【正文】 、圖表要求： 1）文字通順，語(yǔ)言流暢，書(shū)寫(xiě)字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫(xiě) 2）工程設(shè)計(jì)類(lèi)題目的圖紙， 要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計(jì)）的全部或部分內(nèi)容。據(jù)我所知， 除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設(shè)計(jì)）不包含其他個(gè)人已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果。李老師治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，誨人不倦， 在 論文 的 撰寫(xiě) 及 修改過(guò)程中給予我很多寶貴的意見(jiàn)和建議， 她 深厚的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)給我 了很大 的幫助 ，使我 受 益匪淺，在此 向 李老師表示衷心的感謝，祝李老師身體健康，萬(wàn)事如意 ! 與此同時(shí)，也要感謝洛陽(yáng)理工學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系的全體老師，他們每個(gè)人在自己研究領(lǐng)域的獨(dú)到見(jiàn)解，獨(dú)具特色的講課風(fēng)格，令我三年的學(xué)習(xí)充滿(mǎn)著收獲的喜悅。結(jié)論要寫(xiě)得概括、簡(jiǎn)短 。我們有理由相信，伴隨著我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日益規(guī)范和納稅意識(shí)的逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃必將很快被越來(lái)越多的中小企業(yè)所認(rèn)識(shí)、所重視、所采用，中小企業(yè)稅收籌劃必定大有可為。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善為我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供了前所未有的機(jī)遇，同時(shí)也為我國(guó)中小企業(yè) 現(xiàn)行的管理理念和模式提出了挑戰(zhàn)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)還要定期對(duì)稅收籌劃從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)守法意識(shí)，保證對(duì)稅收政策的正確理解。由于我國(guó)稅收籌劃代理尚處于初級(jí)階段，提供的服務(wù)水平不高，需要從法律和自身角度規(guī)范稅收籌劃代理機(jī)制。 注重稅收籌劃人才的培養(yǎng) 稅收籌劃作為一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，而我國(guó)進(jìn)行稅收籌劃的人員多半是企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，在洛陽(yáng)理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 19 一定程度上影響了稅收籌劃的實(shí)踐應(yīng)用。定期開(kāi)展稅收籌劃宣傳教育，舉辦中小企業(yè)管理者培訓(xùn)班，使企業(yè)管理者意識(shí)到稅收籌劃的重要性，貫徹稅收籌劃的理念。 中小企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策 隨著我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)納稅意識(shí)的不斷提高，越來(lái)越多的中小企業(yè)開(kāi)始關(guān)注稅收籌劃。最重要的是，中小企業(yè)務(wù)必避免偷、漏、抗稅等行為的發(fā)生，這不僅會(huì)招致嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰甚至刑事責(zé)任，也會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面的影響，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。 做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn) 作為稅收籌劃的基礎(chǔ)工作，首先要求中小企業(yè)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn) 。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中 , 一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) , 認(rèn)真分析形勢(shì)，積極采取有效措施 , 預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn) , 同時(shí)應(yīng)加強(qiáng) 與稅務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)調(diào) , 并努力建立一種協(xié)調(diào)融洽、誠(chéng)信互動(dòng)的稅企關(guān)系。在計(jì)算折舊時(shí)，主要應(yīng)考慮以下幾方面因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。 折舊方法的選擇與稅收籌劃 由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少。 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與稅收籌劃 存貨計(jì)價(jià) 方法不同，企業(yè)營(yíng)業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅。 收入結(jié)算方式的選擇與稅收籌劃 主要是通過(guò)對(duì)收入取得的方式、時(shí)間以及計(jì)算方法的選擇進(jìn)行控制 , 以達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)在計(jì)算成本時(shí)可以選擇對(duì)己有利的方法，同時(shí)已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷(xiāo)入賬。通過(guò)有效的稅收籌劃 , 使收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)達(dá)到最大值 , 實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。否則，盲目的擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模追求規(guī)模效應(yīng)或者投資規(guī)模過(guò)小都會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利的影響。而稅法通常會(huì)對(duì)不同的企業(yè)組織形式規(guī)定不同的稅收政策，因此中小企業(yè)有必要對(duì)投資時(shí)企業(yè)的組織形式進(jìn)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃。但是，在選擇投資方向時(shí)也應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：首先，應(yīng)以企 業(yè)的整體利益最大化為目標(biāo)，不必拘泥于稅負(fù)最低的行業(yè)，即不要為節(jié)稅而節(jié)稅；其次，要充分估計(jì)稅收籌劃的機(jī)會(huì)成本；最后，必須考慮所選行業(yè)享受優(yōu)惠的條件，如有無(wú)地域、時(shí)間等方面的限制。投資 結(jié)構(gòu)的構(gòu)成和變動(dòng)決定企業(yè)應(yīng)稅收益來(lái)源的構(gòu)成和變動(dòng)，應(yīng)稅收益來(lái)源的構(gòu)成和變動(dòng)決定企業(yè)稅務(wù)籌劃成效的高低。對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，租賃既可避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè) 備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又可通過(guò)支付租金的方式，沖減企業(yè)的應(yīng)稅所得額，減輕所得稅稅負(fù)，因?yàn)樽饨鹂梢远惽傲兄?。?fù)債性籌資所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出 , 依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。洛陽(yáng)理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 第 4 章 中小企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的稅收籌劃分析 籌資過(guò)程中的稅收籌劃 擁有足夠的流動(dòng)資金是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件 , 企業(yè)可以通過(guò)多種渠道以不同方式籌集所需的資金。從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)也僅僅是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，僅提供有限的稅務(wù)代 理業(yè)務(wù)，從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)技能水平不高，缺乏相應(yīng)的吸引力，尚未形成一定的規(guī)模，這些都會(huì)增加中小企業(yè)稅收籌劃的成本。