【正文】 為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（ ）。則出售時(shí)確 認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 有至到期投資 【答案】 AC 第 28 頁(yè) 共 102 頁(yè) 【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)；其他類(lèi)金融資產(chǎn)也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益 ，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計(jì)入資本公積 ，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益 ，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益，不考慮原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額的轉(zhuǎn)出 【答案】 BC 【解析】支付的價(jià)款中包含的 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。 ，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益 ，應(yīng)將所取得 價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益 ，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 ，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入 “資本公積 ——股本溢價(jià) ” 【答案】 ABC 【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。（ ） 【答案】 √ ，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益；原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（ ） 【答案】 √ 第 30 頁(yè) 共 102 頁(yè) 第十章 股份支付 一、單項(xiàng)選擇題 ，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 2 月 1日，甲企業(yè)與職工雙方就股份支付交易的 協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商； 2020年 3月1 日，該企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致； 2020 年 4 月 1日，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)； 2020年 12月 31日，該項(xiàng)股份支付達(dá)到可行權(quán)條件。 ，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)第 31 頁(yè) 共 102 頁(yè) 整 ，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其資本公積（其他資本公積）沖減成本費(fèi)用 ，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益 ，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資 本公積（其他資本公積） 【答案】 B 【解析】對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)），不沖減成本費(fèi)用，選項(xiàng) B不正確。第一年有 20 名職員離開(kāi) A 公司 ,A 公司估計(jì)三年中離開(kāi)的職員 的比例將達(dá)到 20%；第二年又有 10 名職員離開(kāi)公司 ,公司將估計(jì)的職員離開(kāi)比例修正為18%；第三年又有 15 名職員離開(kāi)。 ——股本溢價(jià) 【答案】 A 【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積） 或負(fù)債。 ，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng) ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量 ，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積 【答案】 ACD 【解析】對(duì)于 換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。 ，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī) 條件。（ ） 【答案】 √ 第 34 頁(yè) 共 102 頁(yè) 第十一章 長(zhǎng)期負(fù) 債及借款費(fèi)用 一、單項(xiàng)選擇題 2020 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為 10 000 萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于建造廠房。廠房于 2020 年 1月 1日開(kāi)工建造， 2020年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出 4 600萬(wàn)元。 2020年 1月 1日發(fā)行 3年期、每年 1月 1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為 200 萬(wàn)元，票面年利率為 5%，實(shí)際年利率為 6%，發(fā)行價(jià)格為 萬(wàn)元。 準(zhǔn)于 2020年 1月 1日以 50 000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為 50 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。 000 【答案】 B 【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值 =50 000+50 0004%=45 （萬(wàn)元），權(quán)益成份的公允價(jià)值 =50 00045 =4 （萬(wàn)元）。 300 300 【答案】 B 【解析】 2020 年 12 月 31 日應(yīng)付本金余額 =6 +6 10%3 000=4 （萬(wàn)元）。 2020年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。甲公司 2020 年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息 為（ ）萬(wàn)元。 ， 2020年 7月 1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向商業(yè)銀行借入專(zhuān)門(mén)借款 2 000萬(wàn)元，年利率為 4%，款項(xiàng)已存入銀行。 2020年 1月 1日，甲公司又取得一般借款 500萬(wàn)元，年利率為 6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出 400萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲公司無(wú)其他一般借款）。假定在租賃期開(kāi)始日（ 2020年 1月 1日）最低租賃 付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為 6 萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為 10%。利率為 6%、期數(shù)為 5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為 ，利率為 6%、期數(shù)為 5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為 。該債券 2020 年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 2020 年 12 月 31 日工程尚未完工， 2020 年計(jì)入該在 建工程的資本化利息金額為（ ）萬(wàn)元。該債券實(shí)際年利率為 8%。（ ） 【答案】 【解析】接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 三、判斷題 ，應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。 ，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。 ，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易 第 32 頁(yè) 共 102 頁(yè) ，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易 ，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易 【答案】 ABC 【解析】股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算 的股份支付。 000 000 000 000 【答案】 B 【解析】 A公司 2020 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的資本公積 =200（ 120%） 5151/3=4 000（萬(wàn)元）。 2020 年 1 月 1 日 ,公司向其 200 名管理人員每人授予 5 萬(wàn)份股票期權(quán) ,這些職員從 2020年 1月 1日起在該公司連續(xù)服務(wù) 3年 ,即可以 4元每股購(gòu)買(mǎi) 5萬(wàn)股 A公司股票 ,從而獲益。 年 2 月 1 日 年 3 月 1 日 年 4 月 1 日 年 12 月 31 日 【答案】 C 【解析】授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。 ，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 ，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額。（ ） 【答案】 【解析】雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)減值損失，所以也應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 ，計(jì)入投資收益 ，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)一定計(jì)入資本公積 ，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 【答案】 AB 第 29 頁(yè) 共 102 頁(yè) 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)一般計(jì)入資本公積，但公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。 ，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息 【答案】 ACD 【解析】若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益，選項(xiàng) B 不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)?；虺鍪蹠r(shí)確認(rèn)的投資收益 =10596=9（萬(wàn)元）。 2 月 1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日，該債券投資的公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 96 萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投 資收益為（ ）萬(wàn)元?？晒┏鍪蹤?quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。 【答案】 B 【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益 =+（ 106100） +4+（ 108106） =（萬(wàn)元）。甲公司出售第 26 頁(yè) 共 102 頁(yè) A債券時(shí)確認(rèn)投資收益 =108（ 1044） =8（萬(wàn)元）。 2020 年 1月 5日，收到 A債券 2020年度利息 4萬(wàn)元。 2020年 1月 1日，購(gòu)入面值為 100萬(wàn)元，年利率為 4%的 A債券，取得時(shí)的價(jià)款是 104萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 4萬(wàn)元），另外支付交易費(fèi)用 。 第 25 頁(yè) 共 102 頁(yè) 第九章 金融資產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 ，影響 “投資收益 ”科目金額的是（ ）。（ ） 【答案】 【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。 A. 合并報(bào)表中的商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)無(wú)需考慮其他資產(chǎn) B. 商譽(yù)不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量 C. 商譽(yù)應(yīng)與資產(chǎn)組內(nèi)的其他資產(chǎn)一樣，按比例分?jǐn)倻p值損失 D. 測(cè)試商譽(yù)減值的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)包括分?jǐn)偟纳套u(yù)的價(jià)值 【答案】 BD 【解析】商譽(yù)不能獨(dú)立存在，商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。 ，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量 ，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量 【答案】 ABCD 【解析】預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有：（ 1）資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（ 2） 為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）；（ 3）資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。80%），所以減值損失只沖減商譽(yù) 600 萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值 =60080%=480（萬(wàn)元）。 2020 年年末 ,甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為 3 100萬(wàn)元 ,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 2 700萬(wàn)元。 【答案】 B 【解析】固定資產(chǎn)初始入賬價(jià)值 =408+3=411（萬(wàn)元）， 2020 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額 =（ 41115）/10=（萬(wàn)元）， 2020 年 12 月 31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 =（ ） 321=（萬(wàn)元）。 12月 12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 408 萬(wàn)元，增值稅稅額為 萬(wàn) 元，另發(fā)