【正文】 ,王化成 ,劉俊彥 .財(cái)務(wù)管理學(xué) (第五版 )[M].中國人民大學(xué)出版社 ,2020 [19] 中國注冊會計(jì)師協(xié)會 .稅法 [M]．北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2020 [20] 翟繼光 .中小企業(yè)稅收政策與稅收籌劃 [M].北京 : 中國經(jīng)濟(jì)出版社 ,2020 洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)論文 24 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）原創(chuàng)性聲明 本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。 本論文是在指導(dǎo)老師李玉玲副教授的悉心指導(dǎo)下完成的?！? 結(jié)論是對整個(gè)研究工作進(jìn)行歸納和綜合而得出的總結(jié)，對所得結(jié)果與已有結(jié)果的比較和課題尚存在的問題，以及進(jìn)一步開展研究的見解與建議。但是，我們欣喜地看到，我國的稅制將逐漸與國際慣例接軌，稅制體系正逐步完善，社會的發(fā)展正為中小企業(yè)稅收籌劃提供日益良好的外部環(huán)境。目前，我國稅收制度和稅收征管中還存在不少問題，這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開展。稅收籌劃作為一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動，必須要求稅務(wù)代理從業(yè)人員精通稅法、會計(jì)等專業(yè)知識，保證能夠勝任稅收籌劃專業(yè)性工作。 建立健全稅收籌劃代理機(jī)制 中小企業(yè)管理理念相對比較落后，內(nèi)部控制制度還不完善，財(cái)務(wù)信息可信度比較低，要想從根本上解決，必須提高管理者的素質(zhì)理念，聘請外來人員擔(dān)任相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者，實(shí)行績效考核制度，為企業(yè)的發(fā)展注入新鮮血液。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要 充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和國家的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，加強(qiáng)管理人員的培訓(xùn)，使其熟練的掌握稅法、會計(jì)、法律等相關(guān)知識，熟悉最新的稅收法規(guī)和政策，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，有效的控制企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，首先需要提高中小企業(yè)管理者對稅收籌劃的認(rèn)識。最后，對某些不規(guī)范、不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃要善于說“不”，做到既維護(hù)自身的合法權(quán)益，又不損害稅企關(guān)系，從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。如及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記和告知賬戶信息；在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他納稅資料；因特殊原因需延期申報(bào)或延期納稅的，按規(guī)定程序辦理相關(guān)手續(xù)，以避免相關(guān)的稅務(wù)懲罰。對于我國現(xiàn)階段的中小企業(yè)而言，從低層次稅務(wù)籌劃做起，從基本的方面做起，更具有現(xiàn)實(shí)意義，也更行之有效。但是，由于它是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作 , 需要企業(yè)的財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售和企業(yè)管理等多個(gè)部門的相互配合、相互協(xié)作。采用適當(dāng)?shù)恼叟f方法，可以延緩納稅，降低企業(yè)的資金成本。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)， 應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計(jì)價(jià)，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求 , 可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤；在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計(jì)價(jià)，可以使期末存貨價(jià)值較低 , 銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到 節(jié)稅目的；而在物價(jià)上下波動的情況下，宜選擇月末一次加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，從而達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。費(fèi)用確認(rèn)的基本原則：凡是直接能進(jìn)營業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本，凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)，能預(yù)提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤。費(fèi)用攤銷時(shí)的確認(rèn) , 一般有三種方法： 一是直接作為當(dāng)期費(fèi)用確認(rèn)； 二是按其與營業(yè)收入的關(guān)系加以確認(rèn)； 三是按一定的方法計(jì)算攤銷額予以確認(rèn)。 經(jīng)營過程中的稅收籌劃 經(jīng)營過程中的稅收籌劃是根據(jù)國家制定的財(cái)務(wù)政策所允許的收入確認(rèn)原則、成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利潤分配等一系列?guī)定進(jìn)行的內(nèi)部核算活動。對于企業(yè)而言，投資規(guī)模往往是企業(yè)發(fā)展壯大的標(biāo)志，適度的投資規(guī)模將有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從《公司法》上來講，公司企業(yè)屬于法人企業(yè)，出資者以其出資額對公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任；合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)屬于自然人企業(yè)，出資者要對公司的債務(wù)承擔(dān)無限 責(zé)任。中小企業(yè)在投資時(shí)盡量選擇投資國家鼓勵(lì)類項(xiàng)目 , 借以享受稅收優(yōu)惠政策 , 減輕稅負(fù)。投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤的影響主要體現(xiàn)在三個(gè)因素的變化，即稅率的總體水平，有效稅基的綜合比例以及綜合成本的高低。另外，租賃已成為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的重要手段。在籌資決策過程中進(jìn)行事先的稅收籌劃 , 有助于企業(yè)降低資金成本 , 優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便納稅管理，不論中小企業(yè)會計(jì)核算是否健全，規(guī)定在一定營業(yè)收入范圍內(nèi)，一律按定額征收。