【正文】 置費(fèi)用后的凈額為640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬(wàn)元。A．所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)B．所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C．所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)D．所提供的其他服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無(wú)論是否重大，均將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)4．甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元，甲公司以評(píng)估的實(shí)物資產(chǎn)5 000萬(wàn)元（賬面價(jià)值為4 500萬(wàn)元）對(duì)乙公司進(jìn)行投資，同時(shí)以銀行存款支付審計(jì)、法律等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，擁有乙公司58%的股權(quán)。 ，該項(xiàng)設(shè)備原值98 000元，預(yù)計(jì)可使用9年，凈殘值為8 000元，采用直線法計(jì)提折舊。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為80萬(wàn)元。2012年全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬預(yù)測(cè)試卷(三)一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為2 700 000元，到2013年年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為3 100 000元。（3）計(jì)算貨輪應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： （P／F，11％，1）=；（P／F，13％，1）= （P／F，11％，2）=；（P／F，13％，2）= （P／F，11％，3）=；（P／F，13％，3）= （P／F，11％，4）=；（P／F，13％，4）= （P／F，11％，5）=；（P／F，13％，5）=（6）2012年12月31日的匯率為1美元=。（3）A公司將貨輪專(zhuān)門(mén)用于國(guó)際貨物運(yùn)輸。A公司發(fā)現(xiàn)其擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，于是A公司于2012年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目）。②2011年3月5日購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款20 000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)期均為20年，但2012年未予攤銷(xiāo)。 000 000元，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。至2012年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股6元。（2）2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13元。（ ）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。此時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售電梯的收入。（ ），如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。本類(lèi)題最低得分為零分），適用不同的折舊率或折舊方法的，但不應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)?！尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備——５萬(wàn)元——５萬(wàn)元——100萬(wàn)元——80萬(wàn)元三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。以下敘述中正確的是（ ）。，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，需要注意的有（ ）。 200萬(wàn)元，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有（ ）。該寫(xiě)字樓原值為19 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊。 二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。 ，按月計(jì)算匯兌差額。乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（ ）。重組協(xié)議如下：深廣公司同意豁免紅星公司債務(wù)20萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清。 ，價(jià)款117萬(wàn)元(含增值稅)。 000份股份期權(quán)。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300 000元，已提折舊30 000元。2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（ ）萬(wàn)元。2012年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）。關(guān)于A公司期末電視機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。A．由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回B．某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷(xiāo)C．由于資產(chǎn)購(gòu)建完成，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算D．當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不得將以前年度計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（5）編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)分錄。要求：（1）編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（3）其他相關(guān)資料：①甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。④2012年11月，甲公司自丙公司購(gòu)入E商品，作為存貨待售。⑤2011年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）計(jì)算2010年、2011年和2012年該投資性房地產(chǎn)每年計(jì)提的折舊額。該辦公樓于2009年12月31日對(duì)外出租，出租時(shí)辦公樓的原價(jià)為10 000萬(wàn)元，已提折舊為2 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定甲公司計(jì)提折舊的方法及預(yù)計(jì)使用年限符合稅法規(guī)定。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。④乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示。④長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元。 甲公司根據(jù)上述外幣交易或事項(xiàng)，進(jìn)行了有關(guān)的判斷和會(huì)計(jì)處理：（1）乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是注冊(cè)地使用的法定貨幣。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2 000萬(wàn)英鎊。（P/A,4%,5）＝，（P/F,4%,5）＝（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示），其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。該債券發(fā)行日為2012年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。（ ）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。（ ）52．除內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。（ ），資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【√】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【】。2013年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。 ，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量 ，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量（ ）。，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目歸集所發(fā)生的支出D.“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”余額不是所有者權(quán)益，而是負(fù)債項(xiàng)目（ ）。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l歐元=10．34人民幣元。A公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。則2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是（ ）萬(wàn)元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，已對(duì)上述應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為10萬(wàn)元。 ，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開(kāi)公司。 000 000 906 000，A公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)總計(jì)120萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專(zhuān)利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A．300 B．291 C．309 D．285。A．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)，多選、錯(cuò)選、不選均不得分），會(huì)計(jì)人員在3月份才入賬，該事項(xiàng)違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）要求。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。 ，以下說(shuō)法不正確的是（ ）。，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的是（ ）。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為35萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。該設(shè)備2013年計(jì)提折舊為（ ）萬(wàn)元。 000 000 000 000，租賃期為7年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為10萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共40萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。2012年12月1日，甲公司與某銀行協(xié)商約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給該銀行，價(jià)款為382 200元，在應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，該銀行不能向甲公司追償。按照以往經(jīng)驗(yàn)，不發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題的可能性為80%，無(wú)須支付維修費(fèi)；發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的可能性為15%，發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷(xiāo)售收入的2%；發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的可能性為4%，發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷(xiāo)售收入的10%；發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的可能性為1%，發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷(xiāo)售收入的20%。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。，發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款 119 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 119 000，發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款 819 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 119 000：借：銀行存款 819 000 貸：預(yù)收賬款 700 000應(yīng)收賬款 119 000，如果發(fā)生200件退貨：借：預(yù)收賬款 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 23 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 560 000銀行存款 163 800 000萬(wàn)元，其中研究階段支出600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出350萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出1 050萬(wàn)元，假定甲公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元= ；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=12．35人民幣元。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，以下說(shuō)法中正確的有（ ）。 ，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。甲公司適用的所得稅稅率為25%。，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債