【正文】 主席要民主理財(cái)。通過(guò)硬性制度把經(jīng)費(fèi)管理納入規(guī)范化、制度化的軌道。 ? 堅(jiān)持制度規(guī)范管理。要按程序辦事，加強(qiáng)審計(jì)”。通過(guò)招標(biāo)這個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)造加強(qiáng)經(jīng)審工作、管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的氛圍。 ? 解放思想、轉(zhuǎn)變工作方式，破解工作的難題。 ? 一是加強(qiáng)對(duì)下一級(jí)經(jīng)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立產(chǎn)業(yè)工會(huì)的經(jīng)審工作的機(jī)制，把經(jīng)審工作納入年中、年末的檢查考核。 ? 二是加強(qiáng)日常監(jiān)督審計(jì)。 三、 加強(qiáng)經(jīng)審工作的重點(diǎn) ? 當(dāng)前，如何“以職工為本，開(kāi)門(mén)辦會(huì)，加強(qiáng)職工的民主監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)經(jīng)審工作的創(chuàng)新發(fā)展”，是擺在各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織面前的一個(gè)新課題。） ? 黨政的支持力度大。 ? 工會(huì)經(jīng)審組織依法履行審查監(jiān)督職能，實(shí)施從源頭、過(guò)程、結(jié)果的全面審查監(jiān)督，建立健全審查監(jiān)督制約機(jī)制，使經(jīng)審工作實(shí)現(xiàn)全覆蓋，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳、管理和使用，防范和化解工會(huì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，防止違紀(jì)違規(guī)違法現(xiàn)象，是工會(huì)經(jīng)審組織的重要責(zé)任。 ? 工會(huì)的經(jīng)費(fèi)是為會(huì)員服務(wù)的，經(jīng)審會(huì)是代表大會(huì)選出的權(quán)利機(jī)構(gòu)，是監(jiān)督工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的。工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開(kāi)支集體研究決定。 ? 其他支出。 事業(yè)支出。指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的支出。 ? 業(yè)務(wù)支出。除上述支出以外，用于工會(huì)開(kāi)展的技能競(jìng)賽等其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。用于工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書(shū)法、攝影等各類(lèi)活動(dòng)；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)；各類(lèi)活動(dòng)中按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)等。基層工會(huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。 ? 借：其他支出 70,000 ? 貸：專(zhuān)用基金 — 增收留成基金 70,000 ? 說(shuō)明：其他支出指捐款、固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。其賬面價(jià)值 800元。 ? 借：事業(yè)支出 —— 游泳館 200,000 ? 貸：銀行存款 200,000 八、其他支出 ▲概念：指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。 ? 借：補(bǔ)助下級(jí)支出 —— 幫扶補(bǔ)助 200,000 ? 貸：銀行存款 200,000 ? 例 26： 某省總工會(huì)撥付災(zāi)區(qū)各市總工會(huì)救災(zāi)款共計(jì)3,000,000元。 ▲賬務(wù)處理： 例 22： 某市工會(huì)撥付給下屬某縣總工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助款項(xiàng) 10,000元、用于更新職工健身器材專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 5,000元。 相關(guān)賬務(wù)處理如下： 支付工程首付款時(shí)： 借：在建工程 900,000 貸：在建工程占用資金 90,000 借：資本性支出 —— 大型修繕 90,000 貸：銀行存款 90,000 支付二次（實(shí)際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時(shí) ： 借：在建工程 1,350,000 貸：在建工程占用資金 1,350,000 借：資本性支出 —— 大型修繕 1,350,000 貸：銀行存款 1,350,000 工程驗(yàn)收審計(jì)后，支付尾款，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 ? 維修要簽價(jià)款合同，不能一次性付清，只有驗(yàn)收合格才能交付全部余款。待竣工驗(yàn)收審計(jì)后支付工程尾款 100,000元。 五、資本性支出 ? 《 中華人民共和國(guó)工會(huì)法 》 規(guī)定，各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開(kāi)展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。 ▲概念：是指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。 借：行政支出 —— 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 158,000 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） —— 退休人員 158,000 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） —— 退休人員 158,000 貸：零余額賬戶(hù)用款額 度 158,000 說(shuō)明 ? 零余額只涉及區(qū)縣，是指北京市所有機(jī)關(guān)是一個(gè)出納（國(guó)庫(kù)），如購(gòu)置汽車(chē)，有批件給了額度，買(mǎi)車(chē)銀行墊支，最后由財(cái)政局和銀行結(jié)賬。 借：業(yè)務(wù)支出 —— 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 1,000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1,000 例 16： 市總工會(huì)為貫徹 《 物權(quán)法 》 ，切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)管理，組成領(lǐng)導(dǎo)小組清理本級(jí)資產(chǎn)權(quán)屬方面的問(wèn)題，前往檔案館查閱有關(guān)資料，發(fā)生文件復(fù)印費(fèi) 500元，以現(xiàn)金支付。 