聯(lián)想公司財務(wù)培訓(xùn)之報表分析(文件)
【正文】 產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等； 損益表項目介紹 損益表計量原則 9 ? 配比原則 指企業(yè)將一定時期的收入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 (應(yīng)計制 )相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。 14 兩種方法的區(qū)別是計算起點(diǎn)不同： 直接法－對銷售收入與銷售成本的調(diào)整； 間接法－對凈利潤的調(diào)整； 兩種結(jié)果應(yīng)該一致。 企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多，說明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強(qiáng)，管理者經(jīng)營的風(fēng)險意識較強(qiáng)，魄力較大 。 所以應(yīng)從財務(wù)狀況變動表的營資金增減變化結(jié)果原因，去分析該公司的財務(wù)狀況優(yōu)劣 二、 三、 一、 現(xiàn)金流量表與企業(yè)的基本活動 經(jīng)營現(xiàn)金流入經(jīng)營活動：會計期間經(jīng)營活動現(xiàn)金流動量 經(jīng)營現(xiàn)金流出 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 投資現(xiàn)金流入投資活動：會計期間投資活動現(xiàn)金流動量 投資現(xiàn)金流出 投資現(xiàn)金流量凈額 籌資現(xiàn)金流入籌資活動：會計期間籌資活動現(xiàn)金流動量 籌資現(xiàn)金流出 籌資現(xiàn)金流量凈額 會計報表是經(jīng)營管理的綜合反映，企業(yè)物資管理，成本管理、生產(chǎn)管理、銷售管理的情況均可以通過相應(yīng)的報表和相應(yīng)的項目反映出來 財務(wù)報表的“貓膩”有那些？ 手法 結(jié)果 1. 低估應(yīng)有的壞帳準(zhǔn)備 資產(chǎn) ? 利潤 ? 2. 調(diào)低固定資產(chǎn)折舊率 資產(chǎn) ? 利潤 ? 延長無形資產(chǎn)攤銷期限 3. 多計原材料及在產(chǎn)品成本 資產(chǎn) ? 利潤 ? 財務(wù)報表 制造 “ 貓膩 ” 的 常用手法 4. 虛增應(yīng)收帳款 ,后作退貨處理 資產(chǎn) ? 利潤 ? 5. 漏列應(yīng)付費(fèi)用 負(fù)債 ? 利潤 ? 6. 提前或挪后截帳日期 人為調(diào)節(jié)經(jīng)營業(yè)績 “ 三十六計”無疑是中國古代戰(zhàn)略家和軍事家們的智慧結(jié)晶，直至今天仍然熠熠生輝 ； 在不少公司編制財務(wù)報表過程中一些計謀被發(fā)揮的淋漓盡致。如果對一個單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能 。如果待攤費(fèi)用與待處理財產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費(fèi)用列入損益表的問題 。將費(fèi)用掛在“待攤費(fèi)用”科目；待攤費(fèi)用多為分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費(fèi)用，也有一些攤銷期在一年以上（如固定資產(chǎn)修理支出等），待攤費(fèi)用的發(fā)生時間是公司可以控制的，因此把應(yīng)計入成本的部分掛在待攤科目下，可以直接影響利潤總額 。 二、 三、 一、 操縱利潤幾大手法（二）： 利用其他應(yīng)收款科目減少費(fèi)用的提取。對這三個項目的不同處理可以使上市公司將利潤在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整 。 廈新電子對１９９８年度廣告費(fèi)用的處理：由集團(tuán)公司承擔(dān)商標(biāo)宣傳的費(fèi)用，由股份公司承擔(dān)產(chǎn)品宣傳費(fèi)用，解決了上述６０００多萬廣告費(fèi)用掛在長期待攤費(fèi)用科目下的問題。這種對財務(wù)報表項目縱向比較分析的方法 ,是一種動態(tài)的分析。與行業(yè)平均指標(biāo)的對比 , 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。 由于不同企業(yè)的會計報表項目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用于歷史和預(yù)算比較。它們是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性 ,因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預(yù)算比較 比較分析法－比較的指標(biāo) 報表分析的緯度 1 二、 結(jié)構(gòu)百分比 結(jié)構(gòu)百分比是用百分率表示某一報表項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。比較法是各種分析方法的基礎(chǔ)，不僅報表中的絕對數(shù)要通過比較才能說明問題 ,計算出來的財務(wù)比率和結(jié)構(gòu)百分?jǐn)?shù)也都要與有關(guān)資料 (比較標(biāo)準(zhǔn) )進(jìn)行對比，才能得出有意義的結(jié)論。 在實際的分析中 ,分解法和比較法是結(jié)合使用的。 因素分析法－比較的指標(biāo) 杜邦財務(wù)分析體系 凈資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)報酬率 權(quán)益乘數(shù) 銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1 247。 資產(chǎn)額 負(fù)債額 收入、成本等損益類指標(biāo) 資產(chǎn)、資本等財務(wù)狀況類指標(biāo) 反映獲利能力指標(biāo)包括： 資產(chǎn)收益率 =凈利潤 /總資產(chǎn)平均余額 100% 平均余額 =(期初余額 +期末余額 )247。 反映經(jīng)營能力的指標(biāo)包括 : 銷售成本 存貨周轉(zhuǎn)率 = 存貨平均余額 銷售收入 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 = 應(yīng)收帳款平均余額 銷售收入 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 總資產(chǎn)平均余額 以上三個指標(biāo)分別從不同的角度反映了公司經(jīng)營能力的高低 , 這些指標(biāo)及公司上期與同行業(yè)其他公司的平均水平相比越高越好。 反映償債能力的指標(biāo)包括 : 流動比率可用下面公式表示： 流動比率＝流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 流動比率用來衡量公司清償短期負(fù)債的能力。 速動比率可用下面公式表示： 速動比率＝速動資產(chǎn) /流動負(fù)債 速動資產(chǎn)只是流動資產(chǎn)中的一部分，包括現(xiàn)金、存款、短期證券、應(yīng)收帳款等很快 能轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金的公司資產(chǎn)。 ? 財務(wù)會計是一種判斷，使用不同的方法與標(biāo)準(zhǔn)，便得到不同的分類結(jié)果。 16 謝謝大家！ 。 ? 閱讀財務(wù)報表，注意數(shù)據(jù)的分類標(biāo)準(zhǔn) 即會計政策，有助于深化認(rèn)識。一般認(rèn)為 1:1的比率 是較為合適的。 一般認(rèn)為，流動比率為 2:1較為適當(dāng)。但是對股東來說，該比率過高并非是好現(xiàn)象，因為借款利率如果低于資產(chǎn)報酬率，則股東可以因公司“低息舉債經(jīng)營”而獲得更多的報酬。 股本收益率和每股盈利的高低 ,反映了公司分配股利的能力 , 也是投資者最為關(guān)心的指標(biāo)。 銷售收入 資產(chǎn)額 247。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財務(wù)報表分析的主要過程 二、差異因素分解法 為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率兩個比率的乘積。結(jié)構(gòu)百分比
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