【正文】 3] 游紅霞 .淺談企業(yè)稅收籌劃 .西部探礦工程 ,2020（ 12） :P331332. [4] 計(jì)金標(biāo)，梁俊嬌，楊志清 .稅收籌劃 .中國(guó)人民大學(xué)出版社 ,2020:P810. [5] 唐迎霞 .中小企業(yè)稅收籌劃的有效性研究 .金融財(cái)稅 ,2020（ 5） :P6364. [6] 李樹奇 .稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn) 略 .云南大學(xué)出版社， 2020:P1213. [7] 劉軍徽 .關(guān)于對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃問題的思考 .中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) ,2020(3): P4445. [8] 袁雪梅 .淺析中小企業(yè)稅收籌劃 .現(xiàn)代商業(yè) ,2020(10):P160161. [9] 常樹春，李偉麗 .企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的納稅籌劃研究 .哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)， 2020（ 5） :P5758. [10] 劉汶德 .企業(yè)稅收籌劃的方法及其具體應(yīng)用 .財(cái)經(jīng)界 ,2020（ 7） :P158159. [11] 李巖玉 .現(xiàn)代企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃研究 .碩士學(xué)位 論文 .首都經(jīng) 濟(jì)貿(mào)易 大學(xué)， 2020： P1011. [12] 張曉暉 .淺談現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃及其應(yīng)用 .現(xiàn)代商業(yè) ,2020（ 7） :P214215. [13] 蔡昌 .契約視角的稅收籌劃研究 .中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ,2020:P4143. [14] 張樹芳 .我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃研究 .碩士學(xué)位 論文 .山東 大學(xué)， 2020： P56. [15] 徐有俊 .關(guān)于中小企業(yè)稅收籌劃研究 .黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào) ,2020（ 7） :P8687. [16] 邵苗苗，徐振華 .探析中小企業(yè)稅收籌劃 .遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào) ,2020（ 11） : P6061. [17] 劉汶德 .企業(yè)稅收籌劃的方法及其具體應(yīng)用 .財(cái)經(jīng)界 ,2020（ 7） :P158159. [18] 熊彩虹，魯祖艷 .淺析企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo) .中國(guó)水運(yùn) ,2020（ 2） : P8687. [19] 張莉莉，辛國(guó)慶，楊濤 .淺談企業(yè)的稅收籌劃 .中國(guó)集體經(jīng)濟(jì) ,2020(5): P444 P9596. [20] 張濤 .中小企業(yè)稅收籌劃問題探討 .現(xiàn)代商業(yè) , 2020（ 6） : P9697. 16 [21] 湯媛媛 .淺談中小企業(yè)稅收籌劃相關(guān)要點(diǎn) .管理創(chuàng)新 , 2020（ 6） :P2829. [22] 杜東 .企業(yè)稅收籌劃研究 .碩士學(xué)位 論文 .長(zhǎng)安 大學(xué)， 2020： P1617. [23] 楊菲菲 .企業(yè)營(yíng)運(yùn)過程中的所得稅稅收籌劃研究 . 財(cái)貿(mào)研究 ,2020(6): P109110. [24] 劉永澤，陳立軍 .中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) .東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020:P7074. [25] Gee G. Jones and Mark A. Lusbe, tax forecast” .financial planning ,Octomber,. [26] Richard ,2020. “Tax planning for uncertain times: opportunities, flexibility, and the long view” .financial planning, November, pp. 17 致 謝 。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，必須考慮所采取的稅收籌劃方案是否會(huì)給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益，不能只追求稅收 成本的降低，而不考慮該籌劃方案的實(shí)施可能引起收入的減少和其他費(fèi)用的增加。中小企業(yè)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，它的各部分相互聯(lián)系、相 互影響，稅收籌劃應(yīng)具有前瞻性，不能為追求眼前利益 13 而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，如何使企業(yè)在稅收籌劃過程中實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的情況下，又能讓各項(xiàng)要素對(duì)它影響最小，這是檢驗(yàn)稅收籌劃是否成功的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 例如：天力公司取得了一輛 150萬元的高檔小轎車，殘值按原價(jià)的 10%估算，估計(jì)使用年限為 5 年，該企業(yè)適用 25%的企業(yè)所得稅稅率，五年內(nèi)，該企業(yè)每年未扣除折舊的稅前利潤(rùn)為 50 萬元。