【正文】 60 未分配利潤 2022年 典型案例解析 59 3）抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)、存貨的抵銷 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 80 固定資產(chǎn) — 原價 40 借：固定資產(chǎn) — 累計折舊 2（ 40247。 10 7/12） 本題假定對子公司個別報表進(jìn)行調(diào)整時不考慮所得稅的影響。理由：甲公司與 A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ②計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資在 2022年 l2月 31日的賬面價值。 2022年 典型案例解析 54 要求： (1)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項： ①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。 2022年 2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為 68萬元，成本為 52萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了 10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。假定該項固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值均符合稅法規(guī)定。 乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為 l500萬元，預(yù)計使用年限為 l5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷，至合并日 (或購買目 )已使用 5年，未來仍可使用 l0年，攤銷方法及預(yù)計凈殘值不變。 ④甲公司于 2022年 5月 31日向 A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進(jìn)行改組。 A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的 ％。 ②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股 算確定。 （ 2）應(yīng)試技巧 在合并報表前的準(zhǔn)備工作中，長期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法數(shù)據(jù)的連貫性要求較高；抵銷分錄中與投資相關(guān)的抵銷分錄數(shù)據(jù)推導(dǎo)較為繁瑣，而內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的抵銷、存貨內(nèi)部交易的抵銷和固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷則較為獨立，互不關(guān)聯(lián)，可分而解之。事項①、②和④的會計處理不正確；事項③的會計處理正確。 宏遠(yuǎn)公司的會計處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )85 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 2022年 典型案例解析 40 根據(jù)上述資料，完成如下要求： 1。合同規(guī)定， D商品的銷售價格為 500萬元（包括安裝費用 )；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé) D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。為及時收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2／10， 1／ 20， n／ 30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算 )。 10月 15日，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款 234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。協(xié)議約定， A商品的銷售價格為 300萬元，舊商品的回收價格為 10萬元 (不考慮增值稅 )，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付 341萬元。宏遠(yuǎn)公司按照實現(xiàn)凈利潤的 10％提取法定盈余公積。以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計平臺的多項業(yè)務(wù)調(diào)整分錄的編制及報表編制專題 （ 1）設(shè)計模式 此類題目以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計平臺，將發(fā)生于日后期間的若干事項一一羅列，先讓考生辨認(rèn)調(diào)整事項與非調(diào)整事項，繼而對調(diào)整事項進(jìn)行分錄修正，最后將修正的分錄納入報表調(diào)整，以報表的調(diào)整到位為設(shè)計終點。收入＋所得稅＋財務(wù)報表專題 （ 1）設(shè)計模式 以商品銷售收入、跨年度勞務(wù)收入和建造合同收入為設(shè)計背景，以所得稅的核算為關(guān)鍵節(jié)點，以利潤表的編制為設(shè)計終點。 29 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 3。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目除持有至到期重分類為可供出售金融資產(chǎn)情況外，核算數(shù)據(jù)連貫性不強(qiáng)，可分而解之。分值占到了卷面的 60%，測試更傾向于實務(wù)性。 26 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 2。不再區(qū)分計算題和綜合題，測試兼顧深度和廣度。合并會計報表 ①合并范圍的確認(rèn)； ②抵銷分錄的編制。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 ①調(diào)整事項與非調(diào)整事項的辨認(rèn)； ②調(diào)整事項中所得稅費用、盈余公積、未分配利潤的推算。 21。 19。 17。 19 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 15。 ②現(xiàn)金流量表中常規(guī)項目的范圍圈定； ③關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定及披露； 17 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 13。 14 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 11。資產(chǎn)減值 ①資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)范范圍及不納入資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)減值處理； ②可收回價值的確認(rèn)，特別是預(yù)計未來流量折現(xiàn)的計算； ③固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值計提及折舊、攤銷的會計處理； ④資產(chǎn)組減值的會計處理； ⑤商譽(yù)減值的會計處理。無形資產(chǎn) ①無形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款現(xiàn)值的計算； ②非貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下無形資產(chǎn)入賬成本的計算； ③土地使用權(quán)的會計處理原則； ④無形資產(chǎn)研究開發(fā)費用的會計處理原則； ⑤開發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認(rèn)； ⑥無形資產(chǎn)攤銷期及殘值的確認(rèn)； ⑦無形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計算，某時點無形資產(chǎn)賬面價值的計算； ⑧無形資產(chǎn)出售時損益額的計算。存貨 ①存貨在購入方式下、非貨幣性資產(chǎn)交換方式下、債務(wù)重組方式下入賬成本的推算； ②存貨的期末減值計提； ③現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的對比處理； 5 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 4。 3 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 （二）客觀題主要考點 1。 2 2022年 3。至此，客觀題總分值為 40分，較之 2022年的 50分大幅縮水。客觀題分值大幅縮水 2022年單選題被分為 7個部分，前 6個部分各自分解為 2到 3個題點，共計 13個小題，每個 ，共計 ，最后一組是三個獨立的單選，共計，整個題型總共 24分；多選題分為四個部分，前三個各自分解為 2個題點，共計 6個小題，每個 2分，共 12分，最后一組是兩個獨立的多選題，共 4分，本題型總計 16分。如果把四個主觀題加在一起，這張卷子上就是 13個主觀題，其工作量較為繁重。盡管如此，多選題的知識覆蓋占到了全書的 30%，再加上單選題，整個客觀題占到了全書知識點的 80%，近乎章章有題，一定程度上體現(xiàn)了測試的廣度。 3。 9 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 6。 11 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計規(guī)律及關(guān)鍵考點 8。所有者權(quán)益 ①庫存股的會計處理； ②資本公積的組成內(nèi)容及會計處理；