【正文】 計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領導責任等。即將企業(yè)內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）。四、審計評價及責任界定審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規(guī)定、責任考核目標、行業(yè)標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。（八）方式方法注重資料的查閱及利用主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業(yè)董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業(yè)資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權益的影響。企業(yè)職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。反映企業(yè)完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節(jié)。研發(fā)循環(huán)；包括基礎研究、產品設計、技術研發(fā)、產品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。生產業(yè)務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。（二）實施內部控制制度審計。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。第九條 審計結果的公布，應按以下規(guī)定辦理：村黨支部書記任期經濟責任審計結果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門決定公布有關事宜；村民委員會主任任期經濟責任審計結果由村民代表會議決定向村民公布有關事宜。第六條 農村審計機構（農經部門）審定審計報告，對農村干部本人任期經濟責任做出客觀評價，并按以下規(guī)定提交審計報告：村（社區(qū)）黨支部書記任期經濟責任審計向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門提交；村民（社區(qū)居民）委員會主任任期經濟責任審計向村民代表會議提交。財務公開情況。土地發(fā)包、承包情況。集體資產處置情況。各項收入是否及時、足額納 1入委托管理，有無侵占、坐支挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權的手段虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務等問題；有無未經村民會議通過而私自舉債現象；有無濫用職權侵占、挪用、平調集體資產或長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序私下交易、變賣土地等問題。第四條 農村干部任期經濟責任審計應根據農村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨（工）委、政府的意見，按照任期屆滿審計、臨時提請審計兩種基本形式，合理安排計劃。原《XX公司經濟責任審計辦法》（XX審?2005?370號）同時廢止。第五十二條 審計部門應及時擬定審計意見，經本單位領導簽發(fā)后下達被審計單位，并抄送被審計領導干部。（一）直接責任，是指領導干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：、國家有關規(guī)定和單位內部管理規(guī)定的行為。第五十條 審計部門應當根據審計查證或者認定的事實，對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。第四十八條 關于重大經營事項及風險分析，一是簡要評價被審計單位重大經營決策議事規(guī)則的建立健全情況；二是對領導干部任職期間重大經營決策程序的民主性、決策過程的科學性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進行評價；三是對決策事項存在的風險進行分析。對于積極采取措施處臵歷史遺留問題的情況，應反映在工作業(yè)績中。包括名稱、性質、隸屬關系、企業(yè)成立時間及歷史沿革、企業(yè)組織機構設臵、經營范圍及業(yè)務規(guī)模、財務基本狀況、市場份額、用戶情況等。（七）發(fā)現的主要問題和違反的相關法規(guī)。（三）主要經營管理情況（工作業(yè)績）。審計部門對審計報告進行審核后，書面征求被審計負責人及被審計單位意見。審計進點會的主要議程包括：宣讀審計通知，派出審計組的審計部門（以下簡稱“審計部門”）對迎審工作提出要求，聽取被審計領導干部述職，被審計單位領導發(fā)言，進行民主測評、內部控制環(huán)境調查等。（十一）審計組認為需要提供的其他有關資料。（七）內部審計（含審計調查）報告、審計意見（或審計決定），財務稽核等各業(yè)務部門組織的專項檢查結果報告。（三）各財務決算報告、會計賬簿和會計憑證、重要的經濟合同（協(xié)議）以及有關統(tǒng)計資料。（六）任職單位審計工作開展情況以及工作成果。（二）任期內歷年企業(yè)負責人業(yè)績考核指標完成情況。（七）主要業(yè)績考核指標完成情況。（三）財務、營銷、工程等主要業(yè)務管理模式。第三十三條 審計組應按照《XX公司審計質量管理辦法》、《XX公司審計項目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關規(guī)定要求，實施經濟責任審計項目。任職時間為某一的上半年，則以該初作為經濟責任審計期間的期初；任職時間為某一的下半年，則以下一初作為經濟責任審計期間的期初。第二十九條 執(zhí)行國家有關法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，是指針對經濟責任審計中發(fā)現的問題，分析有無違反國家財經法紀以及公司規(guī)章制度等。（三）法律訴訟材料里顯示的已結案、未結案的以前的重大疑難事項。（五）其他主要業(yè)績考核指標完成情況等。（三）投入產出的效益變化情況。主要內容包括：（一）經營增長狀況。