【正文】 商品房的土地屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。 【答案】 BD 第 5 頁 共 102 頁 【解析】尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工發(fā) 出的材料不會引起存貨賬面價值增減變動；發(fā)生的存貨盤虧會減少存貨的賬面價值；沖回多提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值增加。 ,計入相關(guān)原材料的成本 ,將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 【答案】 ABD 【解析】一般納稅人進口原材料交納的增值稅 ,不計入相關(guān)原材料的成本。（ ） 【答案】 【解析】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（ ） 【答案】 【解析】應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本。 【答案】 A 【解析】企業(yè)一次購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，各項固定資產(chǎn)的原價應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配后確定。 2020 年 1 月，該設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。 A、 B、 C各部件預計使用年限分別為 10年、 15 年和 20 年。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（ ）。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的成本為（ ）萬元。 第 7 頁 共 102 頁 80 000元，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 5 000元，按年數(shù)總和法計提折舊。 000 000 000 000 【答案】 B 【解析】該設(shè)備在第 2 年應(yīng)計提的折舊額 =（ 800005000） 4/15=20 000（元）。 根據(jù) 2020 年 10 月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為 400萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為 5年，預計凈殘值為 0，已使用 2年，已計提折舊 160 萬元，計提減值準備 60 萬元。 【答案】 A 【解析】該企業(yè) 2020 年 12月份改良后固定資產(chǎn)價值 =（ 40016060） +64（ 100100/5260100/400）=199（萬元）。 ，同時確認預計負債 ，同時記入 “專項儲備 ”科目 業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備 ，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益 【答案】 A 【解析】提取安全生產(chǎn)費時，不確認預計負債；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益。 ，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn) 時計入當期損益 ，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 ，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 第 8 頁 共 102 頁 【答案】 AC 【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，否則應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，選項 B 錯誤；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，選項 D 錯誤。 資產(chǎn)減值準備 【答案】 ABC 【解析】固定資產(chǎn)日常修理應(yīng)費用化，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。（ ） 【答案】 【解析】若發(fā)生正常中斷，在符合資本化條件的情況下，借款利息仍應(yīng)計入工程成本。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào) 整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額。 。 ，在交付使 用前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在交付使用后發(fā)生的，則應(yīng)作為當期費用處理。 第 9 頁 共 102 頁 第四章 投資性房地產(chǎn) 一、單項選擇題 ，應(yīng)該貸記（ ）科目。 ，下列說法中正確的是（ ）。 ，商品房公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)當計入的項目是（ ）。 資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為 100 萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 80 萬元，其中成本為 70 萬元，公允價值變動為 10 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加（ ）萬元。 二、多項 選擇題 ，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。 ，影響企業(yè)當期損益的有（ ）。 三、判斷題 ，無論采用何種計量模式，均應(yīng)計提折舊或進行攤銷。 ，在成本模式與公允價值模式之間互換。 第 11 頁 共 102 頁 ，應(yīng)當在發(fā)生時計入投資性房地產(chǎn)成本。 ，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。 開發(fā)項目研究階段的支出 【答案】 D 【解析】企業(yè)自創(chuàng)的商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。假定銀行同期貸款利率為 6%。該項無形資產(chǎn)購入當日即達到預定用途，預計使用壽命為 10 年，采用直線法攤銷。（已知 4 年期利率為 6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為 ，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 【答案】 A 【解析】該項無形資產(chǎn)的入賬價值 =400+=1 +=1 400（萬元），未確認融資費用 =1 6001 =（萬元），當期應(yīng)確認的融資費用 =1 6%=（萬元），計入當期財務(wù)費用；無形資產(chǎn)當期攤銷額 =1 400247。 公司 2020 年 3 月 1 日開始自行研發(fā)一項新工藝 ， 3 月至 10 月發(fā)生的各項研究、調(diào)查等費用共計 100萬元， 11 月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資 80萬元，福利費 20萬元，支付租金 20萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有 60%滿足資本化條件。并于 2020年 2月 1日依法申請了專利，支付注冊費 2萬元，律師費 3萬元， 3月 1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生的培訓費 4 萬元，則 A公司無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（ ）萬元。在無形資產(chǎn)獲得成功并 依法申請取得權(quán)利時，要將依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。故無形資產(chǎn)的入賬價值 =（ 80+20+20） 60%+2+3=77（萬元）。 