（不同稅率的產(chǎn)品或服務且為同一對象）：A產(chǎn)品或服務（高稅率或征稅） B產(chǎn)品或服務（低稅率或免稅）（2）轉讓定價方法的思路：①利用商品交易的策劃；②利用原材料和零部件購銷的策劃； ③利用固定資產(chǎn)購建的策劃；④利用提供勞務的策劃；⑤利用無形資產(chǎn)的策劃；⑥利用租賃業(yè)務的策劃； A、利用租金高低來轉移利潤；B、利用不同國家折舊政策的差異來進行納稅策劃；C、先出售后租回；⑦利用借款費用的策劃。如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅務策劃涉及多種稅務優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)策劃失敗的風險。如：接受第三方發(fā)票等。在通常情況下，進行稅務策劃要注意事前、事中和事后的有機結合，只有這樣才能收到理想的效果。第二、在經(jīng)濟實體的創(chuàng)立及運作的整個過程中進行稅務策劃。所謂計劃性原則，即事先進行規(guī)劃、設計、安排。因此， 決策者在選擇策劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅務策劃目標的實現(xiàn)。任何一個國家再完美的稅法也有漏洞和盲區(qū)，它體現(xiàn)在兩個層次：一是某個稅法自身的不足；二是各稅種綜合形成的稅法體系不完備。比如，對于某一國家而言，進行國外避稅往往是放任的。二、稅務策劃的基本原則（一）遵循合法性原則稅務策劃工程的根本依據(jù)和指導理念的關鍵是正確而又能適用的稅務法規(guī)和政策，這是任何策劃者都應牢記的首要原則。正確地認識到這一點的確具有深遠的歷史和現(xiàn)代意義的。稅務策劃工程是防范稅務稽查風險的最根本的策略我們平常所說的稅務稽查風險并不是指一些不法納稅人因偷稅、騙稅而被查處所產(chǎn)生的“追補稅款和受罰款”之“損失” ，而是指本來就可以策劃節(jié)稅而因為業(yè)務操作的環(huán)節(jié)不當或財務、會計上處理失誤所造成的不必要的“稅務負擔”。 稅務策劃有利于全民普及稅法知識，更有利于國家稅法的不斷完善。在高度集中統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)經(jīng)營實行的是統(tǒng)收統(tǒng)支的辦法，企業(yè)（納稅人）需要資金由國家撥入，企業(yè)實現(xiàn)的盈利，不論以利潤、還是以稅金形式都要上繳國家，企業(yè)無權益可言。這個階段，稅務對納稅人的經(jīng)濟活動調(diào)控作用更為明顯，并且稅務通過稅務法律規(guī)范后，明確界定了納稅人應盡的納稅義務，為合法降低稅務成本提供了現(xiàn)實的可能。對納稅人來說，遵守權利的界限是其應承擔的義務，不超出承擔義務的界限又是其應有的權利。稅務策劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于企業(yè)應有的經(jīng)濟權利。但就目前而言，我國仍是一個發(fā)展中國家,社會經(jīng)濟發(fā)展還比較落后,而從整體上來看,我國稅負又顯得偏重。 （3）政府反映上的區(qū)別：政府對避稅行為一般采取種種反避稅措施，包括完善立法甚至設置避稅陷阱等，以達到打擊和杜絕避稅行為。 ４、避稅與策劃的區(qū)別（1）法律與道義上的區(qū)別：根據(jù)我國的稅務法定原則一一國家征稅必須有法律上的依據(jù)，法無明文規(guī)定的不能征稅。節(jié)稅、避稅、逃稅的異同點：三者都是納稅主體（納稅人）想爭取不交稅或少交稅采取的不同方式和方法。偷稅與策劃的區(qū)別： （1）手段差別；偷稅是采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。合法策劃就等于合法地維權，而“合理策劃，依法納稅”將會成為目前最時尚、最推崇的納稅理念。因為在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，國家承認企業(yè)的獨立法人地位和獲取正當經(jīng)營收益的自主權，政府不再將以“道德”的名義來要求企業(yè)承擔額外的“稅負”，稅務局也相應地明確了“依法納稅，法無明文規(guī)定的不征稅”的原則，這就在一定的程度上意示著這樣一個不爭的道理：合理、合法的稅務策劃正是依法納稅的前提。合法的納稅策劃不僅僅是一個節(jié)稅的問題，更是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下如何充分維護我們納稅人合法權益而積極防范稅務稽查風險的前沿課題?！? 