借：業(yè)務(wù)支出 —— 會(huì)議費(fèi) 5,000 貸：銀行存款 5,000 例 13： 某集團(tuán)工會(huì)召開(kāi)組織所屬基層工會(huì)新上任基層工會(huì)主席參加工會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支出費(fèi)用發(fā)生場(chǎng)租、教材等費(fèi)用 30,000元 。 借：維權(quán)支出 —— 其他維權(quán)支出 500,000 貸：專(zhuān)用基金 —— 權(quán)益保障金 500,000 三、業(yè)務(wù)支出 ▲ 概念：指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 借：維權(quán)支出 —— 法律援助費(fèi) 100,000 貸：銀行存款 100,000 例 8： 某市總工會(huì)按照全總的統(tǒng)一部署，開(kāi)展“ 金秋助學(xué) ” 活動(dòng)，為 15戶(hù)困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì) 30,000元，用現(xiàn)金方式付訖。維權(quán)支出包括勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律援助費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)和其他維權(quán)支出。 例 3：某公司工會(huì)為普及 《 勞動(dòng)法 》 知識(shí)，決定在本系統(tǒng)舉辦知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)生場(chǎng)租費(fèi)20200元（用支票支付），獎(jiǎng)品費(fèi)用 5000元（以現(xiàn)金支付）?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用以及向會(huì)員發(fā)放的特殊困難補(bǔ)助，也屬于職工活動(dòng)支出。 七、投資收益 ▲概念：對(duì)外投資發(fā)生的損益。區(qū)縣跨年度接到通知先做應(yīng)收，見(jiàn)到錢(qián)再增加銀行。第一部分 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算及管理 — 收支科目使用 ? 主要內(nèi)容 ? 收入 核算 ? 支出 核算 ? 報(bào)表 ? 經(jīng)審工作 一、會(huì)費(fèi)收入 二、撥繳經(jīng)費(fèi)收入（經(jīng)費(fèi)或籌備金本級(jí) 部分） 三、上級(jí)補(bǔ)助收入（上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助） * 四、政府補(bǔ)助收入（同級(jí)財(cái)政補(bǔ)助） 五、行政補(bǔ)助收入 （同級(jí)行政補(bǔ)助） * 六、事業(yè)收入（所屬事業(yè)） 七、投資收益 * 八、其他收入 第一、收入的核算 一、會(huì)費(fèi)收入 ▲概念：工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi) ▲計(jì)算公式：計(jì)算基數(shù) %=應(yīng)交會(huì)費(fèi) ▲會(huì)費(fèi)基數(shù) 企業(yè)：本人收入 機(jī)關(guān)：職務(wù)工資 +級(jí)別工資 事業(yè)：職務(wù)工資 +等級(jí)工資 機(jī)關(guān)事業(yè)工勤：崗位工資 +等級(jí)工資 ▲政策依據(jù)： 全國(guó)總工會(huì)關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知 （ 工發(fā) 〔 1978〕101號(hào) ） 全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問(wèn)題 的通知 （ 工 財(cái)字 1994年 69號(hào) ） ▲ 賬務(wù)處理： 收到會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000 貸：會(huì)費(fèi)收入 10,000 將會(huì)費(fèi)存入銀行時(shí)： 借：銀行存款 10,000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000 二、撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ▲概念：基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及 上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥 的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 ▲賬務(wù)處理 不跨年度的： 借：銀行存款 16,000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 16,000 ? 跨年度的：收到通知時(shí) ? 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) — 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 16,000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 16,000 ? 實(shí)際款到時(shí)： 借：銀行存款 16,000 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) — 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 16,000 四、政府補(bǔ)助收入 ▲ 概念：各級(jí)人民政府按照 《 工會(huì)法 》 和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng) ▲賬務(wù)處理： 借：銀行存款 200,000 貸：政府補(bǔ)助收入 200,000 ▲先支財(cái)政劃撥，花不完交回，年底轉(zhuǎn)結(jié)余是違紀(jì)。 ▲賬務(wù)處理： 借：銀行存款 300,000 貸：事業(yè)收入 —— A單位 300,000 ▲一定是工會(huì)投資興辦的企事業(yè)。 ▲賬務(wù)處理： 借：銀行存款 27,000 貸：其他收入 27,000 第二、支出的核算 一、職工活動(dòng)支出 二、維權(quán)支出 三、業(yè)務(wù)支出 四、行政支出 五、資本性支出 六、補(bǔ)助下級(jí)支出 七、事業(yè)支出 八、其他支出 一、職工活動(dòng)支出 ▲ 概念： 職工活動(dòng)支出是指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。 ? 借：職工活動(dòng)支出 —— 其他活動(dòng)支出 2,000