【正文】 對）、股東（大）會決議、政府部門批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料，確定未分配利潤的內(nèi)容及金額。 4002資本公積實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告。 4001實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（實(shí)收資本）的起步審計(jì)程序。 。 。 2602應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。 ，是否檢查有關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬和借款合同規(guī)定的限制條款，必要時，是否予以適當(dāng)披露。 ，并與長期借款期末余額核對。 2601長期借款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，審核預(yù)提費(fèi)用期后結(jié)算事項(xiàng)，查明是否存在跨期支出。（獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），查明大額異常項(xiàng)目變動原因，必要時作調(diào)整。，并作出記錄，必要時進(jìn)行調(diào)整。 2231應(yīng)付股利實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，以及會計(jì)處理。檢查出口貨物退稅的計(jì)算和會計(jì)處理。 2221應(yīng)交稅金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。 2212應(yīng)付福利費(fèi)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提的正確性。有關(guān)代扣款項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確。 2211應(yīng)付工資實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。2）針對最終未回函的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序（例如，檢查相關(guān)的原始憑證或檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款是否與倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)、銷售發(fā)票和銷售合同相關(guān)要素相一致等）。如果認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。，對已轉(zhuǎn)銷金額較大的預(yù)收賬款進(jìn)行檢查，核對記賬憑證、倉庫發(fā)貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票等，并注意這些憑證日期的合理性。 2205預(yù)收賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，是否檢查折算匯率的正確性。（業(yè)務(wù)發(fā)生額較大的，包括零賬戶），函證其余額的真實(shí)性。、合理性和真實(shí)性。，抽查有關(guān)原始憑證，確定應(yīng)付票據(jù)的真實(shí)性。，復(fù)核應(yīng)計(jì)利息是否正確，并與預(yù)提費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的相關(guān)內(nèi)容核對，確認(rèn)全部利息費(fèi)用已計(jì)入相關(guān)賬戶。（獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）、協(xié)議、貸款卡等資料和收款憑證，確認(rèn)取得借款的真實(shí)性，并與會計(jì)記錄核對。、長期掛賬的待處理財(cái)產(chǎn)損溢。 。 1801長期待攤費(fèi)用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。、購貨合同，會議記錄等內(nèi)容，并對已測試項(xiàng)目進(jìn)行記錄。（獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），識別重要的無形資產(chǎn)。，清理結(jié)果（凈損益）計(jì)算是否正確，會計(jì)處理是否正確。、監(jiān)盤程序。（2）檢查已完工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)告、驗(yàn)收交接單等相關(guān)憑證以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證，檢查會計(jì)處理是否正確。（4）實(shí)施利息資本化細(xì)節(jié)測試。 1604在建工程實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）。 1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，如果必要，選擇部分固定資產(chǎn)，重新計(jì)算折舊額（當(dāng)期計(jì)提的折舊異常；折舊額影響重大等情況下）。、足額提取折舊和準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)。、擔(dān)保情況。檢查租賃合同、賬物處理與合同是否一致。（1）詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的減少情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)的明細(xì)表進(jìn)行核對。6）對于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)以及非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備，會計(jì)處理是否正確。分析本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額占期末固定資產(chǎn)原價(jià)的比率，并與期初數(shù)比較。（3）計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較。了解管理層的資本化和折舊政策，就注意到的異常情況詢問管理層。，評價(jià)長期投資減值準(zhǔn)備的合理性。（獲取或編制長期投資減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），取得書面報(bào)告等證明文件。，取得盤點(diǎn)表，核對所有權(quán)及金額的正確性。必要時，應(yīng)向被投資單位函證。對被投資單位提供了擔(dān)保或抵押的是否充分披露。，實(shí)施下列程序：（1）核對長期股權(quán)投資和投資收益的會計(jì)處理的正確性。，檢查其會計(jì)處理的正確性。，確定是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算確定存貨的可變現(xiàn)凈值。（如余額的異常波動、非正?；蚍墙?jīng)常交易及重大調(diào)整事項(xiàng)，以及不同來源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互矛盾或不一致，審計(jì)范圍受到限制相關(guān)內(nèi)部控制不健全等），應(yīng)實(shí)施針對性的不可預(yù)見審計(jì)程序，以確定有關(guān)交易的真實(shí)性、會計(jì)處理的合理、正確性。、協(xié)議合同，確定是否按約定時間收回貨款。、合理性。 1410存貨實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，導(dǎo)致無法實(shí)施監(jiān)盤的存貨，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。，盤盈、盤虧處理意見等報(bào)告和管理部門的審批文件。并應(yīng)獲取被審計(jì)單位關(guān)于其對當(dāng)年度（或以后年度）損益可能產(chǎn)生影響的聲明書。針對可能的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，考慮在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾訪問過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤，或在同一時間對所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施觀察。，檢查其會計(jì)處理的正確性。對壞帳準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整。，取得書面報(bào)告等證明文件。是否關(guān)注大股東或?qū)嶋H控制人非經(jīng)營性占用資金情況，并適當(dāng)披露。，是否檢查其會計(jì)處理的正確性，必要時是否進(jìn)行函證。