【正文】 200固定費(fèi)用現(xiàn)金支出　　48000制造費(fèi)用全年支出　　93450制造費(fèi)用第1季現(xiàn)金支出　　25000制造費(fèi)用第2季現(xiàn)金支出　　25000制造費(fèi)用第3季現(xiàn)金支出　　24000制造費(fèi)用第4季現(xiàn)金支出　　19450　　【提示】本題中教材未給出全年制造費(fèi)用現(xiàn)金支出在各個(gè)季度之間分配的辦法?！　∵@些費(fèi)用必須按成本習(xí)性劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。　　2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額＝40080%40%＝128（萬元）　　（四）直接人工預(yù)算　　直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)，人工總工時(shí)，每小時(shí)人工成本和人工總成本。單選題】某公司2011年1～4月份預(yù)計(jì)的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%確定,采購當(dāng)月付現(xiàn)60%，下月付現(xiàn)40%。其他資料參見表2－4和表2－5。多選題】在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，計(jì)算某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括（?。芜x題】下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算是（?。?。W公司生產(chǎn)預(yù)算表如表2－5所示。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制材料采購預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。由此可知上年第四季度的銷售額為（24000－4000）247?！　　　　纠A(yù)計(jì)2011年第四季度各月銷售量分別為5000件、6000件、8000件。上一年（基期）年末的應(yīng)收賬款為175000元。　?。ㄒ唬╀N售預(yù)算編制　　銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算?！　〉谒?，為完全實(shí)現(xiàn)同行業(yè)的平均目標(biāo)利潤，費(fèi)用總額須從原來的l2000降低到11 000萬元，其費(fèi)用降低率應(yīng)達(dá)到（12 000－11 000）/12000＝%?！　〉诙?，假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為l5億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率8%這一基準(zhǔn)，（158%＝）。經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測(cè)，確定該企業(yè)預(yù)算年度營銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場(chǎng)占有率達(dá)到30%?！　答疑編號(hào)1515020209：針對(duì)該題提問]　　　　它是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標(biāo)利潤）的方法。多選題】（2010年）采用比例預(yù)算法測(cè)算目標(biāo)利潤時(shí)，常用的方法有（?。??！　　纠?－4】某企業(yè)上年實(shí)際投資資本平均總額3800萬元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，計(jì)劃年初追加200萬元營運(yùn)資本，企業(yè)預(yù)期投資資本回報(bào)率為16%。具體計(jì)算公式如下：　　目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)銷售收入測(cè)算的銷售利潤率　?。?）成本利潤率法　　它是利用利潤總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤的方法。具體計(jì)算公式如下：　　目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量（單位產(chǎn)品售價(jià)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成本費(fèi)用　　　　比例預(yù)算法是利用利潤指標(biāo)與其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標(biāo)利潤的方法。因此，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定要以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合年度經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)程，合理確定年度經(jīng)營任務(wù)，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和各經(jīng)營單位實(shí)際情況融入預(yù)算管理體系，并構(gòu)成預(yù)算考評(píng)體系的標(biāo)準(zhǔn)之一?！　膬?nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、融資安排等?！　?　　　　　　　　[答疑編號(hào)1515020206：針對(duì)該題提問]單選題】下列各項(xiàng)中，不受會(huì)計(jì)年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時(shí)間跨度的預(yù)算方法是（　）?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)1515020204：針對(duì)該題提問]滾動(dòng)預(yù)算編制方法　　編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定長度的一種預(yù)算編制方法?！　　　　　　　。?jié)省了人力、物力和財(cái)力　　[答疑編號(hào)1515020203：針對(duì)該題提問]單選題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（?。?。特點(diǎn)　　以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需要在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整假設(shè)　?。?）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；　　（2）企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；　?。?）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100000小時(shí)，變動(dòng)成本為60萬元，固定成本為30萬元，總成本費(fèi)用為90萬元；如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120000小時(shí)，則總成本費(fèi)用為（?。┤f元。單選題】相對(duì)固定預(yù)算而言，彈性預(yù)算（　）。單選題】編制彈性預(yù)算的基礎(chǔ)是（　）?！　　纠?－2】假定有關(guān)資料同表2－1?！　　纠?－1】某企業(yè)的制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料如表2－1。　?。?）公式法原理　　這種方法要求按上述成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性?！赫_答案』D第二節(jié)　預(yù)算的編制方法與程序 　　一、預(yù)算編制方法　?。ㄒ唬┕潭A(yù)算與彈性預(yù)算編制方法　　含義適用范圍缺點(diǎn)　　固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。『正確答案』『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見和建議?！　。?）預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法等?！赫_答案』C『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)1515020102：針對(duì)該題提問]　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)1515020101：針對(duì)該題提問]　　　　【提示】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，又稱為總預(yù)算?！　ｉT決策預(yù)算：專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。　　各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。最近三年本章考試題型、分值分布 題　型201020092008單選題2題2分1題1分2題2分多選題1題2分1題2分1題2分判斷題1題1分1題1分－計(jì)算題－1題5分－綜合題－－－合　計(jì)4題5分4題9分3題4分　　【本章主要考點(diǎn)】　　　　　　第一節(jié)　預(yù)算管理概述 　　一、預(yù)算的特征與作用概念　　預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排特征　?。?）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；　　（2）預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。 更多內(nèi)容盡在 第二章　預(yù)算管理●考情分析　　本章屬于次重點(diǎn)章節(jié)，其考試內(nèi)容主要在客觀題中出現(xiàn)。預(yù)計(jì)2011年的考分在8分左右?！　。髽I(yè)預(yù)算分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。多選題】在下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于總預(yù)算內(nèi)容的有（?。６噙x題】在下列各項(xiàng)中，屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的有（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)1515020103：針對(duì)該題提問]　?。?）企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。（　）　　[答疑編號(hào)1515020104：針對(duì)該題提問]　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)1515020105：針對(duì)該題提問]　　。　　 彈性預(yù)算的編制，可以采用公式法，也可以采用列表法。優(yōu)點(diǎn)　　在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小；缺點(diǎn)　　按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。優(yōu)點(diǎn)　　可以直接從表中差的各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用再另行計(jì)算，因此直接、簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)　　編制工作量較大，而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性仍然不足?！　?表2－3　企業(yè)制造費(fèi)用萍彈性預(yù)算表費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用業(yè)務(wù)量4900049500500005050051000變動(dòng)費(fèi)用：間接人工間接材料維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用機(jī)物料　　 245002940019600147009800247502970019800148509900　　 250003000020000150001000025250303002020015150101002550030600204001530010200小計(jì)9800099000100000101000102000固定費(fèi)用：維護(hù)費(fèi)用折舊費(fèi)用管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅　12000300002000010000500012000300002000010000500012000300002000010000500012000300002