【正文】 實(shí)際上是一種特殊形式的財(cái)務(wù)比率。 二、 財(cái)務(wù)比率 財(cái)務(wù)比率是用倍數(shù)或比例表示的分?jǐn)?shù)式，它反映各會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。 三、預(yù)算差異分析 將分析期的預(yù)算數(shù)額作為比較的標(biāo)準(zhǔn) ,實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差距就能反映完成預(yù)算的程度，可以給進(jìn)一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。 連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的比較 ,能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài) , 以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)情況增減變化 , 判斷引起變動(dòng)的主要項(xiàng)目是什么 ,這種變化的性質(zhì)是有利還是不利 ,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平 , 同時(shí)也可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。 某上市公司的的１９９８年年報(bào)顯示，其利潤(rùn)總額２．０８億元，其中有１．１３億元是政府的財(cái)政補(bǔ)貼，而補(bǔ)貼款的一部分還是以其他應(yīng)收款的形式體現(xiàn)的，可見(jiàn) “ 補(bǔ)貼 ” 對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)之大。通過(guò)地方政府的補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入（包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等）來(lái)增加利潤(rùn)總額；這種調(diào)節(jié)利潤(rùn)的方法有時(shí)不必真的同時(shí)有現(xiàn)金的流入，但卻能較快的提升利潤(rùn) 。 利用會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)整。上市公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中制造虛增利潤(rùn)較為困難，但可以通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的調(diào)整來(lái)影響利潤(rùn)總額。為了突擊達(dá)到一定的利潤(rùn)總額，如扭虧或達(dá)到凈資產(chǎn)收益率及格線，公司會(huì)在報(bào)告日前做一筆假銷售，再于報(bào)告發(fā)送日后退貨，從而虛增本期利潤(rùn) 。如果公司有對(duì)關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，說(shuō)明有利潤(rùn)關(guān)聯(lián)單位降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的可能 。如果是對(duì)同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤(rùn)的可能。但在此同時(shí)，如果企業(yè)沒(méi)有充足的貨幣資金作保證，預(yù)計(jì)該企業(yè)將會(huì)選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀 今天的內(nèi)容 Case3 資產(chǎn) 億 負(fù)債 億 權(quán)益 億 億 億 清盤(pán)前凈資產(chǎn)為 億 資產(chǎn) 億 負(fù)債 億 權(quán)益 － 億 億 億 清盤(pán)后凈資產(chǎn)為 － 億 6 廣信清盤(pán)前后的資產(chǎn)負(fù)債表如下 : 清盤(pán)前 清盤(pán)后 凈資產(chǎn) 前后差異 達(dá) 370億 報(bào)表閱讀方法 不同對(duì)象看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)關(guān)心的問(wèn)題不同，閱讀的重點(diǎn)也不同 ? 企業(yè)的財(cái)務(wù)成果及其盈利能力怎樣？ ? 企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及償債能力如何？ ? 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是否正常、經(jīng)營(yíng)能力 是強(qiáng)還是弱？ ? 股東權(quán)益的變化及股東權(quán)益是否受到 傷害？ 報(bào)表閱讀方法 ? 一般性閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 仔細(xì)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目 ? 閱讀審計(jì)報(bào)告了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表的意見(jiàn) ? 要注意查賬報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別說(shuō)明的內(nèi)容部分 ? 金額較大和變動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目，了解其影響 ? 應(yīng)該結(jié)合報(bào)表附注說(shuō)明分析項(xiàng)目結(jié)構(gòu)（附注部分是財(cái) 務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它揭示的內(nèi)容比各項(xiàng)目中數(shù) 字更多、更詳細(xì)） ? 要同上期數(shù)據(jù)比較，分析其變化趨勢(shì) ? 分析數(shù)據(jù)變化的合理性等 財(cái)務(wù)報(bào)表之特征 ? 判斷的主觀性 ? 目的的多樣性 ? 方法的多重性 ? 信息的綜合性 財(cái)務(wù)報(bào)表是透視企業(yè)的窗口 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀 資產(chǎn)負(fù)債表反映了某一時(shí)期企業(yè)報(bào)告日的財(cái)務(wù)狀況，是一種靜態(tài)的、反映企業(yè)在一定日期（即某一時(shí)點(diǎn)上）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表 ； 企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系 企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng) 資產(chǎn)總額的增長(zhǎng) : 說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對(duì)的提高 企業(yè)股東權(quán)益的增長(zhǎng) 資產(chǎn)總額的增長(zhǎng) : 說(shuō)明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來(lái)自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說(shuō)明企業(yè)的資金實(shí)力在相對(duì)降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析。 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ＋ 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 － 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ＋ 投資收益所得的現(xiàn)金 ＋ 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 － 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 － 投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ＋ 吸收投資所得的現(xiàn)金 ＋ 借款所得的現(xiàn)金 － 償債支付的現(xiàn)金 － 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)－現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表計(jì)量方法 ? 直接法 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國(guó)財(cái)政部倡導(dǎo)的方法。 負(fù)債 ： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款； ： 指企業(yè)購(gòu)買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等 ； ： 指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目 ； ： 指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)， 預(yù)提修理費(fèi)等； ： 指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款； ： 指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù) ； ： 指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。 9. 固定資產(chǎn)： 指企業(yè)購(gòu)建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本 ； ： 指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 ； ： 指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的 資產(chǎn)，如專利權(quán) ,專利技術(shù)； 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán) ,商譽(yù)； ： 指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長(zhǎng)期費(fèi)