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內部控制相關信息能否在企業(yè)內、外部各方面及時溝通和反饋，是否建立反舞弊機制等。審查企業(yè)是否能夠及時識別經營活動中與實現內部控制目標相關的內、外部風險，是否采用定性與定量相結合的方法，系統(tǒng)分析風險并合理確定風險應對策略等。重要內部控制包括：資金管理控制情況，營銷管理、物資采購、招投標管理控制情況，資產購建、運營、維護、處臵管理控制情況，各類業(yè)務收支管理控制情況，關聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設完善、安全運維管理控制情況等。（五）重大經營決策是否存在重大風險，決策方案中有無預防和控制風險轉化為損失的應對措施，決策執(zhí)行的結果是否達到決策目標要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。第二十五條 內部重大經營決策審計的重點包括：（一）是否建立了“三重一大”事項決策機制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經決策機構集體討論、由領導干部個人或少數人決策的問題。包含領導干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經營決策部署情況，以及所在單位內部重大經營決策情況。（二）資產運營效率及變化情況，以及對所在單位未來發(fā)展的影響。（五）采用的會計確認標準或計量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。主要內容包括：（一）各項收入、成本費用的確認和核算是否符合有關規(guī)定，有無虛列、多列、不列或者少列收入及成本費用等問題。（七）歷史遺留問題處理情況。（三）資產質量的變動情況。經濟責任審計結果應歸入被審計領導干部本人檔案。經單位領導批準，經濟責任審計結果及審計意見執(zhí)行情況，可以采取適當的形式在一定范圍內進行通報。第十六條 每年年末，有關管理部門應根據干部管理、黨風廉政建設工作需要，向審計部門提出下經濟責任審計項目建議，并共同協(xié)商擬定經濟責任審計項目計劃，由審計部門負責組織實施。（四）在審計資產狀況時，可以借鑒相關的清產核資專項成果。第十四條 經濟責任審計中，可以參考利用近期內部與外部審計成果，提高審計效率，盡量避免重復審計。（三）任期內發(fā)生合并、分立、重組、改制等產權變動的單位。被審計單位本部及重要的所屬單位應當納入經濟責任審計工作范圍內。（三）聘請具有相應資質條件的社會審計機構人員配合完成部分審計任務。（二）負責組織實施對本單位黨組（黨委）管理的領導干部經濟責任審計工作。第九條 公司總部在經濟責任審計工作中履行以下職責：（一）根據國家有關法律法規(guī)，結合公司實際情況，制定公司經濟責任審計工作規(guī)章制度。離任經濟責任審計，指領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、免職、辭職、退休等事項進行的經濟責任審計。上級單位可以根據干部管理需要，開展對所屬單位領導班子其他成員的經濟責任審計工作。第二篇：XX公司經濟責任審計辦法XX公司經濟責任審計辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范XX公司（以下簡稱“公司”）經濟責任審計工作，客觀評價領導干部經濟責任履行情況，加強對領導干部管理監(jiān)督，推進黨風廉政建設，根據《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》、《中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法》，以及《XX公司審計工作辦法》，結合公司干部管理及經濟責任審計工作實際，制定本辦法。對于在經濟責任審計工作中，發(fā)現因經營決策失誤造成重大經濟損失，或者資產狀況不實、經營成果虛假等問題，應當視其影響程度相應追究有關負責人的責任，并予以經濟處罰。黨委、組織（人事）部門應根據審計結果所反映問題的性質、情節(jié)、造成的后果影響和被審計對象應承擔的責任等情況進行認真分析，結合審計部提出的意見和建議，做出相應的決定。其余審計組織與程序按《安徽水利開發(fā)股份有限公司內部審計制度》執(zhí)行。對因特殊情況未經審計而離職的關鍵崗位人員，不解除其經濟責任，必要時可以進行補審。第四條經濟責任審計包括離任、任中審計，離任經濟責任審計以本屆任期為審計時限，任期超過三年的以最近三年任期為審計時限。第一篇：經濟責任審計辦法安徽水利開發(fā)股份有限公司經濟責任審計辦法第一條 為加強對本公司關鍵崗位人員任期履職的監(jiān)督管理，客觀公正地考核評價主要領導干部任期履行經濟責任情況及經營績效，加強企業(yè)管理和廉政建設，確保國有資產保值增值，提高企業(yè)經濟效益，根據《安徽水利開發(fā)股份有限公司內部審計制度》，制定本辦法。本辦法所稱經濟責任，是指關鍵崗位人員在任職期間對其所在單位（項目）決策產生的影響及生產經營過程中規(guī)范經濟行為應負有的責任。第五條 行政、財務負責人員任職期滿和離任之前，原則上均應接受經濟責任審計。被審計企業(yè)收到通知書七日內，如實向審計小組提供資產盤點、債權債務等有關資料；企業(yè)負責人應按要求，寫出本人任職期內本單位生產經營、資產管理、財務管理等方面主管責任和直接責任的書面述職報告。第十條 經濟責任審計結果是對黨政領導干部考核、任用或依紀、依法查處的重要依據。第十二條 黨委在討論決定已進行經濟責任審計的領導干部的職務變動時，應把審計結果作為一項重要依據，實事求是、客觀公正地評價干部和使用干部。第十五條 本辦法由公司審計部負責解釋，自發(fā)布之日起施行。對于董事長和總經理實行分設的單位，主要負責人包括董事長和總經理。第六條 公司經濟責任審計包括離任經濟責任審計、任中經濟責任審計。第二章 審計組織第八條 公司經濟責任審計工作，按照干部管理權限和企業(yè)產權關系，依據“統(tǒng)一要求、分級負責”和“誰任命、誰審計”的基本原則分級組織實施。第十條 各單位在經濟責任審計工作中履行以下職責：（一）按照國家有關規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經濟責任審計規(guī)章制度。（二）根據實際工作需要，由公司審計部門負責組織公司有關部門或各單位有關人員進行聯(lián)合審計或交叉審計。第十三條 經濟責任審計堅持重要性原則。（二）由被審計領導干部兼職的單位。經濟責任審計工作中，發(fā)現被審計單位領導班子有關成員存