【正文】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 (2)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 (2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送使用的當(dāng)天 。(1 消費(fèi)稅 比例稅率 ) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 (五 )消費(fèi)稅征收管理 (1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間分別規(guī)定為： ① 采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 。(1 比例稅率 ) 復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =(成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量 定額稅率 )247。 ① 用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資人入股和抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算納稅 。 除委托個(gè)體 經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其他委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，均由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。 (3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 。 ② 含增值稅銷售額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 =含增值稅的銷售額 247。 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的 單位和個(gè)人，以及批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的單位和個(gè)人也屬于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 A 要把加工費(fèi)給 D，同時(shí) D 把 A 應(yīng)交的消費(fèi)稅一并交給 D。 2021 年 11月 5日通過(guò)修訂后的《消費(fèi)稅暫行條例》，于 2021 年 1 月 1 日起施行。未開(kāi)具該證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 (2)納稅人進(jìn)口貨物 —— 自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起 15 日內(nèi)繳納稅款。 (6)銷售應(yīng)稅勞務(wù) —— 提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 。 (3)賒銷和分期收款方式銷售貨物 —— 書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 。 (2)小規(guī)模納稅人取得的銷售額要為不含稅銷售額。 (1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬(wàn)元以下的 。 (2)代墊運(yùn)輸費(fèi)用 (3)同時(shí)符合條件代為收取的政策性基金或行政事業(yè)型收費(fèi) (4)收取的銷項(xiàng)稅額 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 我國(guó)從 2021 年 1月 1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。 根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定 資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。 (4)相關(guān)責(zé)任人包括納稅主體 (納稅人 )和征稅主體 (稅務(wù)人員 )。包括全部免征、減半征收、核定減免等。 ② 免征額 征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過(guò)免征額的部分征稅。 免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征 。 如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒等。消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計(jì)稅依據(jù) 。 如企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少作為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。 ① 全額累進(jìn)稅率 —— 我國(guó)不采用 ② 超額累進(jìn)稅率 —— 個(gè)人所得稅 ③ 超率累進(jìn)稅率 —— 土地增值稅 ④ 超倍累進(jìn)稅率 計(jì)稅依據(jù) (課稅依據(jù)、課稅基數(shù) )—— 計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。一般是用于從量征收的某些稅種、稅目。如增值稅基本稅率 17%等 。如：消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等 l4 個(gè)稅目。 (納稅人， “ 納稅 ” 主體 )， —— 依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。 制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，并遵循國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》規(guī) 定的制定規(guī)則和制定程序。 該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、法律、 行政法規(guī)相抵觸。如《稅收征收管理法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》等。 (2)國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等。 (2)稅收程序法 稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。 (2)稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。計(jì)算方法是從量稅額 +從價(jià)稅額。以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積 單位稅額得出應(yīng)納稅額。 ，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。 (2)地方稅。關(guān)稅是中央財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段。 工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服 務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各種稅的總稱，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分。較強(qiáng)的政策性 。具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn) 。 特征：可為地方財(cái)政提供穩(wěn)定收入來(lái)源 。 (三 )稅收的分類 我國(guó)的稅種分類方式主要有： ，可將全部稅收劃分為 流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。 無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。 (二 )稅收的特征 稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。 (2)稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 國(guó)家通過(guò)稅種的設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 (2)稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。第三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與分類 (一 )稅收概念 稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收的定義可以從以下三點(diǎn)來(lái)理解： (1)稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的 物質(zhì)基礎(chǔ)。二是稅收的源泉十分廣泛，能從多 方面籌集財(cái)政收入。 (4)稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證 在國(guó)際交往中，任何國(guó)家對(duì)在本國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)或個(gè)人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國(guó)家權(quán)益的具體體現(xiàn)。 。 包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。 特征：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用 (3)財(cái)產(chǎn)稅類 —— 以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象 (房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅等等 )。 特征：只對(duì)特定資源征稅 。 特征：特殊的目的性 。 (1)工商稅類 —— 由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理 (絕大部分 )。 關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進(jìn)出口關(guān)稅。屬于中央政府的財(cái)政 收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。 (2)從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。即采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收 的一種方法。 (1)稅法的立法主體 =全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) +地方立法機(jī)關(guān) +獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)。 稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。例如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè) 人所得稅法》都屬于稅收實(shí)體法。 (1)國(guó)內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。 (1)稅收法律 (狹義的稅法 )—— 由全國(guó)人民