【正文】 管信息中，有一部分可能涉及到 商業(yè) 銀行的商業(yè)秘密甚至是國家的金融安全問題。 4．商業(yè) 銀行信息披露的商業(yè)秘密和金融安全問題。 3．商業(yè) 銀行信息披露不規(guī)范、不統(tǒng)一。另外，與其它上市公司相比，雙重審計制度也增加了 商業(yè) 銀行的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 2021年 11 月 14 日，中國證監(jiān)會首次發(fā)布了金融企業(yè)上市信息披露非凡規(guī)定，即金融類上市公司的財務(wù)告必須接受境內(nèi)外會計師事務(wù)所的雙重審計。主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，現(xiàn)行的會計制度不能準(zhǔn)確反映比一般工商企業(yè)復(fù)雜的商業(yè)銀行的常規(guī)貸款以外的風(fēng)險及風(fēng)險預(yù)備。建行也表示 2021 年要繼續(xù)推廣小企業(yè)“信貸工廠”模式，不斷補(bǔ)充優(yōu)質(zhì)客戶。對此，監(jiān)管部門和商業(yè)銀行給予了持續(xù)關(guān)注。同日，華夏銀行發(fā)布公告稱，已經(jīng)獲得銀監(jiān)會和央行的批準(zhǔn)，在全國銀行間債券市場公開發(fā)行不超過 44 億元人民幣次級債券，并按照《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》等有關(guān)規(guī)定計入附屬資本。若招行 H 股配股也于 1 季度內(nèi)獲得通過，招行的資本充足率和核心資本充足率將分別提高約 2個百分點(diǎn)，達(dá)到 12%和 8%以上。 2021 年的天量信貸投放，使資本金不足成為商業(yè)銀行的普遍問題。截至春節(jié)假期前的最后一天，新增信貸規(guī)模已經(jīng)接近 6000 億元。雖然低于 2021 年的 萬億，但從歷史水平來看，仍然處于高位。四是存在諸多會計信息失真問題。二是信息披露的內(nèi)容不全面。可以說，新資本協(xié)議給銀行公開信息 披露制定了一個總的方針。目前世貿(mào)組織中的主要成員國中央銀行對銀行業(yè)的監(jiān)管以風(fēng)險監(jiān)管為主，把銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控在一定的范圍內(nèi)，協(xié)助金融機(jī)構(gòu)主動阻擊市場風(fēng)險，中央銀行始終處于主動的金融監(jiān)管狀態(tài)。新資本協(xié)議框架給予監(jiān)管部門更大的決策自主權(quán)，也對監(jiān)管能力提出了更高的要求。關(guān)于數(shù)據(jù)質(zhì)量，美國銀行通常要求客戶提供經(jīng)過審計的財務(wù)報表，而中小企業(yè)如因成本和規(guī)模原因不能提供，也可用稅務(wù)收據(jù)來代替。否則受資本不充足影響，銀行的評級就會降低，籌資成本就會增加。 二 、 我國商業(yè)銀行會計信息披露制度的國際比較 (一 )《新巴塞爾資本協(xié)議》對商業(yè)銀行會計信息披露要求 的分析 2021 年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會發(fā)布了新資本協(xié)議 （征求意見稿），經(jīng)過兩年的討論和廣泛征求意見，新巴塞爾資本協(xié)議正式文件即將在全球正式實(shí)施。商業(yè)銀行應(yīng)披露按 幣種列示的資產(chǎn)負(fù)債情況，特別要按照償付貨幣披露外債金額，以便于評估其所面臨的匯率風(fēng)險。購買企業(yè)對合并業(yè)務(wù)的記錄需要運(yùn)用公允價值的信息。 4． 可能構(gòu)成損失的或有事項。 （ 8）披露逾期的拆放同業(yè)及 其他金融性公司中的期初數(shù)、期末數(shù)。 （ 4）按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款披露呆帳貸款的期初數(shù)、期末數(shù)。 2． 資產(chǎn)質(zhì)量狀況。要特別說明在什么情況下應(yīng)收利息確認(rèn)為表內(nèi)收入，什么情況下應(yīng)收利息不再確認(rèn)為表內(nèi)收入。 （二） 商業(yè)銀行會計信息披露的主要內(nèi)容 在現(xiàn)階段，對于商業(yè)銀行來說 ，其在會計報表附注中，主要應(yīng)當(dāng)披露如下信息： 1． 會計政策。當(dāng)前，我國商業(yè)銀行對信用風(fēng)險的管理才剛剛步入正軌（貸款的五級分類自 2021 年開始才納入商業(yè)銀行信貸監(jiān)測和考核范圍），利率風(fēng)險與操作風(fēng)險的控制基本上沒有考慮，只有當(dāng)中國的商業(yè)銀行完成從信用風(fēng)險管理向全面風(fēng)險管理的轉(zhuǎn)化后，才有可能制定一個合適的相關(guān)信息的披露規(guī)范。巴塞爾委員會本身不具有法定跨國監(jiān)理的權(quán)力，所作結(jié)論或監(jiān)理標(biāo)準(zhǔn)與指導(dǎo)原則在法律上也沒有強(qiáng)制效力，僅供參考。例如，對貸款信息，表內(nèi)如選擇從期限結(jié)構(gòu)的角度對其進(jìn)行披露，則貸款質(zhì)量、行業(yè)分布等信息將不宜再在表內(nèi)披露，否則將引起分類上的混亂。 綜上所述，在現(xiàn)階段，應(yīng)逐步的、分階段的推進(jìn)商業(yè)銀行會計信息披露，并注意把 握以下原則： 1． 對上市銀行與非上市銀行應(yīng)制定不同的披露標(biāo)準(zhǔn)。但是，有效的市場約束對銀行信息披露制度提出了更高的要求，只有信息準(zhǔn)確、全面、及時，市場參與者才能準(zhǔn)確判斷銀行抵御風(fēng)險的能力。 