【正文】 關(guān)稅費之和入賬 第 8 頁 共 128 頁 企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算的有 ()。 A、因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計提折舊 B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，大修理停用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)直接計入管理費用 C、自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的下個月開始計提折舊 D、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計提折舊 三、判斷題 辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。 () 對 錯 四、計算分析題 大華公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%。 2020 年有關(guān)資料如下： (1)1 月 10 日，預(yù)付廠房工程款 100 萬元； (2)2 月 10 日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價款為 500 萬元，增值稅為 85 萬元，款項已支付； (3)3 月 10 日，在建工程發(fā)生的管理費、公證費、監(jiān)理費等 15萬元，發(fā)生人員培訓(xùn)費 5 萬元，均以銀行存款支付； (4)4 月 16 日，將生 產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝； (5)5 月 31 日，結(jié)算工程款項，差額以銀行存款支付； 第 9 頁 共 128 頁 (6)6 月 1日，廠房、生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。 (結(jié)果保留兩位小數(shù)，分錄中金額單位用萬元表示 ) 第四章 投資性房地產(chǎn) [題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。土地使用權(quán)及地上建筑物 的預(yù)計使用年限均為 20 年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為 0。不考慮其他因素，則 A 公司 2020 年度應(yīng)確認的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額為 ()萬元。 A、企業(yè)將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于經(jīng)營管理，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于經(jīng)營管理的日期 B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日 C、企業(yè)將自用土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為計劃將自用土地使用權(quán)停止自用的日期 D、自用土地使用權(quán)停止自用改用于出租，轉(zhuǎn)換日一般為租賃期開始日 A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2020 年 1月 1日， A 公司與 B 公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給 B公司使用，租賃期開始日為 2020 年 1月 1日，年租金為 400 萬元，租期 3 年。 2020 年底，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為 2 400 萬元。 A、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為 2020 年 1月 1日 B、轉(zhuǎn)換日，寫字樓賬面價值與公允價值的差額應(yīng)計入資本公積 C、 A公司收取的租金應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入 第 10 頁 共 128 頁 D、該項房地產(chǎn)對 A公司 2020 年度損益的影響金額為 300 萬元 二、多項選擇題 下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有 ()。 A、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額 B、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值 小于其賬面價值的差額 C、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額 D、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理中，表述正確的有 ()。 () 對 錯 第 11 頁 共 128 頁 非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計處理，不影響當(dāng)期損益。 () 對 錯 四、計算分析題 長城公司為增值稅一般納稅人公司，適用的增值稅稅率為 17％，不考慮除增值稅以外的其他稅費。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)2020 年 1月，長城公司自行建造辦公大樓。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。為建造該工程，領(lǐng) 用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本 160 萬元，計稅價格 200 萬元，另支付在建工程人員薪酬 402 萬元。該辦公樓預(yù)計使用壽命為 20 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用直線法計提折舊。租賃期開始日為 2020 年 1月1 日。當(dāng)日，長城公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為 2 200 萬元。 (6)2020 年 1月 1日，由于長城公司資金緊張，長城公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為 2 350 萬元。 (2)編制長城公司 2020 年的有關(guān)會計分錄。 (4)試說明長城公司 2020 年應(yīng)做的賬務(wù)處理。 (單位為萬元，計算結(jié)果保留兩位小數(shù) ) 第五章 長期股權(quán)投資 [題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 對于非同一控制下的企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資，下列各項表述中正確的是 ()。合并中，甲公司以一項無形資產(chǎn) (賬面價值為 1 000 萬元，公允價值為 1 200 萬元 )，作為對價取得乙企業(yè) 60％股權(quán)。甲公司另支付直接相關(guān)費用 30 萬元。2020 年度，乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 800 萬元。 A、 120 B、 90 C、 290 D、 770 A公司于 2020 年 1月 1日用貨幣資金 450 萬元從證券市場上購入 B公司發(fā)行在外股份的20％，投資時 B 公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為 2 200 萬元，另支付相關(guān)稅費 5萬元。 A 公司 2020 年 1月 1日應(yīng)確認的長期股權(quán)投資成本為 ()萬元。投資時乙公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等外，其他各 第 13 頁 共 128 頁 項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為 600萬元，公允價值為 800 萬元，尚可使用壽命為 10年，預(yù)計凈殘值為 0，采用直線法計提折舊。 A、 392 B、 400 C、 320 D、 408 甲公司于 2020 年 1月 1日購入乙公司 40％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。 2020 年 9 月 9 日，乙公司出售商品一批給甲公司，商品成本為 400萬元，售價為 900 萬元，甲公司將購入的商品作為存貨管理。乙公司 2020 年實現(xiàn)凈利潤 1 600 萬元。 A、 800 B、 480 C、 600 D、 680 對于因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，下列表述中正確的是 ()。 