【正文】 稅收籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì) 的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)引起企業(yè)和國家的高度重視，希望浙江 廣大中小企業(yè)在正確引導(dǎo)，正確使用這項經(jīng)濟(jì)手段的過程中，運(yùn)用科學(xué)原理，實現(xiàn) 中小 企業(yè)稅收籌劃利益 的 最大化。稅 收籌劃已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個熱點(diǎn) ， 是企業(yè)財務(wù)管理的重要課題之一。企業(yè)采取稅收籌劃的根本 目標(biāo) 是為實現(xiàn)合法節(jié)稅，實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。這需要中小企業(yè)正確認(rèn)識偷稅、避稅等相關(guān)概念。 五、浙江中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該注意的問題 目前， 浙 江 中小企業(yè)稅收籌劃 還 處于發(fā) 展階段，很多地方都還 存在不足，需不斷完善， 許多問題需要引起注意： 樹立全局觀 企業(yè)采取稅收籌劃的根本目的就是使企業(yè)的整體利益最大化，中小企業(yè)追求的單項稅負(fù)最小化并不等于整體納稅負(fù)擔(dān)最小。 采用不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?， 企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也有所不同。浙江 中小企業(yè)應(yīng)從稅收制度、資金價值、通貨膨脹、折舊年限等綜合因素考慮，選擇有利于企業(yè)目標(biāo)，又達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的折舊方法。 合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法 浙江 中小企業(yè)的固定資產(chǎn)價值一般較小，但對其本身來講，所占投資比例還是相當(dāng)大的。 根據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)只可以選擇備抵法處理企業(yè)的壞賬損失，通常，選擇備抵法能讓企業(yè)獲得更多的稅收收益。這就要求企業(yè)在利用存貨計價方法選擇減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)時，必須開展充分的市場調(diào)查，收集準(zhǔn)確的信息資料，并在研究、分析、論證的基礎(chǔ)上，對即將到來的會計年度的物價趨勢做出客觀 、準(zhǔn)確的判斷。企業(yè)存貨計價的方法 包括六大類：按實際成本計價，按計劃成本計價，按商品進(jìn)價或售價 進(jìn)行核算，成本與市價孰低法，估價法，重置成本法與可實現(xiàn)凈現(xiàn)值法。被投資企業(yè)一般情況下 可 保留利潤不分配，一旦企業(yè)要轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時 ,為避免留在被投資企業(yè)的股息收益轉(zhuǎn)化為資本利得 ,則 可以考慮 將累積的未分配利潤進(jìn)行分配。中小企業(yè)的投資收益分為股息收益與資本收益。 現(xiàn)金股利和股票股利的比較選擇 股利分配有現(xiàn)金股利和股票股利兩種方式。因為不同的投資行為涉及到的稅種和稅收政策不同，所以企業(yè)在投資過程中應(yīng)進(jìn)行全面的考慮，比較哪種方式的稅收負(fù)擔(dān)最低。我國的許多稅收優(yōu)惠政策就是為了支持產(chǎn)業(yè)政策而定的，因此對許多鼓勵發(fā)展的行業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，如 浙江溫州地區(qū)對高新技術(shù)企業(yè)是實行從獲利年度起，企業(yè)前兩年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)技術(shù)企業(yè) 合同登記機(jī)關(guān)登記認(rèn)可的技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)所得，年凈收入在三十萬以下的，對企業(yè)征收企業(yè)所得稅后，核定年凈收入 三十 萬以下的，返還所交企業(yè)所得稅，超過三十 萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。而在公司各項業(yè)績指標(biāo)都走上正軌之后，則應(yīng)考慮 以子公司的形式設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以保證享有外地利潤僅繳納低于母公司所在地稅款及子公司在其他稅收規(guī)定上享有的優(yōu)惠。 設(shè)立分公司的好處在于：分公司在財務(wù)會計制度方面的要求比較簡單，一般便于經(jīng)營；分公司承擔(dān)的成本費(fèi)用可能要比子公司節(jié)?。辉跂|道國通常不必繳納資本稅和印花稅；分公司繳納給總公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅；分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移不必負(fù)擔(dān)稅 收。子公司指那些被另一家母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。 公司企業(yè)和合伙制企業(yè)的比較選擇 現(xiàn)行稅法規(guī)定， 公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅 。 浙江中小企業(yè) 在債務(wù)資本與 權(quán)益資本的比較選擇過程中，應(yīng)該衡量各方面的利益關(guān)系，做出最后的抉擇：雖然負(fù)債資本能降低中 小企業(yè)所繳納的所得稅，但同時也不能忽略 一個問題，即只有當(dāng)息稅前利潤率大于負(fù)債成本率時，通過發(fā)債籌集渠道進(jìn)行籌資，才能既減輕企業(yè) 的 稅收負(fù)擔(dān)，又 能 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。 