【正文】 60 未分配利潤(rùn) 2022年 典型案例解析 59 3）抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、無(wú)形資產(chǎn)、存貨的抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 固定資產(chǎn) — 原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn) — 累計(jì)折舊 2（ 40247。 10 7/12） 本題假定對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)不考慮所得稅的影響。理由：甲公司與 A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在 2022年 l2月 31日的賬面價(jià)值。 2022年 典型案例解析 54 要求： (1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類(lèi)型確定以下各項(xiàng)： ①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。 2022年 2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為 68萬(wàn)元，成本為 52萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了 10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。 乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為 l500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，至合并日 (或購(gòu)買(mǎi)目 )已使用 5年，未來(lái)仍可使用 l0年，攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。 ④甲公司于 2022年 5月 31日向 A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。 A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的 ％。 ②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股 算確定。 （ 2）應(yīng)試技巧 在合并報(bào)表前的準(zhǔn)備工作中，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法數(shù)據(jù)的連貫性要求較高；抵銷(xiāo)分錄中與投資相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄數(shù)據(jù)推導(dǎo)較為繁瑣，而內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)的抵銷(xiāo)、存貨內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)和固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)則較為獨(dú)立，互不關(guān)聯(lián)，可分而解之。事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù)存商品 350 2022年 典型案例解析 40 根據(jù)上述資料，完成如下要求： 1。合同規(guī)定， D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用 )；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé) D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2／10， 1／ 20， n／ 30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算 )。 10月 15日，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款 234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。協(xié)議約定， A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為 10萬(wàn)元 (不考慮增值稅 )，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付 341萬(wàn)元。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積。以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺(tái)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整分錄的編制及報(bào)表編制專(zhuān)題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 此類(lèi)題目以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺(tái)，將發(fā)生于日后期間的若干事項(xiàng)一一羅列，先讓考生辨認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)，繼而對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行分錄修正，最后將修正的分錄納入報(bào)表調(diào)整，以報(bào)表的調(diào)整到位為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。收入＋所得稅＋財(cái)務(wù)報(bào)表專(zhuān)題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 以商品銷(xiāo)售收入、跨年度勞務(wù)收入和建造合同收入為設(shè)計(jì)背景，以所得稅的核算為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以利潤(rùn)表的編制為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 29 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 3。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類(lèi)題目除持有至到期重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)情況外，核算數(shù)據(jù)連貫性不強(qiáng)，可分而解之。分值占到了卷面的 60%，測(cè)試更傾向于實(shí)務(wù)性。 26 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 2。不再區(qū)分計(jì)算題和綜合題，測(cè)試兼顧深度和廣度。合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ①合并范圍的確認(rèn)； ②抵銷(xiāo)分錄的編制。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ①調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的辨認(rèn)； ②調(diào)整事項(xiàng)中所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤(rùn)的推算。 21。 19。 17。 19 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 15。 ②現(xiàn)金流量表中常規(guī)項(xiàng)目的范圍圈定； ③關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定及披露； 17 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 13。 14 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 11。資產(chǎn)減值 ①資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)范范圍及不納入資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)減值處理； ②可收回價(jià)值的確認(rèn)，特別是預(yù)計(jì)未來(lái)流量折現(xiàn)的計(jì)算； ③固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值計(jì)提及折舊、攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理； ④資產(chǎn)組減值的會(huì)計(jì)處理； ⑤商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理。無(wú)形資產(chǎn) ①無(wú)形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計(jì)算、每期財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算及每期期初長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)值的計(jì)算； ②非貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下無(wú)形資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算； ③土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理原則； ④無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則； ⑤開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認(rèn)； ⑥無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期及殘值的確認(rèn)； ⑦無(wú)形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷(xiāo)額的計(jì)算，某時(shí)點(diǎn)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的計(jì)算； ⑧無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)損益額的計(jì)算。存貨 ①存貨在購(gòu)入方式下、非貨幣性資產(chǎn)交換方式下、債務(wù)重組方式下入賬成本的推算； ②存貨的期末減值計(jì)提； ③現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的對(duì)比處理； 5 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 4。 3 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) （二）客觀題主要考點(diǎn) 1。 2 2022年 3。至此，客觀題總分值為 40分，較之 2022年的 50分大幅縮水?？陀^題分值大幅縮水 2022年單選題被分為 7個(gè)部分，前 6個(gè)部分各自分解為 2到 3個(gè)題點(diǎn)，共計(jì) 13個(gè)小題，每個(gè) ，共計(jì) ，最后一組是三個(gè)獨(dú)立的單選，共計(jì)，整個(gè)題型總共 24分；多選題分為四個(gè)部分，前三個(gè)各自分解為 2個(gè)題點(diǎn)，共計(jì) 6個(gè)小題，每個(gè) 2分，共 12分，最后一組是兩個(gè)獨(dú)立的多選題，共 4分，本題型總計(jì) 16分。如果把四個(gè)主觀題加在一起，這張卷子上就是 13個(gè)主觀題，其工作量較為繁重。盡管如此，多選題的知識(shí)覆蓋占到了全書(shū)的 30%，再加上單選題，整個(gè)客觀題占到了全書(shū)知識(shí)點(diǎn)的 80%，近乎章章有題，一定程度上體現(xiàn)了測(cè)試的廣度。 3。 9 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 6。 11 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 8。所有者權(quán)益 ①庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理； ②資本公積的組成內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理；