【正文】 (交通 )企業(yè)會計制度 1993 年 1 月 15 日財政部（ 93）財會字第 01 號文發(fā)布 此文如下： 國務院各有關(guān)部委、 直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 現(xiàn)將《運輸（交通）企業(yè)會計制度》印發(fā)給你們，請布置所有交通運輸企業(yè)于 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。交通運輸企業(yè)原執(zhí)行的會計制度同時廢止。 目 錄 一、總說明 二、會計科目 (一 )會計科目表 (二 )會計科目使用說明 三、會計報表 (一 )會計報表種類和格式 (二 )會計報表編制說明 附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總 說 明 (一 )為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范交通運輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。 (二 )本制度 適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有交通運輸企業(yè)，包括從事遠洋、沿海、內(nèi)河、公路運輸企業(yè)，海河港口，倉儲企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽 (電 )車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。 (三 )企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計 科目之間留有空號，供增設(shè)會 計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會 計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。 (四 )企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計報表應于月份終了后 6 天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后 35 天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加益公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應當編制合 并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。 (五 )本制度由中華人民共和國財政部負責解 釋，需要變更時，由財政部修訂。 (六 )本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 二、會計科目 （一）會計科目表 順序號 編號 名 稱 頁數(shù) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 101 102 109 111 112 113 114 115 119 121 124 125 126 129 131 l 33 139 151 161 165 166 169 171 181 191 201 202 203 204 209 211 214 221 223 229 231 一、資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收賬款 壞賬準備 預付賬款 其他應收款 材料采購 材料 燃料 輪胎 低值易耗品 材料成本差異 委托加工材料 待攤費用 氏期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 短期借款 應付票據(jù) 應付賬款 預收賬款 其他應付款 應付工資 應付福利費 應交稅金 應付利潤 其他應交款 8 8 11 12 13 14 15 15 15 16 19 20 2l 23 24 25 26 27 29 32 32 33 35 35 36 37 38 38 39 39 40 40 41 42 43 43 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 241 251 261 301 311 313 321 322 401 411 421 424 427 501 502 511 512 521 522 531 532 541 542 551 552 561 571 572 581 591 592 預提費用 長期借款 應付債券 長期應付款 三、所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本 類 輔助營運費用 營運間接費用 船舶固定費用 船舶維護費用 集裝箱固定費用 五、損益類 運輸收入 運輸支出 裝卸收入 裝卸支出 堆存收入 堆存支出 代理業(yè)務收入 代理業(yè)務支出 港務管理收入 港務管理支出 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 營運稅金及附加 管理費用 財務費用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 43 44 46 46 47 47 48 49 50 51 51 52 52 53 54 55 55 56 56 57 57 58 58 58 59 59 60 60 61 61 62 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司 或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應增設(shè)“上級撥入資金”科目。 2．有調(diào)劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可以增設(shè)“外匯價差”科目。 3．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。 4．有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購商品”科目。 5．國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。 6．經(jīng)常收取保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金”科目。 7．采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材 料采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè) “在途材料”科目。 8．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細科目核算。 9．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并人“材料”科目核算。 10．預收、預付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預收賬款”“預付賬款”科目，將預收、預付賬款在“應收賬款”“應付賬款”科目核算。 11．材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料” “修理用備件”等科目。 12． 企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應付短期債券”科目。 13．對其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務，企業(yè)可以參照相應行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。 14．還有其他未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進行核算。 (二 )會計科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設(shè)置 “備用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存人其他金融機 構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀 行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價 (原則上采用中間價，下同 )作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份 (或季度、年度 )終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。 外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。 五、有在外匯調(diào)劑市場買人外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買人外幣時，按國家外匯牌價折 合為人民幣，借記本科目 (外幣戶 )(同時登記外幣金額和折合率 )， 按照調(diào)劑價大于國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目 (人民幣戶 )。用買入的外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記本科目，同時，接應分攤的外匯價差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目，同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“在建工程” “財務費用”科目，貸記