控制測試與實(shí)質(zhì)性測試-全文預(yù)覽
【正文】 通常針對在一段時期內(nèi)存在 穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系 的大量交易 ，通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系來評價信息，用以 識別 有關(guān)的財務(wù)報表認(rèn)定是否存在 重大錯報 。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng) 針對所有重大交易、賬戶余額、列報 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ，以應(yīng)對識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。但偏差率過高，控制測試可能無效。（發(fā)票與購貨單金額一致性） ? 據(jù)的范圍。 對某項(xiàng)控制活動測試的次數(shù)。 （ 3）對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制是否變化，都應(yīng)在本期執(zhí)行控制測試。 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 原始數(shù)據(jù) 會 電 系 統(tǒng) 財務(wù)數(shù)據(jù) 作為實(shí)質(zhì)性測試的審計證據(jù)有效、準(zhǔn)確？ 會電系統(tǒng) 是否有效？ 控制測試 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 二、控制測試的性質(zhì) （ 一 ） 詢問 （ 二 ） 觀察 （ 三 ） 檢查 （ 四 ） 重新執(zhí)行 控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 內(nèi) 部 控 制 運(yùn) 行 的 有 效 性 控制在不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的 控制是否得到一貫執(zhí)行 控制由誰執(zhí)行 控制以何種方式運(yùn)行 ? 控制運(yùn)行強(qiáng)調(diào)控制能夠在不同時點(diǎn)按照既定設(shè)計的一貫執(zhí)行。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 控制測試 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 控制測試 : 為了確定控制 運(yùn)行有效性 而實(shí)施的審計程序。 ? 抽查其中 3個月分析報告，財務(wù)銷售經(jīng)理都有簽字，但詢問 銷售經(jīng)理 對報告中的數(shù)據(jù)理解時，發(fā)現(xiàn)其不僅不了解相關(guān)問題，且無法做出合理解釋。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 只有認(rèn)為 控制有效 （控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯報），注冊會計師才有必要對控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試。（復(fù)核） （ 2）如果已發(fā)生變化，應(yīng)在本期實(shí)施控
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