計算每股盈余無差別點(diǎn)：將 A和 B方案的數(shù)據(jù)代入其中得到： (EBIT100)*（ 125%） /1000=(EBIT200)*（ 125%） /500，求得 EBIT=300 萬元。 如 某 中小板 上市公司計劃籌資 3000萬元用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，并據(jù)此制定了 A、B兩種方案。因此 ， 企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時 ， 應(yīng)對各種不同的籌資渠道進(jìn)行分析 ， 運(yùn)用科學(xué)有效的方法對浙江中小企業(yè)的資金籌集進(jìn)行稅收籌劃相當(dāng)重要。 （一）籌資過程中的稅收籌劃 籌資是企業(yè)財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容， 對于任何一個處于生存與發(fā)展?fàn)顟B(tài)的企業(yè)來講 ,籌資都是其進(jìn)行一系列經(jīng)營活動的前提條件。稅收籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患，及時糾正，挽回?fù)p失，維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。 （ 二 ） 規(guī)范企業(yè)納稅行為 維護(hù)納稅人合法權(quán)益 中小企業(yè)對稅法公告了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財務(wù)人員 核算 的習(xí)慣延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅 6 收問題。因此， 對于規(guī)模小、利潤微薄、競爭激烈的浙江中小企業(yè)而言， 迫切需要通過稅收籌劃 ， 減輕稅負(fù)、降低成本， 依靠自身能動力，提高企業(yè)的競爭力。它們在促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機(jī)會、 方便群眾生活、推動技術(shù)創(chuàng)新、確保國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃與 ④ 汪水珠 .對我國中小企業(yè)稅收籌劃的思考 .黔南民族師范學(xué)院報 ,2020(4):P4142. 5 納稅意識的這種關(guān)系體現(xiàn)在：第一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。 有可能增加國家財政收入總量 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然旨在減低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但隨著企業(yè)布局的逐漸合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。通過上述 手法的應(yīng)用，中小企業(yè)收入和利潤增加的同時，也孕育了可持續(xù)發(fā)展的活力，增強(qiáng)市場競爭力。 專業(yè)性 專業(yè)性主要不是 指納稅人的稅收籌劃需要其財務(wù)、會計專業(yè)人員進(jìn)行，而是指面臨社會大 生產(chǎn)，全球經(jīng)濟(jì)一體化，國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)的日益頻繁，規(guī)模也越來越大，而各種稅制也越來越復(fù)雜，僅依靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理、稅務(wù)咨 詢便應(yīng)運(yùn)而生。 綜合性 綜合性是指稅收籌劃應(yīng)著眼于納稅人資本總收益的長期穩(wěn)定的增長，而不 是著眼于個別稅種稅負(fù)的高低。 稅收籌劃是一項政策性極強(qiáng)、業(yè)務(wù)要求很高、具有一定超前性和時效性的專業(yè)化工作，它既需要引起納稅人的高度重視，更需要納稅人認(rèn)真研究、靈活掌握和運(yùn)用有關(guān)稅收政策，精心籌劃，最終才能達(dá)到預(yù)期的目的。 籌劃性 籌劃意為事先規(guī)劃、設(shè)計、安排， 稅收籌劃 表示對企業(yè)涉稅事項 事先規(guī)劃、設(shè)計安排 。 ② （二）稅收籌劃的特點(diǎn) 合法性 合法性是稅收籌劃的本質(zhì)特點(diǎn)， 遵循合法和有效的原則，是中小企業(yè)稅收籌劃取得成功的基本前提。 ① 浙江已經(jīng)成為全國中小企業(yè)最發(fā)達(dá)的省份之一 ， 中小企業(yè)對于促進(jìn)就業(yè)，社會穩(wěn)定具有重大意義 。 financial management 。 本文以浙江中小企業(yè)為研究對象，具體闡述稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)和必要性，重點(diǎn)分析稅收籌劃在浙江中小企業(yè)籌資、投資、收益分配以及經(jīng)營過程中的應(yīng)用，并提出稅收籌劃過程中應(yīng)該注意的相關(guān)問題，以加強(qiáng)對中小企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識，使中小企業(yè)在經(jīng)營業(yè)績不變的前提下達(dá)到較大的稅后收益。 論 文（設(shè)計）作者簽名： 簽名日期： 年 月 日 授權(quán) 聲明 學(xué)校有權(quán)保留送交論文（設(shè)計）的原件，允許論文（設(shè)計）被查閱和借閱，學(xué)校可以公布論文（設(shè)計）的全部或部分內(nèi)容，可以影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文（設(shè)計），學(xué)校必須嚴(yán)格按照授權(quán)對論文（設(shè)計）進(jìn)行處理不得超越授權(quán)對論文（設(shè)計）進(jìn) 行任意處置 。 （ 2020 屆） 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計（論 文） 題 目 稅收籌劃在浙江中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究 學(xué) 院 商 學(xué) 院 專 業(yè) 財 務(wù) 管 理