【正文】 賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。 14 [答案 ] A [解析 ] 根據(jù)新的或有事項準(zhǔn)則，對于虧損合同在滿足規(guī)定條件時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，具體到本題應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：營業(yè)外支出 1 000 貸：預(yù)計負(fù)債 1 000 15 [答案 ] B [解析 ] 購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝ 22 00030％－ （ 6 000＋ 30） ＝ 570（ 萬元 ） ，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益＝ [1 200－ （ 800－ 600） ]30％＝ 300（ 萬元 ） ，所以該項投資對甲公司207 年利潤總額的影響＝ 570＋ 300＝ 870（ 萬元 ） 。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝ 8025％＝ 20（萬元），同時計入 “所得稅費用 ”科目貸方。 11 [答案 ] B [解析 ] 208 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度＝ 680/850100％＝ 80％，所以 208 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失＝（ 850－ 800） （ 1－ 80％）＝ 10（萬元）。 9 [答案 ] D [解析 ] 甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益＝ 130－（ 140－ 25）＝ 15（萬元）。 5 [答案 ] B [解析 ] 事業(yè)基金金額＝事業(yè)基金期初余 額 60＋本期事業(yè)結(jié)余（ 55＋ 100－ 50－ 100）＋經(jīng)營結(jié)余（ 80－ 60－ 10）＋（ 50－ 40） （ 1－ 40％）＝ 81（萬元）。2 ＝ （萬元） 應(yīng)收利息＝ 10 0006％ 247。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（ 15 000－ 130/2）＝ 685（萬元），成本為 675 萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生跌價。 要求 : （ 1）對資料（ 1）中的會計差錯進(jìn)行更正處理。 A 設(shè)備系公司 2022 年 6 月購入并投入使用，入賬價值為 1550 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 50 萬元。該專利技術(shù) 2022 年 12 月 31 日的攤余價值為 1 000 萬元，銷售凈價為 700 萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 690 萬元。 3）由于市場需求的變化， 黃海 公司計劃自 2022 年 1 月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，并重新購置新設(shè)備替代某項制造計算機的主要設(shè)備。 2） 2022 年末資產(chǎn)負(fù)債表中的 3 000 萬元長期股權(quán)投資，系 黃海 公司 2022 年 7 月購入的對乙公司的股權(quán)投資。 完工計算機每臺單位成本為 萬元，共 10 000 臺，其中 6000 臺訂有不可撤銷的銷售合同。至 2022 年 12月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。 黃海 公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報表表明原估計有誤， 2022 年 12 月 31 日已完成合同的 30％，款項未結(jié)算。至 2022 年 1 月 1 日， 黃海 公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 2022 年 9 月 30 日，該 “在建工程 ”科目的賬面余額為 2 000 萬元。 2022年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算 ，適用的所得稅稅率為 33％，從 2022 年起適用的所得稅稅率為 25％。 （ 9） 12 月 31 日，甲企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，原材料的實際成本為 150萬元，未計提減值準(zhǔn)備，系計量不準(zhǔn)所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。 （ 4）甲公司在 12 月 15 日將其擁有的一條道路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給 D 公司，期限為 5 年， 5 年后甲公司收回收 費權(quán)，甲公司一次性收取使用費 500 萬元，款項已存入銀行，且在未來的 5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。該批商品的銷售價格為 100 萬元，增值稅稅率為 17％，實際成本為 80 萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于 2022年 4 月 30 日將所售商品購回，回購價為 120 萬元（不含增值稅）。商品銷售價格中均不含增值稅額。 （ 3）假設(shè)減值后相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計使用年限凈殘值等資料均不變。甲公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，該廠房和生產(chǎn)線均已使用了 5 年。 2. 甲公司為一家保健品的生產(chǎn)企業(yè)，有關(guān)資產(chǎn)的資料如下： （ 1）甲公司生產(chǎn)保健品 H1 號所用的資產(chǎn)有：封閉式的獨立廠房一間 三項設(shè)備組成的生產(chǎn)流水線一條。 208 年度， 黃海 公司實際發(fā)生成本 10 725 萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生 2 025 萬元。至 207 年 12 月 31 日， 黃海 公司實際發(fā)生成本 7 500 萬元。 （ ） 9. 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。 （ ） 6. 投資單位對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當(dāng)期 損益。 （ ） 3. 報告分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá) 75％的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報告分部（即使他們未滿足上述規(guī)定的條件），直到該比重達(dá)到75％。 10. 