【正文】 《小企業(yè)會計制度》目錄小企業(yè)會計制度一、總說明二、會計科目名稱和編號三、會計科目使用說明四、會計報表格式五、會計報表編制說明附錄一：主要會計事項分錄舉例一、流動資產(chǎn)二、長期投資三、固定資產(chǎn)四、無形資產(chǎn)和長期待攤費用五、流動負債六、長期負債七、所有者權益八、成本和費用九、收入十、利潤和利潤分配附錄二：其他相關法規(guī)（略）中華人民共和國會計法(中華人民共和國主席令第24號)企業(yè)財務會計報告條例(中華人民共和國國務院令第287號)國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳關于在財務統(tǒng)計工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標準的通知(國資廳評價函[2003]327號)財政部、國家檔案局關于印發(fā)〈會計檔案管理辦法〉的通知(財會字[1998]32號)財政部關于印發(fā)〈會計基礎工作規(guī)范〉的通知(財會字[1996]19號)小企業(yè)會計制度一、總說明(一)為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關法律和法規(guī)，制定本制度。(二)本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號)中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。(三)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定。，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。(四)小企業(yè)可以根據(jù)有關會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。(五)小企業(yè)應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。(六)小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。(七)小企業(yè)的會計核算應當以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期末編制財務會計報告。本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。(八)小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。(九)小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。(十)小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。(十一)小企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則：，如實反映其財務狀況和經(jīng)營成果。，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。，會計指標應當口徑一致、相互可比。，不得提前或延后。，便于理解和運用。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。(九)小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。(十)小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。(十一)小企業(yè)在會計核算時，應當遵循以下基本原則：，如實反映其財務狀況和經(jīng)營成果。，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。，會計指標應當口徑一致、相互可比。，不得提前或延后。，便于理解和運用。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。，應當遵循謹慎性原則。，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。(十二)小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應按以下原則處理：，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。，應區(qū)別不同情況處理：(1)支付補價的小企業(yè)，應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。(2)收到補價的小企業(yè)，應按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應確認的損益：換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值(補價247。換出資產(chǎn)公允價值)x換出資產(chǎn)賬面價值(補價247。換出資產(chǎn)公允價值)應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費應確認的損益=補價[1(換出資產(chǎn)賬面價值+應交的稅金及教育費附加)247。換出資產(chǎn)公允價值]，如果同時換入多項資產(chǎn)，應按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。(十三)小企業(yè)如發(fā)生債務重組事項，應按以下規(guī)定處理：，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失。，債務人應將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。如果債務人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而事有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公職；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。，應分別情況處理：(1)作為債務人，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積；如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額，則不作賬務處理。(2)作為債權人，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失；如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額，則不作賬務處理。(十四)本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等)；賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額。(十五)小企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目：，可以根據(jù)實際情況自行增設或減少某些會計科目。，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。(十六)小企業(yè)年度財務會計報告，除應當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數(shù)據(jù)的會計口徑。(十七)執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規(guī)定進行處理。二、會計科目名稱和編號順序號編號名稱(一)資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存款100905信用證保證金存款100906存出投資款41101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價準備61111應收票據(jù)71121應收股息81131應收賬款91133其他應收款101141壞賬準備111201在途物資121211材料131231低值易耗品141243庫存商品151244商品進銷差價161251委托加工物資171261委托代銷商品181281存貨跌價準備191301待攤費用201401長期股權投資140101股票投資140102其他股權投資211402長期債權投資140201債券投資140202其他債權投資221501固定資產(chǎn)231502累計折舊241601工程物資251603在建工程160301建筑工程160302安裝工程160303技