《消費(fèi)稅的會計(jì)處理》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 當(dāng)期可抵扣的消費(fèi)稅＝當(dāng)期生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品所實(shí)際領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品包含的消費(fèi)稅 ＝期初庫存已稅消費(fèi)品包含的消費(fèi)稅 +本月入庫已稅消費(fèi)品包含的消費(fèi)稅－月末庫存已稅消費(fèi)品包含的消費(fèi)稅 衡 陽財(cái) 工院 會計(jì) 系 周宇霞 消費(fèi)稅自行負(fù)擔(dān)時(shí)（受托加工金銀首飾） 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 消 消費(fèi)稅由委托方負(fù)擔(dān)時(shí) 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 消 受托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品 二、受托方的會計(jì)處理 第 3節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 衡 陽財(cái) 工院 會計(jì) 系 周宇霞 一、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 第 4節(jié) 其他應(yīng)納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 進(jìn)口環(huán)節(jié)支付的消費(fèi)稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，直接計(jì)入所進(jìn)口物資的成本； 應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） /（ 1－消費(fèi)稅率） 注：該計(jì)稅價(jià)格也是計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅率 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（進(jìn)） 貸：銀行存款 衡 陽財(cái) 工院 會計(jì) 系 周宇霞 二、金銀首飾相關(guān)業(yè)務(wù)消費(fèi)稅相關(guān)賬務(wù)處理 第 4節(jié) 其他應(yīng)納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 納稅義務(wù)人的確定 從事金銀飾零售的企業(yè) 銷售給金銀首飾經(jīng)營單位 ,或接受其委托加工金銀首飾，視為批發(fā)，不產(chǎn)生納稅義務(wù)； 銷售給其他單位或個人 ,或接受其委托加工金銀首飾，視為零售，由零售方或受托方負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅 以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾收購支出后的凈收入額作為計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅的依據(jù)（要換算為不含增值稅收入） 委托代銷金銀首飾，受托方為納稅義務(wù)人 衡 陽財(cái) 工院 會計(jì) 系 周宇霞 ?某從事金銀首飾零售及接受委托加工、翻新改造金銀首飾的增值稅一般納稅人 ，接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈兩條，收到黃金價(jià)值 3000元，同時(shí)收到加工費(fèi) 585元，同類金項(xiàng)鏈單位售價(jià) 2022元，當(dāng)月加工完備并將加工好的項(xiàng)鏈交還委托人。 特點(diǎn) （ 1）征稅范圍具有選擇性 （ 3）征收方法具有靈活性 （ 4）稅率稅額具有差異性 （ 2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性 衡 陽財(cái) 工院 會計(jì) 系 周宇霞 ?應(yīng)稅 消 費(fèi) 品 銷 售的 賬務(wù)處 理 ?應(yīng)稅 消 費(fèi) 品 視 同 銷 售的 賬務(wù)處 理 ?委托加工 應(yīng)稅 消 費(fèi) 品的 賬務(wù)處 理 ?其他 應(yīng)納 消 費(fèi)稅 的 賬務(wù)處 理 本章主要 內(nèi) 容 衡 陽財(cái) 工院 會計(jì) 系 周宇霞 第 1節(jié) 應(yīng)稅 消 費(fèi) 品 銷 售的 賬務(wù)處 理 1. 正常 銷 售 應(yīng)稅 消 費(fèi) 品 同 銷 售包裝物或收取租金、押金 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅” 四種情況： 隨同出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)； 隨同出售單獨(dú)計(jì)價(jià)； 收取租金； 收取押金 押金不征稅，逾期才交稅（酒類產(chǎn)品押金收取即征） 出售收入、租金及沒收押金的會計(jì)處理： 以不含增值稅金額計(jì)“其他業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，借“營業(yè)稅金及附加 ”，貸“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅” 衡 陽財(cái) 工院 會計(jì) 系 周宇霞 第 2節(jié) 應(yīng)稅 消 費(fèi) 品 視 同 銷 售的 賬務(wù)處 理 應(yīng)稅 消 費(fèi) 品 視 同 銷 售的幾 種類 型及 會計(jì)處 理 以自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、用作固定資產(chǎn)或職工福利： 以自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或償還債務(wù)： 以自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品： 將自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資、無償贈送他人或分配給投資者： 借：長期股權(quán)投資 營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用 應(yīng)付股利等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 借：生產(chǎn)成本 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 注：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為最高售價(jià) 借：在建工程 固定資產(chǎn) 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 若發(fā)放給職工作福利，則 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 衡 陽財(cái) 工院 會計(jì) 系 周宇霞 第 2節(jié) 應(yīng)稅 消 費(fèi) 品 視 同 銷 售的 賬務(wù)處 理 ?幾種應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售行為特點(diǎn)： ?都要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅 ?計(jì)稅依據(jù)為同類
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