【正文】 也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。 納稅人、代扣代繳人、納稅擔(dān)保人 對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。 (12)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。 (10)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為 。 (8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票 。 (6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為 。 (4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施 。 (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施 。 當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員做出的具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān) (復(fù)議機(jī)關(guān) )提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。 (5)停止出口退稅權(quán)。 (3)沒收財產(chǎn) 。 (二 )法律責(zé)任 對于納稅主體而言，其行政法律責(zé)任形式主要是行政處罰，包括： (1)責(zé)令限期改正 。 (3)對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。 (2)措施： ① 書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 。 (4)稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。 (3)個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必 需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。 (2)保全措施： ① 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款 。 圍。 。 (二 )稅務(wù)代理的特點 。 郵寄申報納稅、自己自填自繳、自報核繳方式等。 代扣代繳與代收代繳的區(qū)別是：代扣代繳是向納稅人支付款項時同時扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項時同時收取稅款。 代收代繳是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，即與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅法的規(guī)定收取稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。 代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款。 定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。 查驗征收，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 如果納稅人的實際應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量超過查定數(shù)量時，由納稅人報請補(bǔ)征 。 查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 (二 )稅款征收的方式 查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。 四、稅款征收 (一 )稅款征收的概念 稅款征收是國家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動的總稱。 實行定期定額繳納稅款的納稅人 (個體工商戶或個人獨資企業(yè) )經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。 (1)方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健? (1)納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。 納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按期、如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送有關(guān)證件、資料。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范 三、納稅申報 (一 )納稅申報的概念 納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申報的一種法定手續(xù)。 、地點應(yīng)符合規(guī)定。外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 三是基于非經(jīng)營性、非財政性收入的收付款憑證。 從發(fā)票記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看收付 款憑證分為三大類： 一是基于生產(chǎn)、經(jīng)營性活動收付款項，證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證。國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù) 。 ② 可要求 ① 中的單位和個人提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過 10000 元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 2)對無固定經(jīng)營場地、臨時取得應(yīng)稅收入或者財務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳申請代開發(fā)票。 ② 專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項目 —— 廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票。增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發(fā)票時也可領(lǐng)用普通發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。其他的發(fā)票可由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途。 全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定 —— 增值稅專用發(fā)票 省、自治區(qū)、直轄市范圍 內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。 發(fā)票的防偽專用品是指印制發(fā)票過程中，所使用的用于鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚膶Ｓ闷?，主要包括印刷發(fā)票用的有色或無色油墨，印刷發(fā)票用的水紋紙等。 —— 國家稅務(wù)總局制定 的企業(yè)生產(chǎn)，并核發(fā)發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)許可證。 ：稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督 (1)全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求 —— 國家稅務(wù)總局規(guī)定 。 (七 )扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)，向所在地的主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。 《外管證》有效期滿 10 日內(nèi)，納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)?！锻夤茏C》的有效期限一般為 30 日，最長不得超過 180天。 (五 )外出經(jīng)營報驗登記 、經(jīng)營的納稅人到外縣 (市 )進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》 (外管證 )。 —— 30 日 ：生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，只是辦理變更手續(xù)。—— 15 日 (2)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記 。 (四 )注銷登記 注銷稅務(wù)登記是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。 能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。 ，應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款。納稅人的停業(yè)期限不得超過 1年。 (4)其他有關(guān)資料。 (2)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件 。 (二 )變更登記 應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記的情形：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營地點 (不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的 )、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng) 營范圍、增減注冊資金 (資本 )或投資總額、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起 30 日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 ：設(shè)立登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，稅務(wù)登記證管理、扣繳稅款登記等。凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記 。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 。 1