【正文】 、圖表要求： 1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫 2）工程設計類題目的圖紙， 要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術(shù)標準規(guī)范。學?？梢怨颊撐模ㄔO計）的全部或部分內(nèi)容。據(jù)我所知， 除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設計）不包含其他個人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。李老師治學嚴謹，誨人不倦， 在 論文 的 撰寫 及 修改過程中給予我很多寶貴的意見和建議， 她 深厚的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗給我 了很大 的幫助 ，使我 受 益匪淺，在此 向 李老師表示衷心的感謝，祝李老師身體健康，萬事如意 ! 與此同時，也要感謝洛陽理工學院會計學系的全體老師，他們每個人在自己研究領域的獨到見解，獨具特色的講課風格，令我三年的學習充滿著收獲的喜悅。結(jié)論要寫得概括、簡短 。我們有理由相信，伴隨著我國中小企業(yè)財務會計的日益規(guī)范和納稅意識的逐漸加強，稅收籌劃必將很快被越來越多的中小企業(yè)所認識、所重視、所采用，中小企業(yè)稅收籌劃必定大有可為。市場經(jīng)濟的不斷完善為我國中小企業(yè)進一步發(fā)展提供了前所未有的機遇，同時也為我國中小企業(yè) 現(xiàn)行的管理理念和模式提出了挑戰(zhàn)。稅務代理機構(gòu)還要定期對稅收籌劃從業(yè)人員進行培訓，增強守法意識，保證對稅收政策的正確理解。由于我國稅收籌劃代理尚處于初級階段，提供的服務水平不高，需要從法律和自身角度規(guī)范稅收籌劃代理機制。 注重稅收籌劃人才的培養(yǎng) 稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，而我國進行稅收籌劃的人員多半是企業(yè)的內(nèi)部財務人員，中小企業(yè)內(nèi)部財務從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，在洛陽理工學院畢業(yè)設計（論文） 19 一定程度上影響了稅收籌劃的實踐應用。定期開展稅收籌劃宣傳教育，舉辦中小企業(yè)管理者培訓班，使企業(yè)管理者意識到稅收籌劃的重要性，貫徹稅收籌劃的理念。 中小企業(yè)稅收籌劃的對策 隨著我國中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)納稅意識的不斷提高，越來越多的中小企業(yè)開始關注稅收籌劃。最重要的是，中小企業(yè)務必避免偷、漏、抗稅等行為的發(fā)生，這不僅會招致嚴厲的稅務懲罰甚至刑事責任，也會給企業(yè)的發(fā)展帶來負面的影響，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。 做好會計核算基礎工作，規(guī)避涉稅風險 作為稅收籌劃的基礎工作，首先要求中小企業(yè)做好基礎的財務工作，規(guī)避涉稅風險 。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中 , 一定要樹立風險意識 , 認真分析形勢，積極采取有效措施 , 預防和降低風險 , 同時應加強 與稅務部門的溝通和協(xié)調(diào) , 并努力建立一種協(xié)調(diào)融洽、誠信互動的稅企關系。在計算折舊時，主要應考慮以下幾方面因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。 折舊方法的選擇與稅收籌劃 由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關系到企業(yè)當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。 存貨計價方法的選擇與稅收籌劃 存貨計價 方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。 收入結(jié)算方式的選擇與稅收籌劃 主要是通過對收入取得的方式、時間以及計算方法的選擇進行控制 , 以達到節(jié)稅的目的。企業(yè)在計算成本時可以選擇對己有利的方法，同時已發(fā)生的費用應及時核銷入賬。通過有效的稅收籌劃 , 使收入、成本、費用和利潤達到最大值 , 實現(xiàn)減輕稅負的目的。否則，盲目的擴大經(jīng)濟規(guī)模追求規(guī)模效應或者投資規(guī)模過小都會給企業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。而稅法通常會對不同的企業(yè)組織形式規(guī)定不同的稅收政策，因此中小企業(yè)有必要對投資時企業(yè)的組織形式進行科學、合理的稅務籌劃。但是，在選擇投資方向時也應注意以下幾點：首先，應以企 業(yè)的整體利益最大化為目標，不必拘泥于稅負最低的行業(yè)，即不要為節(jié)稅而節(jié)稅；其次，要充分估計稅收籌劃的機會成本；最后，必須考慮所選行業(yè)享受優(yōu)惠的條件，如有無地域、時間等方面的限制。投資 結(jié)構(gòu)的構(gòu)成和變動決定企業(yè)應稅收益來源的構(gòu)成和變動，應稅收益來源的構(gòu)成和變動決定企業(yè)稅務籌劃成效的高低。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設 備而承擔資金占用和經(jīng)營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的應稅所得額，減輕所得稅稅負，因為租金可以稅前列支。負債性籌資所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出 , 依照財務制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務費用。洛陽理工學院畢業(yè)設計（論文） 12 第 4 章 中小企業(yè)各項財務活動的稅收籌劃分析 籌資過程中的稅收籌劃 擁有足夠的流動資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件 , 企業(yè)可以通過多種渠道以不同方式籌集所需的資金。從事稅務代理業(yè)務的機構(gòu)也僅僅是會計師事務所、律師事務所等機構(gòu)，僅提供有限的稅務代 理業(yè)務，從業(yè)人員專業(yè)技能水平不高，缺乏相應的吸引力，尚未形成一定的規(guī)模，這些都會增加中小企業(yè)稅收籌劃的成本。