【正文】 ,王化成 ,劉俊彥 .財務(wù)管理學(xué) (第五版 )[M].中國人民大學(xué)出版社 ,2020 [19] 中國注冊會計師協(xié)會 .稅法 [M]．北京 :經(jīng)濟科學(xué)出版社 ,2020 [20] 翟繼光 .中小企業(yè)稅收政策與稅收籌劃 [M].北京 : 中國經(jīng)濟出版社 ,2020 洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計論文 24 畢業(yè)論文（設(shè)計）原創(chuàng)性聲明 本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計） 是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的研究成果。 本論文是在指導(dǎo)老師李玉玲副教授的悉心指導(dǎo)下完成的。】 結(jié)論是對整個研究工作進行歸納和綜合而得出的總結(jié)，對所得結(jié)果與已有結(jié)果的比較和課題尚存在的問題，以及進一步開展研究的見解與建議。但是，我們欣喜地看到，我國的稅制將逐漸與國際慣例接軌，稅制體系正逐步完善，社會的發(fā)展正為中小企業(yè)稅收籌劃提供日益良好的外部環(huán)境。目前，我國稅收制度和稅收征管中還存在不少問題，這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開展。稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，必須要求稅務(wù)代理從業(yè)人員精通稅法、會計等專業(yè)知識，保證能夠勝任稅收籌劃專業(yè)性工作。 建立健全稅收籌劃代理機制 中小企業(yè)管理理念相對比較落后，內(nèi)部控制制度還不完善，財務(wù)信息可信度比較低，要想從根本上解決，必須提高管理者的素質(zhì)理念，聘請外來人員擔(dān)任相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者，實行績效考核制度，為企業(yè)的發(fā)展注入新鮮血液。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，要 充分考慮企業(yè)的實際情況和國家的經(jīng)濟政策導(dǎo)向，加強管理人員的培訓(xùn)，使其熟練的掌握稅法、會計、法律等相關(guān)知識，熟悉最新的稅收法規(guī)和政策，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，有效的控制企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。中小企業(yè)進行稅收籌劃，首先需要提高中小企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識。最后，對某些不規(guī)范、不正當?shù)亩悇?wù)籌劃要善于說“不”，做到既維護自身的合法權(quán)益，又不損害稅企關(guān)系，從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。如及時進行稅務(wù)登記和告知賬戶信息；在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求的其他納稅資料；因特殊原因需延期申報或延期納稅的，按規(guī)定程序辦理相關(guān)手續(xù)，以避免相關(guān)的稅務(wù)懲罰。對于我國現(xiàn)階段的中小企業(yè)而言，從低層次稅務(wù)籌劃做起，從基本的方面做起，更具有現(xiàn)實意義，也更行之有效。但是，由于它是一項系統(tǒng)性很強的工作 , 需要企業(yè)的財務(wù)、供應(yīng)、銷售和企業(yè)管理等多個部門的相互配合、相互協(xié)作。采用適當?shù)恼叟f方法，可以延緩納稅，降低企業(yè)的資金成本。在物價持續(xù)上漲時， 應(yīng)選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求 , 可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負擔(dān)，增加稅后利潤；在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低 , 銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達到 節(jié)稅目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇月末一次加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務(wù)發(fā)生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。費用確認的基本原則：凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本，凡是能進成本的不進資產(chǎn)，能預(yù)提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤。費用攤銷時的確認 , 一般有三種方法： 一是直接作為當期費用確認； 二是按其與營業(yè)收入的關(guān)系加以確認； 三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。 經(jīng)營過程中的稅收籌劃 經(jīng)營過程中的稅收籌劃是根據(jù)國家制定的財務(wù)政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規(guī)定進行的內(nèi)部核算活動。對于企業(yè)而言，投資規(guī)模往往是企業(yè)發(fā)展壯大的標志，適度的投資規(guī)模將有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從《公司法》上來講，公司企業(yè)屬于法人企業(yè)，出資者以其出資額對公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任；合伙企業(yè)和獨資企業(yè)屬于自然人企業(yè)，出資者要對公司的債務(wù)承擔(dān)無限 責(zé)任。中小企業(yè)在投資時盡量選擇投資國家鼓勵類項目 , 借以享受稅收優(yōu)惠政策 , 減輕稅負。投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響主要體現(xiàn)在三個因素的變化，即稅率的總體水平，有效稅基的綜合比例以及綜合成本的高低。另外，租賃已成為中小企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的重要手段。在籌資決策過程中進行事先的稅收籌劃 , 有助于企業(yè)降低資金成本 , 優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。地方稅務(wù)機關(guān)為了方便納稅管理，不論中小企業(yè)會計核算是否健全，規(guī)定在一定營業(yè)收入范圍內(nèi)，一律按定額征收。即使條件滿足了，由于從業(yè)人員素質(zhì)偏低，對稅收法律相關(guān)政策把握不準，不能為企業(yè)帶來及時收益，需要聘請稅務(wù)代理中介機構(gòu)進行稅收籌劃，然而我國的稅務(wù)代理制度從 20 世紀 80 年代才開始出現(xiàn)，發(fā)展相對滯后，代理業(yè)務(wù)也多局限于填表交稅等正常業(yè)務(wù)，較少涉及稅收籌劃。 稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏 稅收籌劃是一種高層次財務(wù)管理活動，需要既懂得生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理，又熟悉我國稅收法律的復(fù)合型人才。 管理者的觀念落后 我國中小企業(yè)大多采用經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)統(tǒng)一的管理模式，實行家族式管理，權(quán)利集中 于管理者手中，管理者對稅收籌劃觀念淡薄，認為稅收籌劃只會投入大量的人力、物力和財力，增加企業(yè)的成本，并不像開拓市場那樣能給企業(yè)帶來立竿見影的效果，忽略了企業(yè)原本應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)如今中小企業(yè)的會計核算中，設(shè)置內(nèi)外兩套賬目的情形十分普遍，要么自己設(shè)置內(nèi)外兩套賬，要么自己設(shè)置內(nèi)賬，聘請外部機構(gòu)記錄外賬，會計造假情形較為嚴重。特別是中小企業(yè)，由于受到各種條件的限制，利用稅收籌劃這一合法方式增強自身競爭力的理念還沒有被提到應(yīng)有的高度，更妄論積極地加以實施了。而稅額籌劃節(jié)減的稅額比較明確，一般不需要復(fù)雜計算?；I劃累進稅率的目的是防止稅率 的爬升，在稅法允許的范圍內(nèi)降低稅負。一是籌劃比例稅率，比例稅率是指對同一征稅對象，不同數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。納稅人雖然不能改變計稅的稅率，但不同稅種往往是以課稅對象或納稅人不同而劃分的。三是稅基總量不變，通過籌劃可以提 前稅基的合法實現(xiàn)，在減免稅期間，可以實現(xiàn)減免稅的最大化。通過稅基進行籌劃主要是從以下幾個方面進行：一是稅基總量不變，通過籌劃實現(xiàn)稅基的合法遞延。 ；建筑業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的工程 年 結(jié)算收入代替；批發(fā)和零售業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年銷售額代替；交通運輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng) 計制度中的年營業(yè)收入代替；資產(chǎn)總額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的資產(chǎn)合計代替。制造業(yè)，從業(yè)人員 300 人以下或資本額 3 億日元以下；批發(fā)業(yè)，從業(yè)人員 100 人以下或資本額 1 億日元以下；零售業(yè)，從業(yè)人員 50 人以下或資本額 5000 萬日元以下；服務(wù)業(yè)，從業(yè)人員 100 人以下或資本額 5000 萬日元以下。量的標準規(guī)定如下：小制造業(yè)，從業(yè)人員在 200 人以下；小建筑業(yè)、礦業(yè)，從業(yè)人員在 25 人以下；小零售業(yè)，年銷售收入在 萬英鎊以下；小批發(fā)業(yè)，年銷售收入在 73萬英鎊以下。由于量的界定更具有直觀性，數(shù)據(jù)選取比較容易，大多數(shù)國家都以量為指標進行劃分。相對于內(nèi)在成本，稅收應(yīng)屬于企業(yè)的外部成本。二是在總收益不變的情況下，通過技術(shù)改造，科學(xué)管理等手段降低企業(yè)的總成本，相應(yīng)的經(jīng)濟收益也會增加。 納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。延期納稅相當于從金融部門獲得了一筆無息貸款，在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動尤其是擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時可以使企業(yè)的營運資金相對寬裕，而且這部分資金的使用不存在任何的財務(wù)風(fēng)險，更有利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 稅收籌劃的目標 獲取資金時間價值 資金是有時間價值的。 . 稅收籌劃的意義 隨著我國加入 WTO，市場競爭的加劇，稅收籌劃在降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化方面起到了相當重要的作用。 在國外，對稅收籌劃的研究起步較早，具有比較成熟的理論，大多數(shù)企業(yè)都設(shè)有相對應(yīng)的稅收籌劃機構(gòu)，依據(jù)企業(yè)的實際情況，選取恰當?shù)亩愂辗烧?，采取恰當?shù)幕I劃措施，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化的目標。由于目前稅收籌劃尚未在中小企業(yè)中普及，下文將結(jié)合中小企業(yè)的特點，具體闡述稅收籌劃的內(nèi)容及途徑。這些內(nèi)容無一不受到稅收因素的影響。 在文字量上要比摘要多。最后，得出結(jié)論，對稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效應(yīng)給予充分的肯定。第二部分分析適用我國中小企業(yè)的基本理論。中小企業(yè)要想在日益激烈的競爭中處于不敗之地，必須合理利用內(nèi) 、 外部資源，加強自身經(jīng)營管理，努力改善經(jīng)營方式和管理模式，以期獲得更高經(jīng)濟效益和社會效益。國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，使得中小企業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用日益顯現(xiàn)，然而中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部管理、國家政策等諸多方面 的 限制，在與大型企業(yè)競爭的過程中始終處于不利地位。首先，從理論上闡述稅收籌劃的概念，具體講述中小企業(yè)稅收籌劃的意義、作用及目標。第五部分重點介紹 目前我國中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題 。】 前言 應(yīng)說明本課題的意義、目的、研究范圍及要達到的技術(shù)要求；簡述本課題在國內(nèi)外的發(fā)展概況及存在的問題；說明本課題的指導(dǎo)思想；闡述本課題應(yīng)解決的主要問題 和采用的研究方法 ， 要求自然、概括、簡潔、確切。企業(yè)財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，包括籌資、投資、運營和分配等基本內(nèi)容。通過稅收籌劃可以從一定程度上解決這個問題。隨著我國稅收制度的不斷完善，企業(yè)想通過 偷逃稅降低成本已經(jīng)不太現(xiàn)實，中小企業(yè)只有通過選擇合法的途徑降低納稅成本，而稅收籌劃給中小企業(yè)降低納稅成本提供了選擇。即使有的中小企業(yè)實施了稅收籌劃，由于在實際操作中存在一定的誤解，過多的關(guān)注稅收籌劃給企業(yè)稅負帶來的積極作用，忽