下列項目構(gòu)成企業(yè)某項資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的有 （ ） 。 先進(jìn)先出法 6. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有 （ ） 。 費 2. 在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)增的項目有 （ ） 。乙公司 207 年實現(xiàn)凈利潤 1 200 萬元。 000 000 100 000 15. 甲公司 207 年 1 月 1 日以 6 000 萬元的價格購入乙公司 30％的股份，另支付相關(guān)費用30 萬元。 14. 甲公司 2022 年 9 月與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司應(yīng)于 2022 年 4 月向乙公司銷售100 件 A 商品，合同單價為 2 000 元，如 2022 年 4 月未交貨，延遲交貨的商品單價降為 1 000 元。 2022 年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（ 1）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備 80萬元；（ 2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升 200 萬元。 各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 3 360 萬元、 2 880 萬元、 4 800 萬元、 2 160 萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為 10 年、 15 年、 20 年和 12 年。 208 年 12 月 31 日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為 （ ）萬元。 11. 207 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為 800 萬元。 10. 甲公司為上市公司， 2022 年 1 月 1 日按面值發(fā)行年利率 3％的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10 000 萬元，期限為 5 年，利息每年末支付一次，發(fā)行結(jié)束一年后可以轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換價格為每股 5 元，即每 100 元債券可轉(zhuǎn)換為 1 元面值的普通股 20 股。假定不考慮其他稅費。 000 C.－ 1 000 000 7. 2022 年 1 月 1 日， 黃海 公司銷售一批材料給東大公司，含稅價為 130 000 元。 2022 年 12 月 5 日以每股 7 港元的價格購入乙公司的 H 股 10 000 股作為交易性金 融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為 1 港元＝ 1 元人民幣，款項已支付。則甲公司 2022 年應(yīng)資本化的利息金額為 （ ） 萬元。工程采用出包方式， 2022 年 1 月 1 日，用銀行存款支付工程價款 300 萬元；工程因 質(zhì)量糾紛于 2022 年 3 月 1 日到 2022 年 6 月 30 日發(fā)生非正常中斷。假 設(shè)甲、乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。采用實際利率法攤銷，則甲公司 2022 年 1 月 1 日持有至到期投資攤余成本為 （ ） 萬元。該公司已于 2022年 5 月 18 日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于 2022 年 8 月 23 日之前向乙公司提供 30 000件甲產(chǎn)品，合同單價為 萬元。 中級會計職稱考試模擬試題－中級會計實務(wù) 03 一 、 單項選擇題 1. 甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有 15 000 件，賬面成本為 675 萬元，市場銷售價格 580 萬元。公允價值為 10 萬元，債券面值 10 000 萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率 6％，實際利率 4％。投出的自產(chǎn)產(chǎn)成品賬面余額為 5 000 萬元，公允價值（計稅價格）為 5 500 萬元；投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 11 000 萬元。另外，甲公司只有一筆 200 萬元的一般借款，年利率為 7％，期限為 2 年，每年年末計提利息，將于 2022 年 6 月 30 日到期。 2022 年閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，月收益率為 ％。 6. 國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司 2022 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為 （ ） 元。東大公司為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計提了存貨跌價準(zhǔn)備 2 000 元， 黃海 公司為該債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備 10 000 元。 ，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入 入 ，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按租金的支付比例進(jìn)行分?jǐn)? ，銷售收入應(yīng)按銷售商品的價款減去收回商品支出的價款后的余額確認(rèn)收入 9. 甲公司將兩輛大型的運輸車輛與 A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，并支付補價 10 萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為 140 萬元，累計折舊 25 萬元，公允價值 130 萬元， A 公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為 300 萬元，累計折舊 175萬元，公允價值 140 萬元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅 費，甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)的交換應(yīng)確認(rèn)的收益為 （ ） 萬元。 則甲上市公司 2022 年稀釋每股收益為 （ ） 元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720 萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因， 208 年年末預(yù)計合同總成本為 850 萬元。該設(shè)備 整體預(yù)計使用年限為 15 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。