《消費(fèi)稅會計(jì)》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 售瓶裝糧食白酒 1500箱，含稅單價(jià)每箱 458元，另收取品牌使用費(fèi) 18000元 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 1500 12 1 ＋（ 1500 458＋ 18000）247。 （ 1＋ 17%） 17%＝（元） ? 借：銀行存款 104 貸：主營業(yè)務(wù)收入 89 440 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 ? 借：營業(yè)稅金及附加 30 888 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 30 888 ? 借：銀行存款 15 540 貸：其他應(yīng)付款 10 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 2 （ 5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒 16噸，含稅單價(jià)每噸 3880元，貨款存入銀行 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 16 2022 ＋ 3880 16247。 （ 1＋ 17%） 17%＝ 19 890（元） ? 進(jìn)項(xiàng)稅＝ 19 890（元） ? 借：原材料 117 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 19 890 貸：主營業(yè)務(wù)收入 117 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 19 890 ? 借：營業(yè)稅金及附加 38 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 38 400 （ 7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客 85箱，獎勵(lì)給本廠職工 25箱，假設(shè)成本每箱 250元 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 85＋ 25） 12 ＋ 458 （ 85＋ 25）247。 5+230000 6％ 4247。 17%＝ ? 借：應(yīng)付職工薪酬 11450 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 21250 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 8）購進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款 350000元，分兩次等額付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期電費(fèi)和水費(fèi)，均取得專用發(fā)票，注明價(jià)款分別為 180000元和 230000元。 （ 1＋ 17%） 17%＝ ? 借：銀行存款 62080 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒 15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料（含稅價(jià)款） 136890元，雙方不再支付價(jià)款；雙方互開專用發(fā)票 ? 應(yīng)交納消費(fèi)稅＝ 15 2022 ＋ 136890247。 （ 1＋ 17%） 17%＝（元） ? 借：銀行存款 705000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 4）銷售散裝糧食白酒 13噸，不含稅單價(jià)每噸 6880元，收取包裝物押金 15540元，雙方議定 13個(gè)月后押金退還 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 13 2022 ＋ 13 6880 20%＋ 15540247。 糧食白酒每箱規(guī)格為 1斤 12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率 20％，從量定額消費(fèi)稅為，酒精消費(fèi)稅率為 5%。 （ 1+17%） 17%= ? 應(yīng)納消費(fèi)稅 =7 000247。 （ 130%） 17%=5 100 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅 =20 000 （ 1+5%） 247。（ 100 250） （ 1+20%） +] 247。 10＝ （元 /噸），適用消費(fèi)稅額是 220元 /噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 10 220＝ 2200元。Ａ型啤酒的單位售價(jià)＝（ 580000＋ 3000247。（ 1－ 36%） =（元），適用稅率為 56% （ 2）進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格 = [（ 3000000+120220+80000） （ 1+20%） +300 150] 247。 （ 1－ 36%），消費(fèi)稅稅率固定為 36% 計(jì)算結(jié)果：大于等于 70元，適用 56%；小于 70元，適用 36% ? 第二步，計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅定額稅） 247。 A． B． C． D． ? 【 正確答案 】 A ? 應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額＝ [10 11700247。 6月份該地板公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為（ ） A. 10500元 ? 【 正確答案 】 A。 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車 8600輛， 3輛作為廣告樣品；銷售小客車 576輛，將本廠生產(chǎn)的 10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車。第 3章 消費(fèi)稅會計(jì) 主要內(nèi)容 ? 消費(fèi)稅概述 ? 消費(fèi)稅的確認(rèn)計(jì)量 ? 消費(fèi)稅的會計(jì)處理 ? 消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 消費(fèi)稅概述 ? 消費(fèi) 稅的納稅人 ? 消費(fèi) 稅的納稅范圍 ? 消費(fèi) 稅的稅目、稅率 ? 消費(fèi) 稅的納稅期限與納稅地點(diǎn) 增值稅 消費(fèi)稅 征稅范圍 普遍征收 特定征收（應(yīng)稅消費(fèi)品） 納稅環(huán)節(jié) 多環(huán)節(jié)征收 納稅環(huán)節(jié)相對單一 計(jì)稅方法 從價(jià)定率 從價(jià)定率、從量 定額、復(fù)合計(jì)稅 與價(jià)格 的關(guān)系 價(jià)外稅 價(jià)內(nèi)稅 一、增值稅與消費(fèi)稅的比較 二、消費(fèi)稅稅目、稅率與納稅環(huán)節(jié) 十四類 應(yīng)稅 消費(fèi)品
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