房地產企業(yè)納稅風險防范-文庫吧
2025-07-28 21:27 本頁面
【正文】 的預售收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其 ? 新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產品相關的廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費，可以向后結轉，按稅收規(guī)定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過 3個納稅年度。 14 建設期間的納稅風險（續(xù) 6） ? 因此可以說，在建設期間，在計算所得稅虧損時不允許列支上述三項費用，即減少了申報的虧損數(shù)，一般情況下為可抵減的時間性差異。 ? ？ 外資所得稅法沒有明確的規(guī)定，應視同為參照財務會計制度執(zhí)行，即先記入到待攤費用，待實現(xiàn)銷售收入后再轉入到管理費用，時間要求比照 3年執(zhí)行。 15 建設期間的納稅風險（續(xù) 7） ? 國稅函 【 2020】 1114號關于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 規(guī)定，納稅人向非金融機構借款的利息支出不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構貸款利率包括基準利率和浮動利率，因此，金融機構同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。 16 建設期間的納稅風險（續(xù) 8） ? 《 合同法 》 規(guī)定的形式要件和實質要件： ? 借款必須簽訂書面合同，注明幣種、用途、數(shù)額、利率、期限和還款方式等條款。 ? 借款的利息不得預先在本金中扣除。利息預先在本金中扣除的，應當按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。 17 建設期間的納稅風險（續(xù) 9） ? 涉及的主要財務和稅收問題： ? 必須反映的短期借款科目（不超過 12個月）或長期借款科目（ 12個月或以上） ? 必須采用權責發(fā)生制原則計提利息 ? 短期借款利息必須計入到財務費用，一般不考慮利息的資本化問題 ? 長期借款利息必須計入到長期借款，一般需要考慮利息的資本化問題 18 建設期間的納稅風險（續(xù) 10） ? 關于執(zhí)行具體會計準則和 〈 股份有限公司會計制度 〉 有關會計問題解答 7 ? 國稅發(fā) 〔 2020〕 31號關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知 ? 開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，屬于成本對象完工前發(fā)生的，應 配比 計入成本對象；屬于成本對象完工后發(fā)生的，可作為財務費用直接扣除。 ? ？超過規(guī)定利率的利息，直接在計提時納稅調整，以后年度不需要調整開發(fā)成本 建設期間的納稅風險（續(xù) 11） ? 1994國家稅務總局關于若干征稅問題的通知 7 ? 2020關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知 ? 2020關于納稅人銷售自產建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知 ? 2020關于勞務承包行為征收營業(yè)稅問題的批復 ? 2020關于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務征收營業(yè)稅問題的通知 19 20 石材加工承包 ? 國稅函 [1999]940號 《 國家稅務總局關于石材加工企業(yè)承包建筑裝飾工程征稅問題的批復 》 ? 石材加工企業(yè)銷售石材并負責安裝工程作業(yè)的，按照 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》和 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 的規(guī)定，對其取得的收入，應在征收增值稅的同時按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 注：增值稅的計稅依據(jù)不包括安裝費，營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括安裝費 21 特殊納稅地點問題 ? 財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知財稅 【 2020】 16號 ? 六、關于納稅地點問題 ? （三）在中華人民共和國境內的單位提供的設計（包括在開展設計時進行的勘探、測量等業(yè)務，下同）、工程監(jiān)理、調試和咨詢等應稅勞務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地。 22 內部認購以后的納稅風險 ? 變相廣告費的檢查 ? 定金和訂金的檢查 ? 預征所得稅的時間 ? 預征所得稅的計算 ? 預征所得稅的前提 ? 會計處理規(guī)范的檢查 內部認購以后的納稅風險（續(xù) 1） ? 1998關于房地產廣告發(fā)布暫行規(guī)定 ? 2020關于進一步加強房地產廣告管理的通知 ? 取得預售許可證前變相發(fā)布的廣告，應按照業(yè)務宣傳費的標準扣除； 23 24 內部認購以后的納稅風險（續(xù) 2）
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