從國際金融界的角度看，加強(qiáng)信息披露，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢所趨。同時，也可通過此方式對銀行實(shí)行監(jiān)督，有助于銀行改善經(jīng)營管理和經(jīng)營服務(wù)。 最后，這還是 存款人實(shí)施自我保護(hù)和對銀行實(shí)行社會監(jiān)督的需要 。會計信息是否全面、真實(shí)，亦即會計信息是否對稱，將在很大程度上影響中央銀行監(jiān)管的效率。會計信息作為重要的信息資源，理所當(dāng)然應(yīng)當(dāng)成為經(jīng)營管理者首要掌握的信息。同時，有效的市場紀(jì)律要求可靠而及時的信息。 首先，這是 社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要 。 12 1 前 言 信息公開、透明是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。 5 （二）我國商業(yè)銀行會計信息披露質(zhì)量的現(xiàn)有問題 5 （一）我國商業(yè)銀行會計信息披露的相關(guān)情況 5 三、 我國商業(yè)銀行 會計信息披露質(zhì)量現(xiàn)狀、問題及原因 3 二 、 我國商業(yè)銀行會計信息披露體系的國際比較 本文從研究我國商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀開始，分析了提高我國商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量的必要性，并進(jìn)一步分析了會計信息質(zhì)量存在問題的原因。 論文作者簽名： 劉欣秋 指導(dǎo)教師簽名： 日 期 ： 2021 年 5 月 29 日 日 期： 年 月 日 論文作者信息： 工作單位： 中國農(nóng)業(yè)銀行 股份有限公司 遼寧省葫蘆島 市 分行 聯(lián)系電話： 13998953444 _ 通訊地址： 中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司遼寧省葫蘆島市分行龍灣大街 11 號 郵 編： 125000 _ 摘 要 知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息社會的進(jìn)步使對商業(yè)銀行會計信息披露的質(zhì)量和內(nèi)容要求越來越高。本人授權(quán)東北師范大學(xué)可 以將論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或其它復(fù)制手段保存、匯編論文。規(guī)范商業(yè)銀行會計信息披露的基本目標(biāo)是：建立符合國際標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)會計制度和信息披露制度，商業(yè)銀行要按人民銀行有關(guān)規(guī)定，真實(shí)公開地披露有關(guān)業(yè)務(wù)信息，提高經(jīng)營透明度。 1 一、 我國 商業(yè)銀行會計信息披露 原則 和 主要內(nèi)容 1 （一） 現(xiàn)階段商業(yè)銀行會計信息披露的原則 4 （二） 與《新巴塞爾資本協(xié)議》相比下我國會計披露制度的缺口 8 四、 提高我國商業(yè)銀行會計信息披露質(zhì)量的對策 9 （ 五） 完善商業(yè)銀行公司法人治理結(jié)構(gòu)，提高會計信息透明度 10 （七） 正確處理信息強(qiáng)制披露和自愿披露的關(guān)系 11 參考文獻(xiàn) 因此，研究和建立我國銀行業(yè)會計信息披露制度已迫在眉睫 。 “ 金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心 ” ，銀行作為經(jīng)營貨幣的企業(yè)，應(yīng)在信息披露的公開透明上有高的要求和高的標(biāo)準(zhǔn)。 管理水平與技術(shù)的提高是建立在充分掌握信息資源的基礎(chǔ)上的。 我國中央銀行對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的基礎(chǔ)信息絕大部分來自于會計信息?？梢哉f，會計信息披露制度為中央銀行提供了一種有效的監(jiān)管手段。隨著存款人風(fēng)險意識的增強(qiáng)，則會對銀行的經(jīng)營狀況予以充分的關(guān)注，以此判斷存款的風(fēng)險性，存款人自我保護(hù)便能得以實(shí)現(xiàn)。從總體上看，迄今為止，除上市銀行外，中國的商業(yè)銀行并沒有進(jìn)行全面的信息披露的義務(wù)。巴塞爾委員會認(rèn)為，市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險的作用，市場獎懲機(jī)制可以迫使銀行保持充足的資本水平。目前，我國正處于向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的階段，而由于歷史原因，中國的商業(yè)銀行距離真正意義上的商業(yè)銀行仍有差距，因此，在規(guī)范商業(yè)銀行信息披露的同時，必須考慮這種信息披露對其國際金融活動能力的影響。 在現(xiàn)階段，會計信息的表外披露應(yīng)更多著眼于以下兩方面的情況：一方面，商業(yè)銀行會計信息的使用者需要的是能夠從多個角度反映商業(yè)銀行財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的信息，而 表內(nèi)的信息只能從一個角度滿足這種需要。每年定期集會 4 次，并擁有近 30 個技術(shù)機(jī)構(gòu)