2020年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為 60萬元， 2020年 1月 1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核 ，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為 5年，攤銷方法仍采用直線法。 【答案】 D 【解析】 2020 年年末該專利權(quán)的賬面凈值 =100100247。 2020 年應(yīng)攤銷的金額 =60247。 3 年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為 40 萬元，按 10 年采用直線法攤銷，無殘值。 【答案】 B 【解析】出售該項專利時影響當期的損益 =80［ 40（ 40247。 ，應(yīng)當計入（ ）。 二、多項選擇題 ，正確的有（ ）。 ，下列說法中正確的有（ ）。 ，下列說法中正確的有（ ）。 ，不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。 ，正確的有（ ）。 三、判斷題 ，一般情況下，當土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程 成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進行攤銷或提取折舊。（ ） 【答案】 【解析】企業(yè)開發(fā)階段的支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入當期損益。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷。（ ） 【答案】 【解析】無形資產(chǎn)攤銷金額也可能會計入產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品沒有銷售的情況下，不影響當期損益。 【答案】 D 【解析】貨幣性資產(chǎn)，指企業(yè)持有的貨幣資 金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。 、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出材料且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（ ）。 B公司的一項專利權(quán)。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價為 1 000萬元，已提折舊 200萬元，已提減值準備 100萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素， A 公司換入專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。 公司以一臺甲設(shè)備換入 D 公司的一臺乙設(shè)備。 D公司另向 A 公司支付補價 20 萬元。 【答案】 A 【解析】 A 公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當期收益的金額即換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額 =200（ 2203030） =40（萬元）。 甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，甲公司未采用公允價值模式計量。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。甲公司換入資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為（ ）萬元。 二、多項選擇題 ，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。100100%=50%不小于 25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 ，就應(yīng)當以公允價值模式計量非貨幣性資產(chǎn)交換 、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì) ，且其差額與換入資產(chǎn)和 換出資產(chǎn)的公允第 18 頁 共 102 頁 價值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì) ，企業(yè)應(yīng)當關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì) 【答案】 BCD 【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益：（ 1）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；（ 2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。 、不涉及 補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值時應(yīng)考慮的因素有（ ）。 3月甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備（ 2020年1 月 1 日后購入的）和其持有的一項長期股權(quán)投資。 （ 2）乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為 600 萬元，公允價值為 700 萬元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為 480 萬元，已計提折舊 200 萬元，公允價值 300 萬元，另外乙公司向甲公司支付銀行存款 17萬元。甲公司換入長期股權(quán)投資（未達到控制）支付相關(guān)稅費 3 萬元，換入固定資產(chǎn)支付運雜費 5 萬元。 （ 4）假設(shè)整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。 根據(jù)上述資料，關(guān)于換入資產(chǎn)入賬價值的確定，下列說法中正確的有（ ）。 三、判斷題 、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。（ ） 【答案】 √ 2 個月后轉(zhuǎn)讓的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。 ，在確定換入資產(chǎn)入賬價值時，應(yīng)考慮換入資產(chǎn)的賬面價值因素。 4. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例 ，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（ ） 【答案】 √ 第 20 頁 共 102 頁 第八章 資產(chǎn)減值 一、單項選擇題 ，不在資產(chǎn)減值準則中規(guī)范的是（ ）。 ，每年年末必須進行減值測試的是（ ）。 ，下列各項中，不屬于資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的是（ ）。 ， 2020年 A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是 40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為 100萬元；經(jīng)營一般的可能性是 50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是 80 萬元；經(jīng)營差的可能性是 10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是 40 萬元，則該公司 A 設(shè)備2020 年預計的現(xiàn)金流量為（ ）萬元。 2020年 12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備原值 21 000元，預計凈殘值率為 5%，預計可使 用年限為 5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。 830 150 100 【答案】 B 【解析】 2020 年的折舊額 =21 000（ 15%） 5/15=6 650（元）， 2020年的折舊額 =21 000（ 15%）4/15=5 320（元），至 2020 年年末固定資產(chǎn)的賬面凈值 =21 0006