【正文】 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置 “備用金”科目核算，不在本科目核算。 12． 企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。 8．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。 4．有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購商品”科目。 (六 )本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師 (或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員 )和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。 月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 6 天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后 35 天內(nèi)報(bào)出。 企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會 計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。交通運(yùn)輸企業(yè)原執(zhí)行的會計(jì)制度同時(shí)廢止。 目 錄 一、總說明 二、會計(jì)科目 (一 )會計(jì)科目表 (二 )會計(jì)科目使用說明 三、會計(jì)報(bào)表 (一 )會計(jì)報(bào)表種類和格式 (二 )會計(jì)報(bào)表編制說明 附錄：主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、總 說 明 (一 )為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會計(jì)核算，特制定本制度。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。 (四 )企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合 并會計(jì)報(bào)表。 二、會計(jì)科目 （一）會計(jì)科目表 順序號 編號 名 稱 頁數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 101 102 109 111 112 113 114 115 119 121 124 125 126 129 131 l 33 139 151 161 165 166 169 171 181 191 201 202 203 204 209 211 214 221 223 229 231 一、資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 材料采購 材料 燃料 輪胎 低值易耗品 材料成本差異 委托加工材料 待攤費(fèi)用 氏期投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 8 8 11 12 13 14 15 15 15 16 19 20 2l 23 24 25 26 27 29 32 32 33 35 35 36 37 38 38 39 39 40 40 41 42 43 43 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 241 251 261 301 311 313 321 322 401 411 421 424 427 501 502 511 512 521 522 531 532 541 542 551 552 561 571 572 581 591 592 預(yù)提費(fèi)用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本 類 輔助營運(yùn)費(fèi)用 營運(yùn)間接費(fèi)用 船舶固定費(fèi)用 船舶維護(hù)費(fèi)用 集裝箱固定費(fèi)用 五、損益類 運(yùn)輸收入 運(yùn)輸支出 裝卸收入 裝卸支出 堆存收入 堆存支出 代理業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)支出 港務(wù)管理收入 港務(wù)管理支出 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營運(yùn)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 43 44 46 46 47 47 48 49 50 51 51 52 52 53 54 55 55 56 56 57 57 58 58 58 59 59 60 60 61 61 62 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會計(jì)科目作必要增、減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司 或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。 5．國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。 9．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并人“材料”科目核算。 13．對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目，同時(shí)，接應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。購入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目 (人民幣戶 )，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有末到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)， 委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其 他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、 背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 第 114 號科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備 。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成： 1．買價(jià)； 2．運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等 ) 3．運(yùn)輸途中的合理損耗； 4．入庫前的整理挑選費(fèi)用 (包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； 5．應(yīng)由購人材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貸款的材料驗(yàn)收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯總： 對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 )，應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃 成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記“材料”“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。 五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)置明細(xì)賬。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。 企業(yè)購人的燃料、輪胎外胎、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“輪胎”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料，借記“運(yùn)輸支出” “裝卸支出” “堆存支出”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 五、本科目的期末余額，為期末庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。車 (船 )領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目 [車 (船 )存 ]，貸記本科目 (庫存 )；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記“運(yùn)輸支出”等科目，貸記本科目 [車 (船 )存 ]。 五、實(shí)行滿油箱制 核算辦法的企業(yè)，可以不設(shè)“庫存”“車 (船 )存”明細(xì)科目。 二、企業(yè)的輪胎采購和入庫的核算方法，與“材料”科目的有關(guān)規(guī)定相同。 輪胎不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢時(shí)，按收回的殘料