因?yàn)樗梢栽黾悠髽I(yè)當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期 應(yīng) 納稅額，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 ⑤ 而 存貨 發(fā)出計(jì)價(jià)的 方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。資本利得應(yīng)全額并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 ,依法繳納企業(yè)所得稅。 （三）收益分配過程中的稅收籌劃 浙江 中小企業(yè)收益分配直接關(guān)系到企業(yè)投資人的利益和企業(yè)未來發(fā)展 ,是企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容之一。 現(xiàn)以以下例證說明：某企業(yè)在開辦初期估計(jì)會(huì)面臨虧損，于是該企業(yè)采用了中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的形式，該分公司虧損額為 100 萬元。它們最大的區(qū)別在于是否具有單獨(dú)的企業(yè)法人地位。 自我積累籌資和負(fù)債籌資的比較選擇 企業(yè)自我積累資金，是屬于已經(jīng)承擔(dān)了所得稅負(fù)擔(dān)的稅后資金，其資金成本是所占用資金的機(jī)會(huì)成本，也就是說該部分資金的總成本是相當(dāng)高的。 A、 B 兩方案都 采取債務(wù) 籌資與股權(quán)籌資相結(jié)合的方式，其中， A方案為：向商業(yè)銀行借款 1000 萬元，向社會(huì)公開發(fā)行股票 2020 萬元，計(jì)劃發(fā)行價(jià)為 2 元 /股，共發(fā)行 1000 萬股。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須首先籌集到一定數(shù)量 的資金才能開始營(yíng)運(yùn)；即使在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，由于季節(jié)性和臨時(shí)性等原因，以及擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要，也同樣需要籌集資金。這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害。 但由于 各種 原因 的綜合作用 ，目前絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術(shù)水平低下，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，負(fù)擔(dān)過重等現(xiàn)象。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了，效益提高了，收入和利潤(rùn)增加了，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，國(guó)家的財(cái)政收入也將同步增長(zhǎng)。現(xiàn)在世界各國(guó)，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅收籌劃咨詢業(yè)務(wù)。 ② 計(jì)金標(biāo)，梁俊嬌，楊志清 . 稅收籌劃 .中國(guó)人民大學(xué)出版社， 2020： P56. ③ 傅小敏 .中小企業(yè)如何規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) .青海師 范大學(xué)學(xué)報(bào) ,2020(3):P1617. 3 風(fēng)險(xiǎn)性 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在，無法取得預(yù)期籌劃效果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的可能性。 ③ 合法性 表示稅收籌劃只能在法律許可的 范疇內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對(duì)和制止 。 application 目 錄 一、引言 ............................................................ 1 二、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn) ............................................ 2 （一）稅收籌劃的定義 ............................................ 2 （二）稅收籌劃的特點(diǎn) ............................................ 2 （三）稅收籌劃的意義 ............................................ 3 三、浙江中小企業(yè)稅收籌劃的必要性 .................................... 5 （一）降低經(jīng)濟(jì)成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化 ............................ 5 （二）規(guī)范企業(yè)納稅行為維護(hù)納稅人合法權(quán)益 ........................ 5 四、稅收籌劃在浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 .......................... 6 （一）籌資過程中的稅收籌劃 ...................................... 6 （二）投資過程中的稅收籌劃 ...................................... 7 （三）收益分配過程中的稅收籌劃 .................................. 9 （四）經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃 ..................................... 10 五、浙江中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該注意的問題 ............................. 12 六、結(jié)論 ........