即使條件滿足了，由于從業(yè)人員素質(zhì)偏低，對稅收法律相關(guān)政策把握不準(zhǔn)，不能為企業(yè)帶來及時(shí)收益，需要聘請稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃，然而我國的稅務(wù)代理制度從 20 世紀(jì) 80 年代才開始出現(xiàn)，發(fā)展相對滯后，代理業(yè)務(wù)也多局限于填表交稅等正常業(yè)務(wù)，較少涉及稅收籌劃。 稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏 稅收籌劃是一種高層次財(cái)務(wù)管理活動，需要既懂得生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理，又熟悉我國稅收法律的復(fù)合型人才。 管理者的觀念落后 我國中小企業(yè)大多采用經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)統(tǒng)一的管理模式，實(shí)行家族式管理，權(quán)利集中 于管理者手中，管理者對稅收籌劃觀念淡薄，認(rèn)為稅收籌劃只會投入大量的人力、物力和財(cái)力，增加企業(yè)的成本，并不像開拓市場那樣能給企業(yè)帶來立竿見影的效果，忽略了企業(yè)原本應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)如今中小企業(yè)的會計(jì)核算中，設(shè)置內(nèi)外兩套賬目的情形十分普遍，要么自己設(shè)置內(nèi)外兩套賬，要么自己設(shè)置內(nèi)賬，聘請外部機(jī)構(gòu)記錄外賬，會計(jì)造假情形較為嚴(yán)重。特別是中小企業(yè)，由于受到各種條件的限制，利用稅收籌劃這一合法方式增強(qiáng)自身競爭力的理念還沒有被提到應(yīng)有的高度，更妄論積極地加以實(shí)施了。而稅額籌劃節(jié)減的稅額比較明確，一般不需要復(fù)雜計(jì)算。籌劃累進(jìn)稅率的目的是防止稅率 的爬升，在稅法允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)。一是籌劃比例稅率，比例稅率是指對同一征稅對象，不同數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。納稅人雖然不能改變計(jì)稅的稅率，但不同稅種往往是以課稅對象或納稅人不同而劃分的。三是稅基總量不變，通過籌劃可以提 前稅基的合法實(shí)現(xiàn)，在減免稅期間，可以實(shí)現(xiàn)減免稅的最大化。通過稅基進(jìn)行籌劃主要是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是稅基總量不變，通過籌劃實(shí)現(xiàn)稅基的合法遞延。 ；建筑業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中的工程 年 結(jié)算收入代替；批發(fā)和零售業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中的年銷售額代替；交通運(yùn)輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng) 計(jì)制度中的年?duì)I業(yè)收入代替；資產(chǎn)總額以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中的資產(chǎn)合計(jì)代替。制造業(yè)，從業(yè)人員 300 人以下或資本額 3 億日元以下；批發(fā)業(yè)，從業(yè)人員 100 人以下或資本額 1 億日元以下；零售業(yè)，從業(yè)人員 50 人以下或資本額 5000 萬日元以下；服務(wù)業(yè)，從業(yè)人員 100 人以下或資本額 5000 萬日元以下。量的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：小制造業(yè)，從業(yè)人員在 200 人以下；小建筑業(yè)、礦業(yè)，從業(yè)人員在 25 人以下；小零售業(yè)，年銷售收入在 萬英鎊以下；小批發(fā)業(yè)，年銷售收入在 73萬英鎊以下。由于量的界定更具有直觀性，數(shù)據(jù)選取比較容易，大多數(shù)國家都以量為指標(biāo)進(jìn)行劃分。相對于內(nèi)在成本，稅收應(yīng)屬于企業(yè)的外部成本。二是在總收益不變的情況下，通過技術(shù)改造，科學(xué)管理等手段降低企業(yè)的總成本，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)收益也會增加。 納稅人是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。延期納稅相當(dāng)于從金融部門獲得了一筆無息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動尤其是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時(shí)可以使企業(yè)的營運(yùn)資金相對寬裕，而且這部分資金的使用不存在任何的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 稅收籌劃的目標(biāo) 獲取資金時(shí)間價(jià)值 資金是有時(shí)間價(jià)值的。 . 稅收籌劃的意義 隨著我國加入 WTO，市場競爭的加劇，稅收籌劃在降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化方面起到了相當(dāng)重要的作用。 在國外，對稅收籌劃的研究起步較早，具有比較成熟的理論，大多數(shù)企業(yè)都設(shè)有相對應(yīng)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選取恰當(dāng)?shù)亩愂辗烧撸扇∏‘?dāng)?shù)幕I劃措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化的目標(biāo)。由于目前稅收籌劃尚未在中小企業(yè)中普及，下文將結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，具體闡述稅收籌劃的內(nèi)容及途徑。這些內(nèi)容無一不受到稅收因素的影響。 在文字量上要比摘要多。最后，得出結(jié)論，對稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)給予充分的肯定。第二部分分析適用我國中小企業(yè)的基本理論。中小企業(yè)要想在日益激烈的競爭中處于不敗之地，必須合理利用內(nèi) 、 外部資源，加強(qiáng)自身經(jīng)營管理，努力改善經(jīng)營方式和管理模式，以期獲得更高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，使得中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動作用日益顯現(xiàn)，然而中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、內(nèi)部管理、國家政策等諸多方面 的 限制，在與大型企業(yè)競爭的過程中始終處于不利地位。首先，從理論上闡述稅收籌劃的概念，具體講述中小企業(yè)稅收籌劃的意義、作用及目標(biāo)。第五部分重點(diǎn)介紹 目前我國中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題 ?！? 前言 應(yīng)說明本課題的意義、目的、研究范圍及要達(dá)到的技術(shù)要求；簡述本課題在國內(nèi)外的發(fā)展概況及存在的問題；說明本課題的指導(dǎo)思想；闡述本課題應(yīng)解決的主要問題 和采用的研究方法 ， 要求自然、概括、簡潔、確切。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，包括籌資、投資、運(yùn)營和分配等基本內(nèi)容。通過稅收籌劃可以從一定程度上解決這個(gè)問題。隨著我國稅收制度的不斷完善，企業(yè)想通過 偷逃稅降低成本已經(jīng)不太現(xiàn)實(shí)，中小企業(yè)只有通過選擇合法的途徑降低納稅成本，而稅收籌劃給中小企業(yè)降低納稅成本提供了選擇。即使有的中小企業(yè)實(shí)施了稅收籌劃，由于在實(shí)際操作中存在一定的誤解，過多的關(guān)注稅收籌劃給企業(yè)稅負(fù)帶來的積極作用，忽