【正文】 規(guī)定，合同雙方簽證的結(jié)算單金額，用特種傳票強(qiáng)行劃付（手續(xù)轉(zhuǎn)付款單位）借：內(nèi)部存款― 付款單位貸：內(nèi)部存款－項(xiàng)目部 加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，項(xiàng)目部必須在月初編制資金使用計(jì)劃，經(jīng)分管部門初審后駐外分公司經(jīng)理批準(zhǔn)，由駐外分公司財(cái)務(wù)科總量控制執(zhí)行，付款時(shí)根據(jù)資金計(jì)劃表、內(nèi)部銀行傳票作：借：內(nèi)部存款― 項(xiàng)目部 督促項(xiàng)目部及時(shí)足額收取工程備料款進(jìn)度款上繳駐外分公司收妥備用，收到備料款、工程款時(shí)根據(jù)進(jìn)帳單作：借：銀行存款預(yù)收帳款按單位工程用三欄式帳頁反映，貸方反映向建設(shè)單位收取的工程款。貸：預(yù)收帳款― xx 工程借：銀行存款代墊代交費(fèi)用核算：（1）交出代墊的招投標(biāo)費(fèi)、報(bào)建費(fèi)、定額費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，根據(jù)收據(jù)、支票等原始憑證作：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款（2）收回代墊代交費(fèi)用時(shí)應(yīng)抵作分包工程進(jìn)度款，根據(jù)分包發(fā)票作：借：預(yù)付帳款― 工程分包單位貸：其他應(yīng)收款 收到工程備料款時(shí)，根據(jù)發(fā)票、進(jìn)帳單作：其他應(yīng)付款― 教育經(jīng)費(fèi) 月末計(jì)提低值易耗品攤銷（規(guī)定單位價(jià)值200 元以內(nèi)的一次攤?cè)氤杀荆瑔挝粌r(jià)值200 元以上的低值易耗品，按2 一3 年的期限分期攤?cè)氤杀荆┙瑁汗こ淌┕えD 間接費(fèi)― 工具用具攤銷費(fèi)貸：低值易耗品― 攤銷 月末分別將期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目 根據(jù)建設(shè)單位批準(zhǔn)的己完工作量審批單及建設(shè)單位工程結(jié)算撥款單，進(jìn)行資金分配并預(yù)扣有關(guān)稅金費(fèi)用等（預(yù)扣稅費(fèi)應(yīng)包括甲供料價(jià)值） 認(rèn)真執(zhí)行公司費(fèi)用開支有關(guān)規(guī)定，不得擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍和提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。熟習(xí)總分包合同、內(nèi)部單位間的內(nèi)部合同有關(guān)內(nèi)容及公司的有關(guān)規(guī)定，以便控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生符合規(guī)定，協(xié)調(diào)各單位的經(jīng)濟(jì)糾紛。如，承建工程是否需公司所在地稅務(wù)局開具《 外銷證明》 ，應(yīng)交當(dāng)?shù)囟悇?wù)和有關(guān)部門的稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、及解交方法。第六部分成本分析與成本考核項(xiàng)目的成本分析是根據(jù)成本核算資料，借助一定的方法，通過對(duì)成本形成過程中的各個(gè)階段各各種要素進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，為下月成本控制制定對(duì)策。貸：預(yù)收帳款一代墊稅金7 ，月末把應(yīng)收帳款同預(yù)收帳款相抵沖，扣除虛增的債權(quán)債務(wù)。其他應(yīng)交款一教育費(fèi)附加—城市建設(shè)維護(hù)稅借：應(yīng)交稅金—省業(yè)稅借：內(nèi)部往來—財(cái)務(wù)處貸：內(nèi)部存款公司撥付項(xiàng)目部前期費(fèi)用和彌補(bǔ)項(xiàng)目資金時(shí)作：借：內(nèi)部存款貸：內(nèi)部往來一財(cái)務(wù)處收到甲供料，己入庫，根據(jù)甲供料領(lǐng)料單作：借：庫存材料一xx 材料貸：預(yù)收帳款—甲供料按月預(yù)提水電費(fèi)時(shí)，按水電耗用表作：借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付帳款一水電費(fèi)6 ．我公司如是分包單位，工程稅金由總包代扣代交，視同抵作工程款，根據(jù)預(yù)算本分析表作：詳細(xì)核算過程按《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算解讀》執(zhí)行。（二）能夠可靠估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算此種核算方法重點(diǎn)：1 、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際成本（預(yù)算成本），發(fā)生的實(shí)際成本能夠按預(yù)算成本實(shí)現(xiàn)。3 、主營業(yè)務(wù)收入按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本、工程稅金設(shè)置明細(xì)科目。