【正文】 58000 （ 1） 184860 應(yīng)交稅金 （ 1） 26860 （ 2） 7000 （ 3） 36720 （ 3） 220210 （ 6） 180000 預(yù)付賬款 （ 6） 180000 （ 7） 311400 （ 4） 358000 （ 4） 60860 （ 7） 180000 （ 8） 1168000 （ 8） 1168000 （ 2） 7000 （ 7） 425000 （ 7） 71400 （ 5） 256720 應(yīng)付賬款 （ 2） 256720 （ 5） 256720 應(yīng)付票據(jù) （ 4） 418860 現(xiàn)金 （ 7） 5000 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程的核算 ? 一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 ? 二、 主要賬戶設(shè)置 ? 三、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 ? （一）材料費用的核算 ? （二）人工費用的核算 ? （三）制造費用的核算 ? （四）完工產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程的核算 費用的含義及其確認方法 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，其實質(zhì)是資產(chǎn)的耗費和債務(wù)的形成。（大于預(yù)付金額） ? 做法 2—按 實際價款及稅金沖銷 “ 預(yù)付賬款 ”賬戶， 編制會計分錄 ： ? 借：在途物資 — 材料 12 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2 040 ? 貸：預(yù)付賬款 —— 公司 14 040 ? 此種作法下， “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶出現(xiàn)貸方余額4040元，表示負債。 （ 1+17%） =358 000元 ? 增值稅稅額 =價稅款總額－不含稅價款 ? 本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? 則會計分錄為： ? 借：在途物資 — 丁材料 358 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 60 860 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 418 860 ? 例 款， 則會計分錄為： ? 借：應(yīng)付賬款 ——紅星工廠 256 720 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 256 720 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 P8687 【 例 524】 （ 3） 購進材料暫未付款 （ 4）預(yù)付貨款購料 ? 例 6： 向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款 180000元。 P95【 例 520】 ? 編制會計分錄： ? 借：在途物資 —丙材料 220 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 36 720 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 紅星工廠 25 6720 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （ 3） 購進材料暫未付款 ? 例 ，材料價稅款總計 418 860元。 ? 進項稅額：購貨款 稅率。 （ 6） “ 應(yīng)交稅費 ” 賬戶 (tax payable) 性質(zhì) ： 負債賬戶； 用途 ：核算企業(yè)按稅法規(guī)定 應(yīng)交和實交 的各種稅金。 結(jié)構(gòu)如下： 借 應(yīng)付賬款 貸 應(yīng)付供應(yīng)單位款項的增加 償還的應(yīng)付款項 余額 :尚未償還的應(yīng)付款項 按 供應(yīng)單位 （債權(quán)人）設(shè)三欄式明細賬 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付賬款明細賬 供應(yīng)單位 : ? 月 日 憑證號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 年 三欄式明細賬 （ 4） “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 性質(zhì)： 資產(chǎn)賬戶 ； 用途 ： 核算企業(yè)因向供應(yīng)單位預(yù)付購買材料等款項，而與供應(yīng)單位發(fā)生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)情況的賬戶。 性質(zhì)屬于資產(chǎn)賬戶用途：核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算確定材料采購成本的賬戶； 結(jié)構(gòu)如下 ： 借 在途物資 貸 采購成本 ： A 買價 B 采購費用 (直接或分配計入 ) 結(jié)轉(zhuǎn)驗收 入庫 材料的實際成本 余額 :在途材料的實際成本 “在途物資 ” 賬戶按材料 品種或種類 設(shè)多欄式明細賬 . 銀行存款等 原材料等 在途物資明細分類賬 材料名稱：甲材料 2021年 憑證 摘 要 借 方 貸方 月 日 號數(shù) 買 價 運輸費 搬運費 合計 3 6 1 購買 4000千克材料 80000 80 000 3 8 3 運輸費 1600 1600 3 8 4 搬運費 3 8 5 結(jié)轉(zhuǎn)采購成本 3 30 合計 80000 1600 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? （二） 材料按實際成本計價的核算 ? 在運用 “ 在途物資 ” 賬戶時應(yīng)注意的問題： ? 無論是否付款 ，都要記入該賬戶的借方 ，材料入庫時將其成本從貸方轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ”賬戶的借方。 包括： （ 1） 外地運雜費 （ 包括運輸費 、 包裝費 、裝卸費 、 保險費 、 倉儲費等 ） ； （ 2） 運輸途中的合理損耗； （ 3） 入庫前的挑選整理費用； （ 4） 購入材料負擔的稅金； （ 5） 其他費用 ， 如大宗物資的市內(nèi)運雜費等組成 。 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 ? （四）核算實例（以購入機器設(shè)備為例） ? ? 例：企業(yè)購入不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價和稅金共計 18720元，包裝費和運雜費 360元，全部款項已用銀行存款支付。 ? 