【正文】 ，借記“銀行存款”科目，按長(zhǎng)期投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。③以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)確認(rèn)的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”科目。收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)按如下公式計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益：應(yīng)確認(rèn)的收益=(1換出資產(chǎn)賬面價(jià)值247。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。(存貨按計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，下同)。，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“實(shí)收資本”等科目。(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)≤25%三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。涉及補(bǔ)價(jià)的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本：，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為短期投資成本；，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為短期投資成本。(三)企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。具體按以下方法確定：(一)以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為投資成本。企業(yè)購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。五、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。(五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。其中：(1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：(一)采用銀行匯票方式。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷(xiāo)清單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷(xiāo)清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。(三)企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在不違背會(huì)計(jì)核算一般原則、以及不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解和運(yùn)用所提供的會(huì)計(jì)信息的前提下，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。(六)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容，需要編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中有關(guān)重大事項(xiàng)的說(shuō)明，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。(三)對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。(七)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)完整，說(shuō)明清晰，便于理解。二、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6 1111 應(yīng)收票據(jù)7 1121 應(yīng)收股利8 1122 應(yīng)收利息9 1131 應(yīng)收賬款10 1133 其他應(yīng)收款11 1141 壞賬準(zhǔn)備12 1151 預(yù)付賬款13 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款14 1201 物資采購(gòu)15 1211 原材料16 1221 包裝物17 1231 低值易耗品18 1232 材料成本差異19 1241 自制半成品20 1243 庫(kù)存商品21 1244 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)22 1251 委托加工物資23 1261 委托代銷(xiāo)商品24 1271 受托代銷(xiāo)商品25 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備26 1291 分期收款發(fā)出商品27 1301 待攤費(fèi)用28 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資140101 股票投資140102 其他股權(quán)投資29 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資140201 債券投資140202 其他債權(quán)投資30 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備31 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準(zhǔn)備32 1501 固定資產(chǎn)33 1502 累計(jì)折舊34 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35 1601 工程物資160101 專(zhuān)用材料160102 專(zhuān)用設(shè)備160103 預(yù)付大型設(shè)備款160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具36 1603 在建工程37 1605 在建工程減值準(zhǔn)備38 1701 固定資產(chǎn)清理39 1801 無(wú)形資產(chǎn)40 1805 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備41 1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用42 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢191101 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢191102 待處理固定資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)44 2101 短期借款45 2111 應(yīng)付票據(jù)46 2121 應(yīng)付賬款47 2131 預(yù)收賬款48 2141 代銷(xiāo)商品款49 2151 應(yīng)付工資50 2153 應(yīng)付福利費(fèi)51 2161 應(yīng)付股利52 2171 應(yīng)交稅金217101 應(yīng)交增值稅21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額21710102 已交稅金21710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104 減免稅款21710105 銷(xiāo)項(xiàng)稅額21710106 出口退稅21710107 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710108 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅21710110 未交增值稅217102 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅217103 應(yīng)交消費(fèi)稅217104 應(yīng)交資源稅217105 應(yīng)交所得稅217106 應(yīng)交土地增值稅217107 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅217109 應(yīng)交土地使用稅217110 應(yīng)交車(chē)船使用稅217111 應(yīng)交個(gè)人所得稅53 2176 其他應(yīng)交款54 2181 其他應(yīng)付款55 2191 預(yù)提費(fèi)用56 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值57 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債58 2301 長(zhǎng)期借款59 2311 應(yīng)付債券231101 債券面值231102 債券溢價(jià)231103 債券折價(jià)231104 應(yīng)計(jì)利息60 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款61 2331 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款62 2341 遞延稅款三、所有者權(quán)益類(lèi)63 3101 實(shí)收資本(或股本)64 3103 已歸還投資65 3111 資本公積311101 資本(或股本)溢價(jià)311102 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)311104 股權(quán)投資準(zhǔn)備311105 撥款轉(zhuǎn)入311106 外幣資本折算差額311107 其他資本公積66 3121 盈余公積312101 法定盈余公積312102 任意盈余公積312103 法定公益金312104 儲(chǔ)備基金312105 企業(yè)發(fā)展基金312106 利潤(rùn)歸還投資67 3131 本年利潤(rùn)68 3141 利潤(rùn)分配314101 其他轉(zhuǎn)入314102 提取法定盈余公積314103 提取法定公益金314104 提取儲(chǔ)備基金314105 提取企業(yè)發(fā)展基金314106 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金314107 利潤(rùn)歸還投資314108 應(yīng)付優(yōu)先股股利314109 提取任意盈余公積314110 應(yīng)付普通股股利314111 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利314115 未分配利潤(rùn)四、成本類(lèi)69 4101 生產(chǎn)成本410101 基本生產(chǎn)成本410102 輔助生產(chǎn)成本70 4105 制造費(fèi)用71 4107 勞務(wù)成本五、損益類(lèi)72 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入73 5102 其他業(yè)務(wù)收入74 5201 投資收益75 5203 補(bǔ)貼收入76 5301 營(yíng)業(yè)外收入77 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本78 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加79 5405 其他業(yè)務(wù)支出80 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用81 5502 管理費(fèi)用82 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用83 5601 營(yíng)業(yè)外支出84 5701 所得稅85 5801 以前年度損益調(diào)整三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明(一)資產(chǎn)類(lèi)科目1001 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。(二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。六、單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)