3 、工程合同收入、工程實(shí)際合同成本同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。貸：庫存材料一工具用具如以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工承包使用，不發(fā)實(shí)物，根據(jù)發(fā)放單作：借：工程施工一材料費(fèi)計(jì)算公式：某成本核算對(duì)象本期實(shí)耗量＝該成本核算對(duì)象的定額耗用量x （本月材料實(shí)際耗用雀本月材料定額耗用量）（4）材料報(bào)耗表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實(shí)際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計(jì)算單，編制材料耗用表。（二）材料發(fā)出的核算材料發(fā)出的原始憑證（1）施工任務(wù)單是多次使用的累計(jì)領(lǐng)料單，它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料，月初工長根據(jù)月度施工作業(yè)計(jì)劃工程量和材料消耗定額計(jì)算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量。貸：庫存材料一XX 材料（2）支付加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，根據(jù)發(fā)票作：借：庫存材料一xx 材料貸：內(nèi)部存款款未付，已入庫，發(fā)票已達(dá)時(shí)，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：（1）借：庫存材料一XX 材料借：庫存材料一xx 材料（六）材料發(fā)出的計(jì)價(jià)發(fā)出材料的計(jì)價(jià)按全月加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。甲供鋼材一般應(yīng)要求建設(shè)單位供應(yīng)定尺材，如果供應(yīng)的是非定尺材，應(yīng)測(cè)定提超理論重量，如果超出國家規(guī)定的理論重量，則應(yīng)辦理甲供鋼材補(bǔ)償核定單進(jìn)行補(bǔ)償。（二）建設(shè)單位供應(yīng)材料的計(jì)價(jià)（甲供料）甲供料主要有鋼材、木材、水泥和特殊材料，甲供料的計(jì)價(jià)一般不論實(shí)際采貼本多少，一律按材料預(yù)算價(jià)格計(jì)價(jià)，或雙方合同約定價(jià)格計(jì)價(jià)。材料費(fèi)是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半品和有助于工程形成的其他材料、周轉(zhuǎn)材料租貨費(fèi)、現(xiàn)場材料人員的工資及材料節(jié)約獎(jiǎng)。第二節(jié)材料費(fèi)的核算借：預(yù)付帳款一分包單位會(huì)計(jì)人員根據(jù)工資轉(zhuǎn)移單，委托扣款單作工資代扣部分，如職工養(yǎng)老金、失業(yè)險(xiǎn)金、住房公積金、新職工住房補(bǔ)貼及委托代扣房租、會(huì)費(fèi)、借款、個(gè)人所得稅等。公司（分公司）發(fā)生的費(fèi)用先設(shè)置一個(gè)間接費(fèi)帳戶進(jìn)行歸集，月末費(fèi)用不按各工程項(xiàng)目分配，直接結(jié)轉(zhuǎn)。（四）分公司發(fā)生的費(fèi)用分配方法在公司核算地以外的項(xiàng)目，由公司派出機(jī)構(gòu)駐外分公司代行內(nèi)部結(jié)算中心的管理職能，項(xiàng)目核算工程成本。工程項(xiàng)目成本的真實(shí)程度取決于未完工成本與己完工成本界限的正確劃分以及兩者計(jì)算方法的正確程度。（四）劃清未完工成本與己完工成本的界限（三）劃清本期工程成本與下期工程成本界限按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，工程成本是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，本期成本是由本期工程負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)耗費(fèi)，不論其收付是否在本期發(fā)生應(yīng)計(jì)入本期工程成本中，下期工程成本是指不應(yīng)由本期工程負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)耗費(fèi)，不論其是否在本期發(fā)生均不計(jì)入本期工程成本，正確劃清兩者界限才能準(zhǔn)確反映特定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。工程項(xiàng)目成本核算一、程項(xiàng)目成本核算原則為確保工程項(xiàng)目成本核算的質(zhì)量，發(fā)揮成本核算的作用，在組織成本核算時(shí)一般應(yīng)遵循以下原則：（五）資金控制資金實(shí)行分公司統(tǒng)一管理，合理安排，生產(chǎn)第一的原則進(jìn)行管理，項(xiàng)目部核算員應(yīng)根據(jù)各管理人員提供的資料編制資金使用計(jì)劃，資金計(jì)劃經(jīng)分公司審核批準(zhǔn)后，項(xiàng)目經(jīng)理有權(quán)在計(jì)劃權(quán)限內(nèi)，安排資金使用，以保證生產(chǎn)正常進(jìn)行。