A、合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額 ，調(diào)整資本公積 B、合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 C、所取得的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量 D、所取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 第 14 頁 共 128 頁 A公司所持有的下列股權(quán)投資中，通常應(yīng)采用權(quán)益法核算的有 ()。 A、期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額 B、處置長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” C、被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 D、投資時被投資企業(yè)可辨認資產(chǎn)公允價值與賬面價值不等 企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列有關(guān)會計處理不正確的有 ()。 A、處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益 B、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有權(quán)權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 C、處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失 D、部分處置某項長期股權(quán)投資時，應(yīng)按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備和資本公積項目 三、判斷題 第 15 頁 共 128 頁 投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制，若被投資單位的股票在活躍市場上 有報價，則該投資不能按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則進行核算。() 對 錯 長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益轉(zhuǎn)換時都應(yīng)進行相應(yīng)的追溯調(diào)整。 () 對 錯 四、計算分析題 A股份有限公司 (以下簡稱 A公司 )為上市公司， 2020 年至 2020 年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： (1)2020 年度相關(guān)資料： ① 2020 年 1 月 1 日， A公司以一批產(chǎn)品及一項無形資產(chǎn)取得 B股份有限公司 (以下簡稱 “B 公司 ”)30 ％的股權(quán)，另支付相關(guān)稅費 16 萬元。 A 公司該產(chǎn)品成本為 800 萬元，公允價值 (等于計稅價格 )為 1 200 萬元；無形資產(chǎn)原價為 900萬元，已累計攤銷 400 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為 600 萬元。除存貨的公允價值與賬面價值不等外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。 截至 2020 年底，該批存貨已對外部第三方出售 60％。 第 16 頁 共 128 頁 ④ B公司當(dāng)年因一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而計入資本公積的金額 200萬元 (已考慮所得稅影響 )。 (2)2020 年度相關(guān)資料： ① 2020 年 4 月 2 日， B公司召開股東大會，審議董事會于 2020 年 3 月 1 日提出的 2020 年度利潤分配方案。 ② 4月 5日， A公司收到了現(xiàn)金股利。 ④ 截至 2020 年底， A 公司取得投資時的 B公司賬面存貨已全部對外部第三方出售。 ⑥ B公司 2020 年度未發(fā)生其他計入資本公積的交易 或事項。 (3)2020 年度相關(guān)資料： 2020 年 2月 14 日 A 公司出售對 B公司的全部投資，收到出售價款 2 900 萬元，款項已存入銀行。 要求：編制 A公司對 B公司長期股權(quán)投資的會計分錄。甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為 ()萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為 8年，法律規(guī)定年限為 5年。 2020 年 12月 31 日，由 于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值， A公司估計可收回金額為 1 100 萬元。則至 2020 年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為 ()萬元。 A、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出 C、同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當(dāng)期損益 的支出不再進行調(diào)整 D、自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，滿足資本化條件的資本化，不滿足資本化條件的費用化 2020 年 1月 20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支出為 80 萬元，累計開發(fā)支出為 250 萬元 (其中符合資本化條件的支出為 200 萬元 )；但使用壽命不能合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備為 ()萬元。 A、用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本 B、外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn) C、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 第 18 頁 共 128 頁 D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本 下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有 ()。 A、處置無形資產(chǎn)取得的利得 B、處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益 C、出租無形資產(chǎn)取得的收入 D、出售投資性房地產(chǎn)取得的價款 下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述 正確的有 ()。 () 對 錯 無法可靠確定與使用壽命有限的無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式的，該項無形資產(chǎn)不攤銷，但應(yīng)于每個會計期間對 其進行減值測試。 () 第 19 頁 共 128 頁 對 錯 【該題針對 “ 使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算 ” 知識點進行考核】 如果某項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)按照直線法進行攤銷。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計使用年限不變。計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法不變，預(yù)計尚可使用年限為 5年。假定按年計提無形資產(chǎn)的攤銷額。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 [題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 甲公司 2020 年 10 月 10日以一批庫存 商品換入一項無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款 萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為 ()萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則 A 材料的入賬價值為 ()元。 B公司另 向 A 公司支付銀行存款 3萬元。不考慮其他因素，則 A公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響的損益金額為 ()萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