《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)講義7-全文預(yù)覽
【正文】 利費 ” 科目 。 實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 應(yīng)交教育費附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 礦產(chǎn)資源補償費 借：管理費用 貸：其他應(yīng)交款 應(yīng)交住房公積金 借：管理費用、其他業(yè)務(wù)支出等 貸：其他應(yīng)交款 實際交納時 借：其他應(yīng)交款 貸：銀行存款 第五節(jié) 應(yīng)付股利和預(yù)提費用 一、應(yīng)付股利 企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付之前，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利 借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利 實際支付時 借：應(yīng)付股利 貸：現(xiàn)金等科目 應(yīng)注意董事會或類似機構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利，不作為應(yīng)付股利核算，通過 “ 擬分配現(xiàn)金股利 ” 。 企業(yè) 出售無形資產(chǎn) 時，按規(guī)定需要交納營業(yè)稅。 三、應(yīng)交消費稅的核算 企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品 直接對外銷售的 ，按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等科目 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費稅 用應(yīng)稅消費品 對外投資 ，或用于 在建工程 、 非生產(chǎn)機構(gòu) 等其他方面，應(yīng)計入有關(guān)的成本，分別： 借：長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費稅 需要交納消費稅的委托加工物資，于委托方提貨時，由受托方代收代交稅款 (除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外 )。 是通過本期銷項稅額抵扣本期進項稅額計算出應(yīng)交稅額的 。 預(yù)收款項時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 銷售實現(xiàn)時 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項） 補收貨款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 退回款項時 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 三 、 其他應(yīng)付款的核算 其他應(yīng)付款是指應(yīng)付 、 暫收其他單位或個人的款項 ， 如應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)租金 、應(yīng)付租入包裝物租金 、 存入保證金等 ， 具體包括： (1)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； (2)職工未按期領(lǐng)取的工資； (3)存入保證金 (如收入包裝物押金等 )； (4)應(yīng)付 、 暫收所屬單位 、 個人的款項； (5)其他應(yīng)付 、 暫收款項 。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 如協(xié)商后簽發(fā)新票據(jù)清償原應(yīng)付票據(jù)的 ， 須從應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入應(yīng)付票據(jù)核算 。 預(yù)提利息時 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 支付利息時 借：預(yù)提費用 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 直接計入當(dāng)期損益 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 歸還短期借款時 借：短期借款 貸：銀行存款 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 一、應(yīng)付票據(jù)利息的核算 應(yīng)付票據(jù)包括 商業(yè)承兌匯票 和 銀行承兌匯票 。 掌握一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算 掌握一般納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的核算 掌握應(yīng)交消費稅和應(yīng)交營業(yè)的核算 掌握應(yīng)交消費稅和應(yīng)交營業(yè)稅的核算 掌握預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的內(nèi)容及核算 熟悉應(yīng)付股利、預(yù)提費用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費的核算 2020年的要求 2020年的要求 熟悉負責(zé)和流動負責(zé)的的概念 熟悉其他應(yīng)交款的核算 熟悉小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理 了解小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算 熟悉應(yīng)交資源稅、應(yīng)交土地
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