加強(qiáng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的停置，提高設(shè)備的完好率。買價(jià)的控制，買價(jià)的變動(dòng)主要是由市場因素引起的，但在內(nèi)部控制方面，應(yīng)事先對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考察，建立供應(yīng)商名冊(cè)，對(duì)數(shù)量大的材料采取公開招標(biāo)方式采購，對(duì)零星材料應(yīng)做到貨比三家，在保質(zhì)保量的前提下，采取最低買價(jià)，同時(shí)實(shí)行項(xiàng)目監(jiān)督，項(xiàng)目對(duì)材料部門采購的物資有權(quán)過問與詢價(jià)，對(duì)買價(jià)過高的材料，可以根據(jù)雙方簽訂的橫向合同處理，并追究采購人員的責(zé)任。為準(zhǔn)確核算項(xiàng)目材料實(shí)際成本，保證材料消耗準(zhǔn)確，防止進(jìn)料不足材料成本增加，在各種材料進(jìn)場時(shí)，材料員必須準(zhǔn)確計(jì)量，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度，查明是否發(fā)生損耗或短缺，如有發(fā)生，要查明原因，明確責(zé)任，在發(fā)料過程中也要嚴(yán)格計(jì)量心目多發(fā)或少發(fā)，并做好收發(fā)存記錄。4 、計(jì)量控制項(xiàng)目材料員應(yīng)根據(jù)計(jì)劃完成工作量和材料消耗定額編制材料采購計(jì)劃，同時(shí)辦理委托分公司材料部門采購單，采購委托書應(yīng)注明各種材料價(jià)格、質(zhì)量及送貨時(shí)間要求，同時(shí)編制成本計(jì)劃表的計(jì)劃成本，項(xiàng)目工長以此作為開任務(wù)單材料消耗限額依據(jù)。 采購計(jì)劃控制項(xiàng)目勞資員在月末審核結(jié)算人工費(fèi)時(shí)應(yīng)對(duì)結(jié)算己完的工程量同工程形象進(jìn)度和預(yù)算工程量進(jìn)行對(duì)比，是否有差異，從而達(dá)到控制亂開工多開工的目的。二、工程項(xiàng)目成本控制的方法（一）人工費(fèi)的控制人工費(fèi)是按照各工種和內(nèi)部人工單價(jià)，加上一定比率的安全生產(chǎn)文明施工的用工，以縱向承包合同形式給項(xiàng)目工長，在具體操作過程中項(xiàng)目勞資員還應(yīng)協(xié)助項(xiàng)目工長采取以下辦法加以控制。② 全過程的成本控制，凡是成本形成的每一環(huán)節(jié)和過程都應(yīng)該是受控制的對(duì)象，從施工準(zhǔn)備開始到施工過程，直致竣工交付，工程保修。重新編制施工組織設(shè)計(jì)，優(yōu)選施工方案，制定勞動(dòng)力、周轉(zhuǎn)材料及機(jī)械需用量計(jì)劃。二、項(xiàng)目成本測(cè)算方法（一）項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算準(zhǔn)備工作編制施工預(yù)算，進(jìn)行工料分析① 在招標(biāo)投標(biāo)的過程中，由于各種經(jīng)營策略和經(jīng)營手段的運(yùn)用，使得投標(biāo)預(yù)算與工程施工預(yù)算有較大的出入。但對(duì)已測(cè)給項(xiàng)目的費(fèi)用，項(xiàng)目必須核算，如招待費(fèi)、占用資金利息等。如材料費(fèi)承包后，項(xiàng)目可以通過進(jìn)一步降低采購價(jià)格，加強(qiáng)現(xiàn)場材料管理，采用各種技術(shù)措施節(jié)約用料等，從而降低成本獲得贏利，反之則會(huì)虧損，對(duì)于這種與項(xiàng)目管理水平直接關(guān)聯(lián)的費(fèi)用，必須由項(xiàng)目部承擔(dān)。原始記錄有：施工任務(wù)單、領(lǐng)退料單、機(jī)械臺(tái)班使用記錄、周轉(zhuǎn)材料進(jìn)退場記錄、材料進(jìn)退場驗(yàn)收調(diào)出記錄、質(zhì)量事故記錄、職工考勤表等。工程項(xiàng)目成本管理一、工程項(xiàng)目成本管理的意義通過工程項(xiàng)目成本管理可以促進(jìn)企業(yè)的管理，提高管理水平，充分發(fā)揮各生產(chǎn)要素的作用，挖掘企業(yè)潛力，以最少的成本消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，從而增加企業(yè)積累，提高企業(yè)市場競爭能力，達(dá)到企業(yè)自我完善和發(fā)展。成本計(jì)劃與控制(一)成本計(jì)劃與控制的基本原則(二)工程項(xiàng)目成本控制的方法第四部分錄第一部分工程項(xiàng)目成本核算(一)工程項(xiàng)目成本核算原則(二)工程項(xiàng)目成本核算規(guī)定1.人工費(fèi)的核算2.材料費(fèi)的核算3.機(jī)械費(fèi)的核算4.其他直接費(fèi)的核算5.間接費(fèi)的核算6.收入及稅金的核算7.預(yù)計(jì)損失的核算8.預(yù)收、預(yù)付帳款的核算9.項(xiàng)目期間費(fèi)用、營業(yè)外收支的核算第五部分三、工程項(xiàng)目成本管理的特點(diǎn)（二）實(shí)行指標(biāo)分解、責(zé)任落實(shí)到人由于工程項(xiàng)目管理內(nèi)容豐富，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與工程成本有著直接或間接的聯(lián)系，或多或少地對(duì)工程項(xiàng)目成本帶來影響，而每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是有人操作執(zhí)行的，完成的效果的好壞同人有著直接關(guān)系。