房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范-全文預(yù)覽
【正文】 7） ? 國稅發(fā) 【 1994】 86號關(guān)于經(jīng)營房地產(chǎn)收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的通知 ? 收到預(yù)收賬款時(shí)，按月預(yù)征營業(yè)稅 ? 交付使用不動產(chǎn)時(shí)，會計(jì)確認(rèn)銷售收入 ? 修改：實(shí)施收入準(zhǔn)則后，要求 “ 相關(guān)的成本能夠可靠的計(jì)量 ” ，因此會計(jì)確認(rèn)收入的時(shí)間由推遲至辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算時(shí)。 因不可歸責(zé)于當(dāng)事人雙方的事由，導(dǎo)致商品房買賣合同未能訂立的，出賣人應(yīng)當(dāng)將定金返還買受人。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。 ? ？超過規(guī)定利率的利息，直接在計(jì)提時(shí)納稅調(diào)整，以后年度不需要調(diào)整開發(fā)成本 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 11） ? 1994國家稅務(wù)總局關(guān)于若干征稅問題的通知 7 ? 2020關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ? 2020關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ? 2020關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù) ? 2020關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知 19 20 石材加工承包 ? 國稅函 [1999]940號 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于石材加工企業(yè)承包建筑裝飾工程征稅問題的批復(fù) 》 ? 石材加工企業(yè)銷售石材并負(fù)責(zé)安裝工程作業(yè)的，按照 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》和 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 的規(guī)定，對其取得的收入，應(yīng)在征收增值稅的同時(shí)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 16 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 8） ? 《 合同法 》 規(guī)定的形式要件和實(shí)質(zhì)要件： ? 借款必須簽訂書面合同，注明幣種、用途、數(shù)額、利率、期限和還款方式等條款。 14 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 6） ? 因此可以說，在建設(shè)期間，在計(jì)算所得稅虧損時(shí)不允許列支上述三項(xiàng)費(fèi)用，即減少了申報(bào)的虧損數(shù)，一般情況下為可抵減的時(shí)間性差異。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。 ? ！只適用于外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)只能參照 8 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?主要關(guān)注是否存在虛報(bào)虧損問題： ?土地拆遷票據(jù)問題 ? ?建設(shè)用地的攤銷問題？ ?建設(shè)用地的稅金問題？ ?業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除問題？ ?拆借資金利息的問題 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 1） ? 1997關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問題的批復(fù) ? ??！拆遷法人所有的房屋，必須取得其開具的地稅發(fā)票，一般不需要扣繳營業(yè)稅。房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范 主 講：張 輝 2 講解大綱 ?一、籌建期間的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?二、建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?三、內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?四、交付使用以后的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?五、合作建房的特殊考慮 ?六、售后回租的特殊考慮 3 籌建期的納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 國稅發(fā) 【 1995】 153號關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)問題的通知 ? 企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，一般意味著籌建期的開始，開始?xì)w集各種開辦費(fèi)用，不考慮是否辦理稅務(wù)登記。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足 5 籌建期的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 3） ? 如果將尚未投入使用的資金拆借給其他法人或自然人，不論是否收取利息，均應(yīng)征收營業(yè)稅等 ? 1995關(guān)于印發(fā) 《 營業(yè)稅問題解答（之一）的通知 》 第 10問 ? 2020關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù) ? 2020關(guān)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來相應(yīng)調(diào)整問題的批復(fù) 6 7 籌建期的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 4） ? 國稅函 【 1991】 326號國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù) ? 投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的外商投資企業(yè)，對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計(jì)付的利息，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不予列支。 10 11 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 3） ? 1989關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定 ? 六、關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問題 ? 房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品
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