借：長期借款 6 200 000 ? 貸：銀行存款 6 200 000 ? （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 ? 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 ? （一）固定資產(chǎn)的含義 (fixed asset) ? 固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn) （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（ 2）使用壽命超過一個會計年度。 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映的監(jiān)督長期借款 本金及利息 的取得，應(yīng)設(shè)置 “ 長期借款 ” 賬戶，其結(jié)構(gòu)如下： 長期借款 （ 1）取得長期借款的本金（ 2）按期計算的利息 長期借款本息的償還 期末余額：尚未償還的長期借款本息 按貸款單位設(shè)明細賬 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ? （ 1）借入長期借款 ? [例 ]企業(yè)為購建一條生產(chǎn)線（工期 2年），于 2021年 1月 1日，從銀行取得借款 500萬元，期限 3年，年利率 8%，到期一次還本付息，款已存入銀行。 ? 借：短期借款 1 000 000 ? 財務(wù)費用 2 500 ? 貸：銀行存款 1 002 500 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ?（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? 承前例，如果支付利息時直接計入當期損益（財務(wù)費用），則 6月份支付利息的會計處理如下： ? 借：財務(wù)費用 12 500 ? 貸：銀行存款 12 500 ? 9月份的會計處理為： ? 借：財務(wù)費用 15 000 ? 貸：銀行存款 15 000 ? 10月 16日償還借款的會計處理為： ? 借：短期借款 1 000 000 ? 財務(wù)費用 2 500 ? 貸：銀行存款 1 002 500 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ?（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ? 定義： 長期借款是企業(yè)向銀行或其它金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的借款。 ? 短期借款利息 =借款本金 利率 時間 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映短期借款的取得、歸還情況，應(yīng)設(shè)置 “ 短期借款 ” 賬戶， 其結(jié)構(gòu)如下 ： ? 借 短期借款 貸 取得 短期借款本金 償還短期借款本金 余額：期末尚未歸還的 短期借款 按債權(quán)人設(shè)明細賬 ?（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? ? 為了反映和監(jiān)督企業(yè)為 籌集 生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費用，包括利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費，應(yīng)設(shè)置 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶，其結(jié)構(gòu)如下： 財務(wù)費用 發(fā)生的各項費用： 利息支出 手續(xù)費 匯兌損失 （ 1） 發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用數(shù)（利息收入） （ 2） 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”的財務(wù)費用賬戶 ?（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? （ 1）取得借款 ? [例 ]企業(yè) 4月 15日從銀行取得 6個月的借款100萬元，年利率 6%,利息按季度結(jié)算。 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 ? ? 定義： 短期借款是向銀行或其它金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的借款。發(fā)行股款已全部收到存入銀行。對于股份公司來說，資本公積的主要用途是轉(zhuǎn)增股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股或增加每股價值。收到乙投資者以一臺全新設(shè)備對本企業(yè)投資，價值 40000元。對于收到的 貨幣資金投資，應(yīng)以實際收到的投資額入賬，對于收到的以其他形式投資的，應(yīng)以投資各方確認的價值入賬 。 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）實收資本業(yè)務(wù)的核算 ? (capital)的含義 ? 實收資本 是指企業(yè)實際收到的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定投入的資本金，以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)為資本的資金，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要部分。 所有制權(quán)益的來源 包括所有者投入的資產(chǎn)、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分 配 利 潤、 繳 納 稅金等 財務(wù)成果計算分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 工資等費用 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 所有者 權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后有所有者享有的剩余權(quán)益公司的所有者權(quán)益又成為股東權(quán)益。本部分主要介紹前兩部分內(nèi)容的核算方法。 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）實收資本業(yè)務(wù)的核算 ? 應(yīng)按照企業(yè)實際收到的投資額入賬。 結(jié)構(gòu)如下： 收到 投資者投入的資本 投入資本的減少 余額：期末 投入資本的實有數(shù)額 收到投資者投入的資本時： 借：銀行存款 /固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：實收資本