（二）健立健全原始記錄原始記錄是成本控制和核算的依據(jù)，為保證成本核算的及時(shí)與準(zhǔn)確，對(duì)涉及成本管理方面的原始記錄要求有關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真做好登記工作，做到凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，都要有原始記錄。項(xiàng)目必須承擔(dān)管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)是指在項(xiàng)目施工的過程中因管理水平的高低，直接影響項(xiàng)目成本升降，從而導(dǎo)致項(xiàng)目的盈虧。對(duì)于項(xiàng)目在施工過程中不發(fā)生的費(fèi)用則不列入項(xiàng)目成本范圍，由分公司統(tǒng)一收取、統(tǒng)一支付。遵照以上七項(xiàng)原則，項(xiàng)目成本測(cè)算將比較準(zhǔn)確、合理，可以使項(xiàng)目之間的競爭處于同一水平線上，有利挖掘項(xiàng)目潛力，調(diào)動(dòng)項(xiàng)目的積極性，促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)管理積極運(yùn)用新技術(shù)，使項(xiàng)目向技術(shù)和管理要效益，準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目管理水平和項(xiàng)目的盈虧。所以在工程中標(biāo)后，應(yīng)重新編制施工預(yù)算（按估價(jià)表編制），進(jìn)行工料分析，分別從預(yù)算中抽出各工種工程量和各種材料定額用量，為項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算作準(zhǔn)備。全面性的原則工程成本涉及到工程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，要做到成本發(fā)生的地方就應(yīng)有成本控制，全面性原則包含兩個(gè)方面：① 全員參與成本控制，通過分公司和項(xiàng)目部的全體職工進(jìn)行成本控制，凡是與成本形成有關(guān)的人員都具有成本控制的權(quán)力和義務(wù)。提高質(zhì)量，增加效益的原則在施工過程中，嚴(yán)格實(shí)行質(zhì)量管理制度，做到人人關(guān)心質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量驗(yàn)收制度，以防為主，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題及時(shí)處理，防止因質(zhì)量問題造成成本增加，影響經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。在施工的過程中應(yīng)嚴(yán)格控制非生產(chǎn)用工，項(xiàng)目勞資員在審核工長任務(wù)單時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照生產(chǎn)用工指標(biāo)審核，對(duì)超出計(jì)劃的記時(shí)工，必須查明原因，對(duì)工長隨意超出計(jì)時(shí)工開工權(quán)限的要予以追究責(zé)任，對(duì)無定額項(xiàng)目的工作應(yīng)用估工加以限制，并制定做估工權(quán)限，對(duì)工作量大的估工應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目勞資員項(xiàng)目經(jīng)理共同確定，以免產(chǎn)生失誤。材料用量的控制：材料用量按照施工定額和工程量以縱向承包合同形式包給材料員和項(xiàng)目工長，在具體操作過程中項(xiàng)目工長應(yīng)予以協(xié)助。3 、指標(biāo)控制對(duì)于沒有消耗定額的材料，則實(shí)行指標(biāo)控制的辦法，根據(jù)以往工工程實(shí)際耗用情況結(jié)合工程具體情況和節(jié)約要求，制定領(lǐng)用材料指標(biāo)，據(jù)以控制發(fā)料，超過指標(biāo)的材料領(lǐng)用，必須經(jīng)過項(xiàng)目經(jīng)理審批方可領(lǐng)用。材料價(jià)格的控制：按項(xiàng)目施工管理規(guī)定，材料由分公司集中采購，但項(xiàng)目部有權(quán)過問與詢價(jià)，并以橫向合同形式包給分公司材料部門。合理安排機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免窩工，提高設(shè)備利用率。 加強(qiáng)審核制度應(yīng)制定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)，以指標(biāo)控制費(fèi)用的發(fā)生每筆費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核同意才能開支，項(xiàng)目核算員應(yīng)對(duì)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映，并制定糾正措施。（一）