（詢證函是否由注冊會計(jì)師直接收發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，是否要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，是否考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函.）（3）是否編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，對函證結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。如果不對其他應(yīng)收款進(jìn)行函證，是否在工作底稿中說明理由。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）。（獲取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總賬余額和報(bào)表數(shù)核對）標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的股利，并注明合并報(bào)表時應(yīng)予抵銷的金額。，抽查有關(guān)原始憑證，檢查期后的收貨記錄，以確定其真實(shí)性。 1123預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況，應(yīng)提請被審計(jì)單位處理。、銷售收入分類賬和現(xiàn)金日記賬，調(diào)查異常項(xiàng)目。如果實(shí)施函證和替代審計(jì)程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)考慮實(shí)際情況實(shí)施追加審計(jì)程序。如不一致，應(yīng)分析原因，編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，并檢查支持憑證。（1）可采用審計(jì)抽樣或其他選取測試項(xiàng)目的方法確定函證項(xiàng)目。，對已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時間是否與合同相關(guān)要素一致。 1122應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。、會計(jì)處理的正確性。如果認(rèn)為函證很可能無效是否實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。關(guān)注背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)的連帶責(zé)任。，是否實(shí)施追加的審計(jì)程序。，并與投資收益項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)核對。，與明細(xì)賬余額核對，并發(fā)函詢證。，是否實(shí)施追加的審計(jì)程序。，以確定內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶進(jìn)賬情況。、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等賬戶的期末余額實(shí)施函證。，檢查內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況。包括編制貨幣資金收支金額匯總表、編制現(xiàn)金比率分析表等.、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與日記賬核對。，應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序。、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在盤點(diǎn)表中注明，并作必要的調(diào)整。新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序1001庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。，應(yīng)檢查折算匯率的正確性。（獲取或編制銀行存款明細(xì)表，并與總賬和銀行存款日記賬核對）。，將其與銀行日記賬核對，確定是否存在未入賬的情況。在有確鑿證據(jù)表明存款已經(jīng)部分或全部不能收回的情況下，是否提請被審計(jì)單位作出調(diào)整。 1015其他貨幣資金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)。 。（編制短期投資明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對）、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，并發(fā)函詢證。，確定其原始憑證是否完整合法，會計(jì)處理是否正確。、債券、基金和期貨等短期投資項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表日市值與其成本進(jìn)行比較，若有差異是否提請被審計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)會計(jì)處理并予以披露。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）。是否檢查票據(jù)背書的連續(xù)、完整性，關(guān)注票據(jù)要素的合理性及其有效性。如果不對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證，是否說明理由。，并檢查其會計(jì)處理是否正確。，并檢查其計(jì)算的準(zhǔn)確性。如果認(rèn)為函證很可能無效，是否實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。1）核對回函內(nèi)容與賬面記錄。（5）評價(jià)函證程序的結(jié)果。如通過函證和更直接的溝通方式（詢問、走訪）向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議。關(guān)注以前年度大額壞賬收回的情況。、債務(wù)重組的會計(jì)處理。，并計(jì)算其欠款合計(jì)數(shù)占應(yīng)收賬款期末余額的比例，評價(jià)信用風(fēng)險(xiǎn)集中情況，確定是否需要披露.。，函證余額的正確性，并根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表。，是否分析其長期未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性，檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購貨物的應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。 1131應(yīng)收股利實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，檢查應(yīng)收利息的內(nèi)容是否均為已到付息期尚未領(lǐng)取的利息。 1231其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。.。（2）是否對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。如果實(shí)施函證和替代審計(jì)程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否考慮實(shí)際情況實(shí)施追加審計(jì)程序。是否關(guān)注以前年度大額壞賬收回的情況。 ，并計(jì)算其欠款合計(jì)數(shù)占其他應(yīng)收款期末余額的比例。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）。、逾期的或其他認(rèn)為必要的賬戶（例如，有收款問題記錄的賬戶，收款問題行業(yè)集中的賬戶），復(fù)核并測試其期后收款情況。如若實(shí)際沖銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)方的，應(yīng)適當(dāng)披露。，對存貨監(jiān)盤作出合理安排。，應(yīng)特別關(guān)注移動、毀損、陳舊過時及殘次等存貨。、盤盈盤虧、報(bào)廢的初步數(shù)據(jù)，并對盈虧較大的存貨追查原因和處理意見。，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動已作正確的記錄，并進(jìn)行存貨倒軋。是否深入分析與存貨成本密切相關(guān)的聯(lián)動成本因素（如關(guān)鍵原材料、水電費(fèi)等），根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo)，將其收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比較，以分析本期存貨產(chǎn)、銷、存的合理性。、退回、賠償?shù)仁马?xiàng)，并抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性。，必要時是否對委托加工材料實(shí)施函證。，核對其品種、數(shù)量及實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售成本是否