而我國(guó)中小企業(yè)行業(yè)種類(lèi)繁多，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，甚至部分小企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從社會(huì)聘任兼職會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人員水平較低，對(duì)稅收政策不能很好的把握，缺乏洛陽(yáng)理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 進(jìn)行稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才。即使有的中小企業(yè)實(shí)施了稅收籌劃，由于管理者認(rèn)為稅收籌劃只是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，僅就單個(gè)稅種或是單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，缺乏企業(yè)部門(mén)的溝通與配合，一旦籌劃失敗，還要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。 開(kāi)展稅收籌劃的中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)較好 開(kāi)展稅收籌劃的中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)很好，有不少企業(yè)正準(zhǔn)備開(kāi)展，說(shuō)明部分中小企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。 中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū) 目前，大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開(kāi)發(fā)市場(chǎng)推廣和企業(yè) 經(jīng)營(yíng)，而對(duì)稅收籌劃的作用和重要性卻了解甚少，還存在一些認(rèn)識(shí)上誤區(qū)，比如：對(duì)稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)比較模糊，弄不清稅收籌劃的真正涵義，不能準(zhǔn)確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限，認(rèn)為只要能不交稅或者少交稅就是稅收籌劃，或者認(rèn)為稅收籌劃就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)拉關(guān)系走后門(mén)，請(qǐng)客吃飯等等。對(duì)于稅額的籌劃主要是指通過(guò)利用國(guó)家為實(shí)現(xiàn)不同的政策目標(biāo)而制定的減免稅政策來(lái)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的另外出口退稅、再投資退稅、所得稅抵免等稅收優(yōu)惠政策也為稅額的籌劃提供了很大的 可行性空間。 稅額籌劃原理 稅額籌劃原理是指納稅人通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)或者解除納稅義務(wù)的原理。我國(guó)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率，由于不同稅種有多個(gè)稅率，就為稅務(wù)籌劃提供了空間。有時(shí)候課稅對(duì)象界限并不十分明確，或是納稅人身份并不容易界定，這就為納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)。四是通過(guò)一定的籌劃實(shí)現(xiàn)稅基的減少，這樣可以直接減少應(yīng)納稅額。在一般情況下，這就等于取得了資金的時(shí)間價(jià)值，取得了無(wú)息貸款，節(jié)約了融資成本；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實(shí)際的應(yīng)納稅額；在適用累進(jìn)稅率的情況下，有時(shí)可以防止稅率的爬升。 ，否則下劃一檔為小型企業(yè)。 我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的界定 我國(guó) 結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，通過(guò)企業(yè)職工人數(shù)、銷(xiāo)售額、資產(chǎn)總額指標(biāo)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行界定。 歐盟：雇員人數(shù)在 250 人以下且年產(chǎn)值 不超過(guò) 4000 萬(wàn)歐元、或者資產(chǎn)年度負(fù)債總額不超過(guò) 2700 萬(wàn)歐元、且不被一個(gè)或幾個(gè)大企業(yè)持有 25%以上的股權(quán)。 國(guó)外目前對(duì)中小企業(yè)的界定 美國(guó)：如果雇員人數(shù)不超過(guò) 500 人，則為中小企業(yè)。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的納稅人， 企業(yè) 為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化，進(jìn)行納稅籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀(guān)要求， 也 具有一定的合理性和現(xiàn)實(shí)意義。三是在總成本和總收益都改變的時(shí)候，保持總收益 的增長(zhǎng)幅度高于總成本的增長(zhǎng)幅度，或者是保持總收益的減少幅度低于總成本的較少幅度。無(wú)論是自然人納稅人還是法人納稅人，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰前提下，都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)洛陽(yáng)理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 應(yīng)該盡可能爭(zhēng)取延期納稅，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，從而提高企業(yè)的相對(duì)稅收收益。納稅人通過(guò)一定的手段將當(dāng)期應(yīng)繳的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，是企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)基本觀(guān)念，也是企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)基本法則，與直接減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)一樣是稅收籌劃目標(biāo)體系的有機(jī)組成部分。目前而言，我國(guó)中小企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)于外資企業(yè)和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的稅負(fù)普遍偏重，再加上中小企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了它們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。我洛陽(yáng)理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 國(guó)對(duì)稅收籌劃的研究始于上個(gè)世紀(jì)九十年代，主要是對(duì)稅收籌劃的理論研究，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃研究較少。 研究背景 改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位越來(lái)越顯著，由于中小企業(yè)多采用所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一的管理模式，規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，所以，融資難一直是企業(yè)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題。因此，稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須考慮的一個(gè)重要因素。 洛陽(yáng)理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 第 1 章 稅收籌劃的意義及目標(biāo) 稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅人主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng) 做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。 關(guān)鍵詞： 中小企業(yè)，稅收 籌劃，環(huán)境因素，財(cái)務(wù)管理 洛陽(yáng)理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） II 英文題目 ABSTRACT 【 從這里鍵入英文摘要內(nèi)容 】 英文摘要須與中文摘要內(nèi)容相對(duì)應(yīng) ， 英文摘要約 250 個(gè)實(shí)詞；關(guān)鍵詞要反映畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)（論文）的主要內(nèi)容，數(shù)量一般為 35 個(gè)。第三部分對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀(guān)的分析。成功的稅收籌劃不僅能夠