【正文】 長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目?！　≠徣氲狡谶€本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息?！　?（五）應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理:　 （四）小企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的價值，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！?如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。 （一）小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。 二、小企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額，反映小企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。如果當期短期投資總市價低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準備。如已計提跌價準備的短期投資，其市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益”科目。　　　　　　　　　　　　　　　　1102 短期投資跌價準備　短期投資的總市價低于總成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準備，計入當期損益?！?（二）投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。 （一）購入的各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目?！《唐谕顿Y的實際成本按以下方法確定:　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1101 短期投資　　企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　　二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。　 （一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合?！?五、小企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。　屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。 （七）采用托收承付結(jié)算方式。付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證?！∈湛顔挝粚⒁狡诘你y行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù):　　　　　六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算?！∈盏匠霾钊藛T交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！　∪?、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理:　　 ，可以將其并入“材料”科目。 注　　 小企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上述科目作必要的增減或合并:　　，可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目。 60　　　　　　　 財務(wù)費用　 5502　　　　　　　　 56　　　　　　　 主營業(yè)務(wù)稅金及附加　 5401　　　　　　　　 52　　　　　　　 其他業(yè)務(wù)收入　 5101　　　　　　　　 （五）損 輔助生產(chǎn)成本　　48　　　　　　　 生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 本 轉(zhuǎn)作資本的利潤　　　　　　　　　　 提取任意盈余公積　　　　　　　　　　 提取法定盈余公積　　　　　　　　　　 利潤分配　　　　　　　　　　 3131　　　　　　　　 任意盈余公積　　　　　　　　　　 盈余公積　　　　　　　　　　 311107　　　　　　　 311102　　　　　　　 3111　　　　　　　　 3101　　　　　　　　 2321　　　　　　　　 　220102　　　　　　　 預(yù)提費用　　39　　　　　　　 其他應(yīng)交款　　37　　　　　　　 應(yīng)交車船使用稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交土地增值稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交資源稅　　　　　　　　　　 應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　　 轉(zhuǎn)出多交增值稅　　　　　　　　　　 出口退稅　　　　　　　　　　 轉(zhuǎn)出未交增值稅　　　　　　　　　　 21710104　　　　 21710102　　　　　　 217101　　　　　　　 應(yīng)付利潤　 2153　　　　　　　　 32　　　　　　　 應(yīng)付票據(jù)　 2101　　　　　　　　（二）負 無形資產(chǎn)　 1701　　　　　　　　 技術(shù)改造工程　　　　　　　　　　 建筑工程　　　　　　　　　　 25　　　　　　　 累計折舊　 1501　　　　　　　　 債券投資　　　　　　　　　　 21　　　　　　　 長期股權(quán)投資　　　　　　　　　 1301　　　　　　　　 18　　　　　　　 委托加工物資　 1244　　　　　　　　 14　　　　　　　 材料　 1201　　　　　　　　 10　　　　　　　 8　　　　　　　　 1131　　　　　　　　 6　　　　　　　　 1111　　　　　　　　 　110110　　　　　　　 　110101　　　　　　　 信用卡存款　　　　　　　　　 　 100905　　　　　　　 100901　　　　　　　 銀行存款　 類　 順序號　　　　　企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。　賬面價值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。 （2）作為債權(quán)人，如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認為當期損失。 　　 ，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失?！　。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項，應(yīng)按以下規(guī)定處理:　換出資產(chǎn)公允價值）應(yīng)交的稅金及教育費附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費　　 ，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 ，應(yīng)當遵循謹慎性原則。 。　　。凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用?！∪缬斜匾兏瑧?yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 ，而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)?！?（九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。　　小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬?！嫼怂銘?yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期末編制財務(wù)會計報告。 （五）小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員。如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 ，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定。 本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企［2003］143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。 （一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度?！　∫?、總 說 明　　　　　，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》?！　　。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會計核算應(yīng)當以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計期末，是指月末和年末。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣?！≡诿褡遄灾蔚胤?，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字?！　　。坏秒S意變更。 ，不得提前或延后。 。 ，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。　　　?。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理:　 （1）支付補價的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。換出資產(chǎn)公允價值）換出資產(chǎn)賬面價值（補價247。 ，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費等進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值?！?如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例，對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值?！?（十四）本制度中所稱的賬面余額，是指某科目的賬面實際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）。 ，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。 ，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 （十六）小企業(yè)年度財務(wù)會計報告，除應(yīng)當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應(yīng)提供會計報表附注的內(nèi)容。 小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。 　　二、會計科目名稱和編號　 產(chǎn) 2　　　　　　　　 1002　　　　　　　　 　　 銀行匯票存款　　　　　　　　　 　 100904　　　　　　　 短期投資　　　　　　　　　 基金　　　　　　　　　 短期投資跌價準備　 應(yīng)收股息　 其他應(yīng)收款　 11　　　　　　　 1211　　　　　　　　 低值易耗品　 15　　　　　　　 1251　　　　　　　　 委托代銷商品　 19　　　　　　　 1401　　　　　　　　 其他股權(quán)投資　 140201　　　　　　　 22　　　　　　　 1502　　　　　　　　 工程物資　 160301　　　　　　　 160303　　　　　　　 26　　　　　　　 1801　　　　　　　　 長期待攤費用　　　　　 29　　　　　　　 2111　　　　　　　　 應(yīng)付賬款　 33　　　　　　　 2161　　　　　　　　 應(yīng)交稅金　　　　　　　　　　 進項稅額　　　　　　　　　　 減免稅款　　　　　　　　　　 21710105　　　　　　 21710107　　　　　　 21710109　　　　　　 217103　　　　　　　 217105　　　　　　　 217107　　　　　　　 217109　　　　　　　 217111　　　　　　　 2176　　　　　　　　 2191　　　　　　　　 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值　　　　　　　　　 41　　　　　　?。ㄈ┧姓邫?quán)益類　　42　　　　　　　 43　　　　　　　 資本溢價　　　　　　　　　　 外幣資本折算差額　　　　　　　　　　 　3121　　　　　　　　 312102　　　　　　　 45　　　　　　　 3141　　　　　　　　 314102　　　　　　　 314109　　　　　　　 314111　　　　　　?。ㄋ模┏?4101　　　　　　　　 410102　　　　　　　 　 49　　　　　　　 5102　　　　　　　　 投資收益　 53　　　　　　　 5402　　　　　　　　 其他業(yè)務(wù)支出　 57　　　　　　　 5503　　　　　　　　 營業(yè)外支出　附　　　，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。 ，可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本?！　《⑿∑髽I(yè)應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)?！　。ǘ┮蛑Ц堵毠こ霾钯M用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！∪鐬楝F(xiàn)金溢余，應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給