而我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁多，抗風險能力差，機構(gòu)設置不規(guī)范，甚至部分小企業(yè)不設置會計機構(gòu)，從社會聘任兼職會計，財務人員水平較低，對稅收政策不能很好的把握，缺乏洛陽理工學院畢業(yè)設計（論文） 11 進行稅收籌劃的專業(yè)人才。即使有的中小企業(yè)實施了稅收籌劃，由于管理者認為稅收籌劃只是財務人員的責任，僅就單個稅種或是單個環(huán)節(jié)進行籌劃，缺乏企業(yè)部門的溝通與配合，一旦籌劃失敗，還要承擔一定的風險。 開展稅收籌劃的中小企業(yè)發(fā)展趨勢較好 開展稅收籌劃的中小企業(yè)發(fā)展趨勢很好，有不少企業(yè)正準備開展，說明部分中小企業(yè)已經(jīng)認識到稅收籌劃對于一個企業(yè)的重要性。 中小企業(yè)對稅收籌劃存在認識上的誤區(qū) 目前，大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開發(fā)市場推廣和企業(yè) 經(jīng)營，而對稅收籌劃的作用和重要性卻了解甚少，還存在一些認識上誤區(qū)，比如：對稅收籌劃概念的認識比較模糊，弄不清稅收籌劃的真正涵義，不能準確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限，認為只要能不交稅或者少交稅就是稅收籌劃，或者認為稅收籌劃就是與稅務機關拉關系走后門，請客吃飯等等。對于稅額的籌劃主要是指通過利用國家為實現(xiàn)不同的政策目標而制定的減免稅政策來實現(xiàn)降低稅負的目的另外出口退稅、再投資退稅、所得稅抵免等稅收優(yōu)惠政策也為稅額的籌劃提供了很大的 可行性空間。 稅額籌劃原理 稅額籌劃原理是指納稅人通過直接減少應納稅額的方式來減輕稅收負擔或者解除納稅義務的原理。我國增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率，由于不同稅種有多個稅率，就為稅務籌劃提供了空間。有時候課稅對象界限并不十分明確，或是納稅人身份并不容易界定，這就為納稅籌劃提供了機會。四是通過一定的籌劃實現(xiàn)稅基的減少，這樣可以直接減少應納稅額。在一般情況下，這就等于取得了資金的時間價值，取得了無息貸款，節(jié)約了融資成本；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實際的應納稅額；在適用累進稅率的情況下，有時可以防止稅率的爬升。 ，否則下劃一檔為小型企業(yè)。 我國對中小企業(yè)的界定 我國 結(jié)合行業(yè)的特點，通過企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額指標對中小企業(yè)進行界定。 歐盟：雇員人數(shù)在 250 人以下且年產(chǎn)值 不超過 4000 萬歐元、或者資產(chǎn)年度負債總額不超過 2700 萬歐元、且不被一個或幾個大企業(yè)持有 25%以上的股權(quán)。 國外目前對中小企業(yè)的界定 美國：如果雇員人數(shù)不超過 500 人，則為中小企業(yè)。作為市場經(jīng)濟主體的納稅人， 企業(yè) 為實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化，進行納稅籌劃以減輕稅收負擔，是市場經(jīng)濟的客觀要求， 也 具有一定的合理性和現(xiàn)實意義。三是在總成本和總收益都改變的時候，保持總收益 的增長幅度高于總成本的增長幅度，或者是保持總收益的減少幅度低于總成本的較少幅度。無論是自然人納稅人還是法人納稅人，作為市場經(jīng)濟的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰前提下，都有一個共同的特點，那就是追求自身經(jīng)濟利益的最大化。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)洛陽理工學院畢業(yè)設計（論文） 4 應該盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時間價值，從而提高企業(yè)的相對稅收收益。納稅人通過一定的手段將當期應繳的稅款延緩到以后年度繳納，以獲取資金的時間價值，是企業(yè)理財?shù)囊粋€基本觀念，也是企業(yè)稅收籌劃的一項基本法則，與直接減輕企業(yè)稅收負擔一樣是稅收籌劃目標體系的有機組成部分。目前而言，我國中小企業(yè)的稅負相對于外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)的稅負普遍偏重，再加上中小企業(yè)自身的特點決定了它們在市場競爭中處于劣勢地位。我洛陽理工學院畢業(yè)設計（論文） 3 國對稅收籌劃的研究始于上個世紀九十年代，主要是對稅收籌劃的理論研究，結(jié)合企業(yè)實際的稅收籌劃研究較少。 研究背景 改革開放以來，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位越來越顯著，由于中小企業(yè)多采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一的管理模式，規(guī)模較小，抗風險能力差，所以，融資難一直是企業(yè)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。因此，稅收籌劃和企業(yè)財務管理息息相關，是企業(yè)財務管理必須考慮的一個重要因素。 洛陽理工學院畢業(yè)設計（論文） 2 第 1 章 稅收籌劃的意義及目標 稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅人主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項 做出的事先安排，以達到少繳稅和遞延納稅目標的一系列謀劃活動。 關鍵詞： 中小企業(yè)，稅收 籌劃，環(huán)境因素，財務管理 洛陽理工學院畢業(yè)設計（論文） II 英文題目 ABSTRACT 【 從這里鍵入英文摘要內(nèi)容 】 英文摘要須與中文摘要內(nèi)容相對應 ， 英文摘要約 250 個實詞；關鍵詞要反映畢業(yè)設計說明書（論文）的主要內(nèi)容，數(shù)量一般為 35 個。第三部分對中小企業(yè)進行稅收籌劃的現(xiàn)狀進行客觀的分析。成功的稅收籌劃不僅能夠