【正文】 指標(biāo)進行評議，形成管理績效定性評價結(jié)果。根據(jù)企業(yè)績效評價指標(biāo)體系，財務(wù)績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、發(fā)展能力四個方面進行評價。 第三十二條財務(wù)基礎(chǔ)審計在對被審計企業(yè)任職期間的基本財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營決策等進行審計和出具財務(wù)審計報告的同時，還應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)負責(zé)人任職期間的有關(guān)績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行核實，為績效評價工作奠定基礎(chǔ)。 （一）對外投資、擔(dān)保、大額采購、改組改制、融資上市、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定； （二）有關(guān)決策是否有相關(guān)管理控制制度； （三）有關(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度，并按照規(guī)定 程序進行； （四）有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個人謀利行為； （五）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，有無進行過程監(jiān)控； （六）有關(guān)決策結(jié)果有無給企業(yè)造成損失等。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進行扣除，并做出調(diào)整后的新的會計報表。同時審計確認企業(yè)負責(zé)人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用等財務(wù)定量評價指標(biāo)。按照企業(yè)負責(zé)人任期職責(zé)、任期時間及不良資產(chǎn) 產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)任，審計分析企業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失。 本實施細則所稱不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛賬 ,以及按財務(wù)會計制度規(guī)定各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。 財務(wù)收支狀況真實性審計應(yīng)特別關(guān)注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計。 （二）應(yīng)當(dāng)移交國資委保管的資料有：財務(wù)審計工作方案、經(jīng)濟責(zé)任審計工作報告、企業(yè)及監(jiān)事會等有關(guān)方面的反饋意見、審計決定執(zhí)行情況、有關(guān)審計問題的請示和報告、批示等有關(guān)工作文件，以及與具體審計項目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄、舉報材料等。 第二十條在經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)束后，國資委根據(jù)審計報告，向被審計企業(yè)下達審計處 中國最龐大的實用下載資料庫 (負責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 理意見。 （四）在對各方面反饋意見進行分析核實的基礎(chǔ)上，依據(jù)合理意見對審計報告初稿進行修改。主要工作包括：形成經(jīng)濟責(zé)任審計報告初稿，財務(wù)審計報告和經(jīng)濟責(zé)任審計報告初稿征求各方面意見，修改報告初稿，形成正式經(jīng)濟責(zé)任審計報告。 第十八條績效評價組在開始現(xiàn)場審計后，主要應(yīng)當(dāng)完成以下工作： （一）進一步了解被審計企業(yè)及企業(yè)負責(zé)人的情況，向被審計企業(yè)有關(guān)人員征求意見、接收群眾來信和訪談； （二）根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)審計核實后的被審計企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，采用企業(yè)績效評價體系對被審計企業(yè)的財務(wù)績效進行評價，形成財務(wù)績效定量評價結(jié)論； （三）對被審計企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子、主要業(yè)務(wù)部門及重要子企業(yè)負責(zé)人開展訪談工作； （四 ）組織開展職工問卷調(diào)查； （五）準(zhǔn)備專家評議資料，邀請有關(guān)評議專家對被審計企業(yè)的管理績效進行定性的專家評議。 中國最龐大的實用下載資料庫 (負責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 審計工作底稿包括以下內(nèi)容： 階段所形成的材料、收集的有關(guān)證據(jù)、被審計企業(yè)提供基本情況和審計方案； ； ； 、法規(guī)、政策依據(jù)； 、初步結(jié)論和處理意見、建議，以及被審計企業(yè)及其負責(zé)人的意見； 。主要工作包括：財務(wù)基礎(chǔ)審計、企業(yè)績效評價、經(jīng)濟責(zé)任評價等內(nèi)容。 ： （ 1）任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料及有關(guān)審計報告、管理建議書等； （ 2）企業(yè)的基本情況，如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、重要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關(guān)政策批準(zhǔn)文件等； （ 3）企業(yè)的管理情況，主要為以文字形式描述的企業(yè)內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度及執(zhí)行情況等，如內(nèi)部財務(wù)核算制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、授權(quán)與權(quán)限制度、費用開支審批 中國最龐大的實用下載資料庫 (負責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 辦法等； （ 4）重大事項，包括重大訴訟、重大違紀事項、重要會議記錄等； （ 5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明等； （ 6）企業(yè)有關(guān)財產(chǎn)損失審批及稅務(wù)部門批準(zhǔn)處理的文件，稅務(wù)部門出具的完稅證明、銀行對賬單等外部資料； （ 7）在財務(wù)審計過程中，需要補充提供的其他資料。 （四）開展審前調(diào)查，了解企業(yè)基本情況，完善審計工作方案或計劃。主要工作包括：確認任務(wù)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、進駐企業(yè)、審前調(diào)查、收集資料、修改完善審計方案等?？冃гu價組組長的主要職責(zé)是： （一）組織對被審計企業(yè)的經(jīng)營績效進行評價； （二）組織專家對企業(yè)經(jīng)營及管理狀況進行定性評議； （三）綜合財務(wù)審計結(jié)果和績效評價結(jié)果，組織對企業(yè)負責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任進行評估，得出評價結(jié)論； （四）配合組織與被審計企業(yè)溝通或征求意見，接收有關(guān)群眾來信和接受群眾訪談； （五）組織草擬經(jīng)濟責(zé)任審計報告； （六）協(xié)調(diào)處理績效評價組與財務(wù)審計組的工作關(guān)系。財務(wù)審計組主要由聘請的社會中介機構(gòu)人員（或企業(yè)內(nèi)部審計人員）組成，組長由社會中介機構(gòu)（或企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)）的財務(wù)審計項目負責(zé)人擔(dān) 任。 第十條審計項目組。 第八條國資委直接組織實施企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的，可以聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會中介機構(gòu)配合審計或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員具體實施審計。 第二章 工作組織 第六條開展企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)負責(zé)人管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負責(zé) ”的原則進行。 （二）在利用外部中介機構(gòu)審計成果時，必須采用一定的審計程序進行適當(dāng)?shù)膶徲嬙u估，以合理確信所引用的審計結(jié)論的真實性及有效性。 第四條在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，財務(wù)基礎(chǔ)審計范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，并充分考慮審計風(fēng)險 ，納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的 70%，戶數(shù)不低于被審計企業(yè)總戶數(shù)的 50%。 （二）企業(yè)績效評價。 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 二 ○○六年一月二十日 中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則 第一章 總則 第一條為做好中央企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經(jīng)濟責(zé)任審計工作，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國資委令第 7號），制定本實施細則。工作中有何問題，請及時反饋。在對企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)部控制進行了解測試的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資產(chǎn)、負債和經(jīng)營成果的真實性、財務(wù)收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況和重大經(jīng)營決策等情況進行審計，以全面、客觀、真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。根據(jù)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論，綜合考慮企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等方面因素，對企業(yè)負責(zé)人任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進行評估，對企業(yè)負責(zé)人任職期間履行工作職責(zé)情況得出較為全面、客觀和公正的評價結(jié)論。利用企業(yè)內(nèi)部與外部審計成果應(yīng)當(dāng)注意以下問題： （一）在利用內(nèi)部審計工作成果時，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計制度的有效性進行適當(dāng)評估，以合理確信內(nèi)部審計結(jié)論的可靠性。 （四）利用被審計企業(yè)及有關(guān)部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用紀檢監(jiān)察工作成果；對于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計企業(yè)及有關(guān)部門的紀檢監(jiān)察機構(gòu)相互溝通配合。 重組企業(yè)或者托管企