但在現(xiàn)實中，關于納稅策劃問題，還有為數(shù)眾多的納稅人對此感到十分地困惑：或者“遮遮掩掩”地怕泄露“春光”；或者明明是“按章納稅，規(guī)范操作”卻總是“受罰”；或者曾償試“大膽地避稅”卻總有揮之不去的偷逃稅“嫌疑”…… 其實，納稅策劃是一個嚴肅的話題國家稅法的威嚴不僅僅在于稅務執(zhí)法者嚴格的執(zhí)法,依法維護共和國納稅人的合法權益,也是體現(xiàn)稅法威嚴的一種方法和途徑。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅務策劃是企業(yè)的一個嚴肅的、熱門的話題：策劃不僅僅是為了節(jié)稅，更多的則是為了維權。所以說，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，作為獨立自主的企業(yè)法人進行稅務策劃，不僅僅是在節(jié)稅以追求自身經(jīng)濟效益最大化，同時更是在履行維護自身合法經(jīng)營權益和積極防范稅務稽查風險的職責和義務。最后就是在理解稅務策劃時，有些人沒有深刻地體會策劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別。目前，正是因為這種理解上的差異，曾導致部分納稅人對稅務策劃產(chǎn)生了極大的困惑：明明是“按章納稅，規(guī)范操作”卻總是“受罰”或者曾經(jīng)償試“大膽地策劃避稅”卻總有揮之不去的偷逃稅“嫌疑”。 稅務策劃是納稅人通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進行策劃和安排，從而取得節(jié)約稅務成本的行為。三者的主要區(qū)別是在政策依據(jù)上是否正確、手法上是否合法和時間差異性標準的判斷問題。稅務策劃也是通過合法手段減少稅務負擔，但其稅務利益是立法者所期望的或至少是立法者能接受的，符合或至少不違背立法者本意和立法導向。西方有“稅務和死亡是不可避免”之言談；我國古代則有“皇糧國稅”之傳說?！倍悇詹邉澥羌{稅人的一項基本權利，也是合情、合理、合法的現(xiàn)代文明舉措稅務策劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動、獲取收益的權利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權利，稅務策劃所取得的收益應屬合法收益。超越企業(yè)權利的范圍和邊界，必然構成對企業(yè)義務的違背、踐踏；而超越企業(yè)義務的范圍和邊界，又必然構成對企業(yè)權利的破壞和侵犯。這是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定歷史階段的現(xiàn)實。稅務策劃是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，獨立法人追求“減輕企業(yè)綜合稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化”目標的最佳方法之一。所以說，稅務策劃將會成為企業(yè)追求“減輕企業(yè)綜合稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化” 目標的方法之一。納稅策劃是針對稅法中的優(yōu)惠政策和稅法未明確規(guī)定的行為而進行的，也可以理解為納稅策劃是納稅人對國家稅務政策和稅務經(jīng)濟杠桿的反饋，收集和充分利用納稅人納稅策劃的反饋信息，可以發(fā)現(xiàn)稅法中的空白和漏洞，改進有關稅務政策和完善現(xiàn)行稅法，從而，不斷完善我國稅法和稅務政策。只有這樣，才是您積極防范稽查風險的平安坦途。所以我認為只有稅務策劃才是防范稅務稽查風險的最根本的策略，只有合法的維權行為才是防范稅務稽查風險的強有力的武器。這一點，可在實際策劃操作中靈活運用。其三是任何國家稅務立法部門都希望自己出臺的稅法十分完美，將應該征收的稅一分不少地都收上來繳入國庫，但事實上又不可能。也就是說，在策劃稅務方案時，不能一味地考慮稅務成本的降低，而忽略因該策劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務策劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，稅務策劃應屬于計劃的范疇，它是一種指導性、科學性、預見性很強的管理活動。WTO組織在美國的西雅圖市召開的二十世紀最后一次協(xié)調(diào)會上正在進行著有趣的爭論。因此，稅務策劃十分重視前瞻性。當稅務機關對其進行納稅檢查時，將有關事項確定為偷稅，從而造成納稅風險。對稅務政策缺乏系統(tǒng)性把握的風險：在系統(tǒng)性稅務策劃過程中對稅務政策的整體性把握不夠，形成稅務策劃風險。（1）轉讓定價的方式：當兩個關聯(lián)企業(yè)所承受的稅率不相同時，由母公司策劃，將利潤從稅負高的企業(yè)