【正文】 加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見。為此，甲公司于 20*6年 12月 31日要求增加合同價(jià)款 600萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。） *6年 2月 1日，甲建筑公司（本題下稱 “ 甲公司 ” ）與乙房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱 “ 乙公司 ” ）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為 12020萬元，建造期 限 2年，乙公司于開工時(shí)預(yù)付 20%的合同價(jià)款。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。 ，正確的有（ ）。 7000萬元 20*7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的 100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本 20*7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊 120萬元計(jì)入當(dāng)年度 損益 20萬元，并調(diào)增期初留存收益 15萬元 2020萬元，并計(jì)入 20*7年度損益 2020萬元 參考答案： ABCD 答案解析： E選項(xiàng)屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。 ，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 7至 10題。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%. （ 8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債 務(wù)法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn) 20X 7年年初賬面余額為 7000萬元，原每年攤銷 700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為 2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 800萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。該短期投資 20 X 7年年初 賬面價(jià)值為 560萬元，公允價(jià)值為 580萬元。 （ 2）對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。 與經(jīng)典題解第 3章多選題第 8題類似； 與應(yīng)試指南第 3章單選題第 13題類似。 A. 以回購日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購 B. 以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購 C. 以高于回購日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格 20 萬元的價(jià)格回購 D. 回購日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格低于 700萬元的，按照 700萬元回購 E. 以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回 購 參考答案： BDE 答案解析： 在回購日以固定價(jià)格回購表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移不得終止確認(rèn)， B、 E即為以固定價(jià)格回購，以回購日公允價(jià)值回購表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)， A、 C即為公允價(jià)值回購應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款： “ 選項(xiàng) D” 屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。 A. 因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn) B. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn) C. 取得乙公司債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資 D. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn) E. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn) 參考答案： BD 答案解析： 對(duì)于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金 融資產(chǎn)，不能因?yàn)樾枰Y金就要將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，對(duì)于持有乙公司的債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 （ 5）甲公司因需要資金，計(jì)劃于 20 X 8年出售所持全部債券投資。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了 750萬元。 （ 2） 20X7年 7月 1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購入丙 公司 20X7年 1月 1日發(fā)行的 5年期債券 10萬份，該債券票面價(jià)值總額為 1000萬元，票面年利率為 %，于每年年初支付上一年度利息。 （二）甲公司 20X7年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 20X5年 1月 1日，甲公司從活躍市場(chǎng)上購入乙公司同日發(fā)行的 5年期債券 30萬份，支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用） 3000萬元，意圖持有至到期。 2．下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ） A．對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn) B．對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債 200萬元 C．對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 2020萬元 D．對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款 900萬元 E．對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債。 （ 6） 20X7年 12月 31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為 1500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 300萬元。 （ 5） 20X7年 10月 6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失 600萬元。 （ 2） 20X7年 12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 上面兩問與普通班模擬 3計(jì)算題 1的第（ 3）問相似。 20．丙公司 20X7年度的稀釋每股收益是（ ）。 A． B． C． 中（華 會(huì)計(jì)）網(wǎng) ?? 校 D． 參考答案： C 答案解析： 基本每股收益＝ 12020/〔 10000+40009/12+ （ 10000+40009/12 ） /102 ）＝ 。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 18 至 20題。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 《應(yīng)試指南》 303頁計(jì)算題 4有該知識(shí)點(diǎn)的處理。 17．乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是（ ）。 16．乙公司于 20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（ ）。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 《應(yīng)試指南》 295頁例 2，基礎(chǔ)班練習(xí)在中心 18章單選 4，《經(jīng)典題解》 268頁第 5題與本題很類似。 乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于 20X8年 7月 1日償還該項(xiàng)借款。乙公司于 20X6年 10月 1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期 1年 3個(gè)月，工程采用出包方式。 A．資本公積 B．固定資產(chǎn) C．未分配利潤(rùn) D．交易性金融資產(chǎn) 參考答案： A 答案解 析： 所有者權(quán)益項(xiàng)目（除未分配利潤(rùn)外）采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。 A．轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目 B．轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的投資收益項(xiàng)目 C．轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目 D．轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目 參考答案： D 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 特殊項(xiàng)目，實(shí)質(zhì)上對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的轉(zhuǎn)入“ 外幣報(bào)表折算差額 ” 。 A．列入負(fù)債項(xiàng)目 B．列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目 C．列入外幣報(bào)表折算差 額項(xiàng)目 D．列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目 參考答案： B 答案解析： 少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。 應(yīng)收賬款 —— 歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（ 200+1000） － 2020－ 10200＝－ 104（萬元）（匯兌損失） 應(yīng)付賬款 —— 歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（ 350+650） 8－ 3500－ 6578＝ 2（萬元）（匯兌損失） 應(yīng)收賬款 —— 美元產(chǎn)生的匯兌損益＝ 1000 － 8200＝－ 400（萬元）（匯兌損失） 故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－ 506萬元。參考教材 430頁的講解。 20X7年 12月 31日美元與人民幣的匯率為 1： . 要求： 中（華 會(huì)計(jì)）網(wǎng) ?? 校 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。 20X7年 12月 31日歐元與人民幣的匯率為 1： 。《應(yīng)試指南》中單選題第 2題也涉及該考點(diǎn)。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 普通班模擬五單選 17涉及固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理。1211/12= （萬元）。 （ 3 360+2 880+4 800+2 160） 2 160=2 052（萬元） 甲公司該設(shè)備 205 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額 =3 192247。 A． 744． 33萬元 B． C． D． 參考答案： B 答案解析： A部件的成本 =12 540247。 5．下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于 209 年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件 E代替了 A部件。 該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為 15年， 預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （二）甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由 A、 B、 C、 D四個(gè)部件組成。 A． B. 0萬元 C． D． 參考答案： A 答案解析： 207 年 12月 31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 26000030% 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20200030% 其他應(yīng)付款 6000030% 其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為 18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 1800025% ＝ 4500元。 甲公司于 207 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前， A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回 ；至 208 年 3月3日止， 207 年出售的 A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為 35%。 甲公司于 207 年 12月 10日發(fā)出 A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。答案寫在試題卷上無效 。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 A產(chǎn)品單位成本 為 500元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 A． 0 B. C. 參考答案： B 答案解析： 甲公司因銷售 A產(chǎn)品對(duì) 207 年度利潤(rùn)總額的影響＝ 400 （ 650－ 500） （ 1－ 30%）＝ 42020（元） 2．甲公司因銷售 A產(chǎn)品于 207 年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 《應(yīng)試指南》 205頁第三題計(jì)算題第 2題的第（ 6）個(gè)事項(xiàng)和《經(jīng)典題解》第 172頁單選題第 12題，模擬題一計(jì)算題第三題的第四個(gè)事項(xiàng)有關(guān)于銷售退回的知識(shí)點(diǎn)。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損 720萬元。 甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為 15 天。 A． 12180萬元 B． 12540萬元 C． 12660萬元 D． 13380萬元 參考答案： B 答案解析： 設(shè)備的成本＝ 7320+1200+1920+1140+600＋ 360＝ 12540（萬元） 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 模擬四單選 17涉及該知識(shí)點(diǎn)。 6．甲公司該設(shè)備 205 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（ ）。 （ 3 360+2 880+4 800+2 160） 4 800=4 560 （萬元） D部件的成本 =12 540247。2011/12+2 052247。 A．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本 B．維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用 C．維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理 D．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益 參考答案： B 答案解析： 設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)： 《經(jīng)典題解》 86頁單選題第 2題，考前模擬題單選題第 3題，考前模擬題單選題第 7題有關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值和折舊額的確定。 20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款 1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為 10200萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付帳款 650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為 6578萬元。 20X7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng) 1000萬美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分， 20X6年 12月 31日折算的人民幣金額為 8200萬元。 A．融資活動(dòng)獲得的貨幣 中（華 會(huì)計(jì)）網(wǎng) ?? 校 B．上交所得稅時(shí)使用的貨幣 C．主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣 D．主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣 參考答案： B 答案解析： 日常銷售價(jià)格、日常成本費(fèi)用計(jì)價(jià)、融資活動(dòng)是記賬本位幣選擇的考慮因素。 A． 102萬元 B． 106萬元 C． 298萬元 D． 506萬元 參考答案： D 答案解析： 本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。 示方法中，正確的是（ ）。 1000萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的列示方法中，正確的是（ ）。 ，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算的是（ ）。 （四） 20X6年 7月 1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款 5000萬元，借款期限為 2年，年利率為 5%，借款利息按季支付。廠房于 20X7年 12月 31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng) 800萬元。 A． 20X6年 7