【正文】 63 64 65 66 67 241 251 261 301 311 313 321 322 401 411 421 424 427 501 502 511 512 521 522 531 532 541 542 551 552 561 571 572 581 591 592 預(yù)提費(fèi)用 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 四、成本 類 輔助營運(yùn)費(fèi)用 營運(yùn)間接費(fèi)用 船舶固定費(fèi)用 船舶維護(hù)費(fèi)用 集裝箱固定費(fèi)用 五、損益類 運(yùn)輸收入 運(yùn)輸支出 裝卸收入 裝卸支出 堆存收入 堆存支出 代理業(yè)務(wù)收入 代理業(yè)務(wù)支出 港務(wù)管理收入 港務(wù)管理支出 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營運(yùn)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 43 44 46 46 47 47 48 49 50 51 51 52 52 53 54 55 55 56 56 57 57 58 58 58 59 59 60 60 61 61 62 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并： 1．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司 或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì) 計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 4．有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購商品”科目。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。買人外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折 合為人民幣，借記本科目 (外幣戶 )(同時(shí)登記外幣金額和折合率 )， 按照調(diào)劑價(jià)大于國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目 (人民幣戶 )。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng) 根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目、貸記本科目和“投資收益”科目。 四、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收賬款單位設(shè)置明細(xì)賬。 委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對于某些品種不多，但占成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月末按領(lǐng)用新胎的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，直接計(jì)入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出“科目，貸記“材料成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字 )。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“運(yùn)輸支出” “裝卸支出” “堆存支出”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。差異率的計(jì)算公式如下： 本月材料成本差異 =（月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異） 247。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。 四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。 四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 第 204 號科目 預(yù)收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 8．“應(yīng)交所得稅”。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)， 借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 251 號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資 金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 第 229 號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤 以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。 5．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購成本，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科 目核算。 企業(yè)用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。 七、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn) ，應(yīng)另設(shè)備查薄進(jìn)行登記，不在本科目核算。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分．。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。 發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際 成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 輪胎的內(nèi)胎和墊帶，在“材料”科目內(nèi)核算，領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入運(yùn)輸成本。對不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。 四、本科目的期末余額，為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。 第 119 號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng) 向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、企業(yè)營運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入” “其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。月份 (或季度、年度 )終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置 “備用金”科目核算，不在本科目核算。 (六 )本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 (四 )企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 5．國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目，同時(shí)，接應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 114 號科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備 。 二、購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成： 1．買價(jià)； 2．運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等 ) 3．運(yùn)輸途中的合理損耗； 4．入庫前的整理挑選費(fèi)用 (包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； 5．應(yīng)由購人材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。 五、本科目的期末余額，為期末庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 輪胎不能繼續(xù)使用需要報(bào)廢時(shí)，按收回的殘料價(jià)值，借記“材料”科目，貸記“運(yùn)輸支出”科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 ） 100% 上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料的成本差異 247。 股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 七、本科目應(yīng)按股 票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”等科目。 第 214 號科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所 得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。 五、本科目的期末余額，為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、企業(yè)購人材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貸款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值