【正文】 記“輔助營運費用”科目。 企業(yè)購入的為工程準備的物資，應單設“工程物資”明細科目進行核算。 固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一處理固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失” 科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。需要查 明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。 三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。 六、企業(yè)應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別和使用部門和每項固定資產進行明細核算。 盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。 融資租入的固定資產，應單設明細科目進行核算。 三、企業(yè)已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據國家規(guī)定對 固定資產價值重新估價； 2．增加補充設備或改良裝置； 3．將固定資產的一部分拆除； 4．根據實際價值調整原來的暫估價值； 5．發(fā)現原記固定資產價值有錯誤。接受固定資產時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產原價。 3．其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同協(xié)議約定的價格記賬。 企業(yè)應根據規(guī)定的固定資產標準，結合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。溢價購人的債券，按當期應計的利息 ，借記本科目 (應計利息 )，按當期應分攤的實際支付價款中的溢價部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目 (應計利息 )，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目 (債券投資 )，按應計利息與分攤數的合計數，貸記“投資收益”科目。 五、債 券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。 四、股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應收的股利，借記“其他應收款一應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 第 151 號科目 長期投資 一、本科 目核算企業(yè)不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。開辦費、租人固定資產改良支出和超過一年以上攤銷期的固定資產修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。 二、發(fā)給外單位加工的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結轉材料成本差異；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本或計劃成本和剩余材料的實際成本或計劃成本，借記“材料“等科目，貸記本科 目，按計劃成本核算的企業(yè)還應同時結轉材料成本差異。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。計算方法一經確定，不得任意變動。 二、外購材料的成本差異，應自“材料采購”等科目轉入本科目；自制材料的成本差異，應自“輔助營運費用”科目轉入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉入本科目。 五、低值易耗品應按照類別、品種規(guī)格進行數量和金額的明細核算。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。 三、企業(yè)應根據具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“運輸支出”“裝卸支 出”“堆存支出”“管理費用”“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 六、本科目應按輪胎外胎的保管地點 (倉庫 )、輪胎外胎的類別、規(guī)格、廠牌等進行在庫輪胎外胎的明細核算。 一次大量領用新胎，影響運輸成本較大時，也可 以先通過“待攤費用”科目分次攤銷，但應在年度內攤完。 汽車不能使用報廢時，應計算、沖減第一套輪胎的預提費用，借記“預提費用”科目，貸記“運輸支出”科目。領用新胎 (包括周轉胎 )時，借記“預提費用”科目，貸記本科目。非汽車運輸單位所有的在庫輪胎外胎，可視同修理用零件，在“材料”科目內核算。月末，采用計劃成本核算的企業(yè)，應結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“運輸支出”“其他業(yè)務支出”“管理費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。 二、本科目可設置下列兩個明細科目： 1．庫存； 2．車 (船 )存。 四、本科目應按照材料的保管地點 (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī) 格設置材料明細賬 (或材料卡片 )。 采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“輔助 營運費用”“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在年度內一般不作變功。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據具 體情況自行決定。 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。 5．應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據發(fā)票賬單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款” “現金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 121 號科目 材料采購 一、本科目核算企業(yè)購人材料的采購成本。 三、本科目應按供應單位名稱設置明細賬。 二、企業(yè)預付貨款時，借記本科目 ，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 113 號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因營運等業(yè)務，應收取的款項。如應收票據是帶息 票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。 二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記“應收賬款”“運輸收入”等科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目， 按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。付出銀行本票后，應根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“材料采購”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調劑市場購人外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。 五、有在外匯調劑市場買人外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價 (原則上采用中間價，下同 )作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀 行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。 (二 )會計科目使用說明 第 101 號科目 現 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。 11．材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料” “修理用備件”等科目。 7．采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材 料采購”和“材料成本差異”科目，增設 “在途材料”科目。 3．企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。 (五 )本制度由中華人民共和國財政部負責解 釋，需要變更時，由財政部修訂。 向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加益公章。國有企業(yè)的年度會計報表同時報送同級國有資產管理部門。在某些會計 科目之間留有空號，供增設會 計科目之用。 (三 )企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。(交通 )企業(yè)會計制度 1993 年 1 月 15 日財政部（ 93）財會字第 01 號文發(fā)布 此文如下： 國務院各有關部委、 直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 現將《運輸（交通）企業(yè)會計制度》印發(fā)給你們，請布置所有交通運輸企業(yè)于 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 (二 )本制度 適用于設在中華人民共和國境內的所有交通運輸企業(yè)，包括從事遠洋、沿海、內河、公路運輸企業(yè)，海河港口，倉儲企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽 (電 )車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。 企業(yè)會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。 2．有調劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可以增設“外匯價差”科目。 6．經常收取保證金的企業(yè)，可以增設“存入保證金”科目。 10．預收、預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預收賬款”“預付賬款”科目，將預收、預付賬款在“應收賬款”“應付賬款”科目核算。 14．還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業(yè)，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。 三、企業(yè)應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)如有存人其他金融機 構的存款，也在本科目內核算。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。 外幣現金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。 在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣 記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調劑市場買人的，應沖銷“外匯價差”