【正文】 生運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi) 3 萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。 2020年年末對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 160萬(wàn)元，假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變，則至 2020 年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為 2 000 萬(wàn)元。則該設(shè)備對(duì)甲公司 2020年損益的影響金額為 7 150 元（折舊額計(jì)入管理費(fèi)用 5 320+資產(chǎn)減值損失 1 830）。 【答案】 A 第 21 頁(yè) 共 102 頁(yè) 【解析】 A設(shè)備 2020 年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量 =10040%+8050%+4010%=84（萬(wàn)元）。 【答案】 D 【解析】因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。（ ） 【答案】 √ 。（ ） 【答案】 【解析】此項(xiàng)不是以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義。 703 萬(wàn)元 第 19 頁(yè) 共 102 頁(yè) 305 萬(wàn)元 403 萬(wàn)元 性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 600 萬(wàn)元 【答案】 ABCD 【解析】甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值 =700+3=703（萬(wàn)元），選項(xiàng) A正確；甲公司換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 =300+5=305（萬(wàn)元），選項(xiàng) B 正確；乙公司換入庫(kù)存商品入賬價(jià)值 =400+3=403（萬(wàn)元），選項(xiàng) C 正確；乙公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 600 萬(wàn)元（換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益投資收益科目），選項(xiàng) D 正確。乙公司換入庫(kù)存商品支付保險(xiǎn)費(fèi) 3 萬(wàn)元，換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬(wàn)元。 （ 1）甲公司該批產(chǎn)品的賬 面余額為 420 萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元；公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 400 萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為 520 萬(wàn)元（其中：成本為 420 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為 100萬(wàn)元），公允價(jià)值為 600 萬(wàn)元。故選項(xiàng) A不正確。 100 萬(wàn)元應(yīng)收票據(jù)換取生產(chǎn)用設(shè)備 100 萬(wàn)元的設(shè)備并支付 50 萬(wàn)元補(bǔ)價(jià) 【答案】 ACD 【解析】應(yīng)收票據(jù)和持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng) A 和 C 不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng) D， 50247。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 ,以其擁有的全部用于經(jīng)營(yíng)出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的交易目的的股票投資交換。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為 220 萬(wàn)元，已提折舊 30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 30萬(wàn)元，其公允價(jià)值為 200萬(wàn)元，換出甲設(shè)備應(yīng)交的增值稅為 34萬(wàn)元。 A公司另向B 公司支付補(bǔ)價(jià) 100 萬(wàn)元。 【答案】 B 【解析】應(yīng)按材料的公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。 第 16 頁(yè) 共 102 頁(yè) 第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、單項(xiàng)選擇題 ，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資 產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。（ ） 【答案】 【解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。 【答案】 BD 【解析】無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無(wú)形 資產(chǎn)賬面價(jià)值；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本減少無(wú)形資產(chǎn)的賬第 15 頁(yè) 共 102 頁(yè) 面價(jià)值；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 ，應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法攤銷(xiāo) ，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止 【答案】 AB 【解析】無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（ 1）有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該 無(wú)形資產(chǎn)；（ 2）可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。 【答案】 B 【 解析】企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅通過(guò) “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”核算。出售時(shí)取得收入 80 萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（ ）萬(wàn)元。102=80（萬(wàn)元），可收回金額為 60 萬(wàn)元，所以， 2020 年年末該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為 60 萬(wàn)元。 2020 年 1 月 1 日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為 100 萬(wàn)元，按 10 年采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。 【答案】 D 【解析】自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階第 13 頁(yè) 共 102 頁(yè) 段的支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。10=140（萬(wàn)元），計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響 2020 年度損益的金額 =+140=（萬(wàn) 元）。 另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi) 萬(wàn)元。（ ） 【答案】 √ 第 12 頁(yè) 共 102 頁(yè) 第六章 無(wú)形資產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 ，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（ ）。（ ） 【答案】 【解析】投資性房地產(chǎn)只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式；不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。 ，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值 量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額小于賬面價(jià)值 ，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額 ，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng) B 計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng) C 和選項(xiàng)D 將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，均影響當(dāng)期損益。 第 10 頁(yè) 共 102 頁(yè) 【答案】 A 【解析】 處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤(rùn)總額增加 =（ 10080） +10＝ 30（萬(wàn)元）。 【答案】 A 【解析】非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積。 【答案】 D 【解析】取得的租金收入屬于提供其他業(yè)務(wù)所得，故應(yīng)記入 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。（ ） 【答案】 【解析】對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定初始入賬成本時(shí)才考慮棄置費(fèi)用。 ，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。 ，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ ）。 ，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。 ， 2020 年 10 月份對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良， 12 月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 64 萬(wàn)元，估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命 3 年。 【答案】 B 【解析】該固定資產(chǎn)的成本 =100+3+20+3=126（萬(wàn)元）。 A、 B、 C 各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限 15 年作為其折舊年限 10 年作為其折舊年限 15 年與稅法規(guī)定的年限 10 年兩者中較低者作為其折舊年限 【答案】 A 【解析】對(duì)于構(gòu)成 固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為 15年，預(yù)計(jì) 凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 第 6 頁(yè) 共 102 頁(yè) 第三章 固定資產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按（ ）。 三、判斷題 商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。 ,會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（ ）。 ，不正確的是（ ）。假定該公司 2020 年年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目貸方第 4 頁(yè) 共 102 頁(yè) 余額 1 萬(wàn)元。 【答案】 B 【解析】應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額 =（ 108） 12＋ (1815)=（萬(wàn)元）。 ，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。 甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接對(duì)外出售。但由于所有者權(quán)益中有些項(xiàng)目與盈虧無(wú)關(guān)（如實(shí)收資本和資本公積），因此企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，所有者權(quán)益不一定減少。 三、判斷題 ，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要 求。 ，符合謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（ ）。 ，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。 ，不屬于企業(yè)收入的是（ ）。 【答案】 B 【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不符合歷史成本計(jì)量屬性。 【答案】 C 【解析】實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；融資租入固定資產(chǎn)，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)企業(yè)能夠控制該項(xiàng) 資產(chǎn)帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)當(dāng)作為自有資產(chǎn)管理。 【答案】 BC 【解析】選項(xiàng) A 預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；選項(xiàng) D不是承租人擁有或控制的資產(chǎn)，也不符合資產(chǎn)定義。 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) A屬于日常活動(dòng)，不屬于利得；利得與所有者投入資本無(wú)關(guān)，選項(xiàng) B 不屬于利得。（ ） 【答案】 √ 【解析】企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，由此會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 ，適用的增值稅稅率為 17%。 【答案】 C 【解析】實(shí)際成本 =620+100+80=800（萬(wàn)元）。假定該企業(yè)只有這三種存貨， 2020 年 12 月 31 日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（ ）萬(wàn)元。該原材料是專(zhuān)為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于 A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用 A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由 105萬(wàn)元降為 90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將 A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為 24 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為 12 萬(wàn)元。 A 原材料可變現(xiàn)凈值 =902412=54（萬(wàn)元）， A 原材料期末 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”余額 =6054=6（萬(wàn)元），本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =61=5（萬(wàn)元）。 【答案】 ABC 【解析】庫(kù)存商品屬于存貨；對(duì)于約定未來(lái)購(gòu)入的商品，不作為購(gòu)入方的存貨處理；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨。 ,計(jì)入相關(guān)原材料的成本 ,將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 【答案】 ABD 【解析】一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅 ,不計(jì)入相關(guān)原材料的成本。（ ） 【答案】 【解析】應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本。 2020 年 1 月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。該固定資產(chǎn)的成本為（ ）萬(wàn)元。 000 000 000 000 【答案】 B 【解析】該設(shè)備在第 2 年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =（ 800005000） 4/15=20 000（元）。 【答案】 A 【解析】該企業(yè) 2020 年 12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值 =（ 40016060） +64（ 100100/526010