【正文】 值稅銷項稅額可抵扣的增值稅進項稅額同時換入多項資產(chǎn)交換損益=換出資產(chǎn)公允價值換出資產(chǎn)賬面價值換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價值之和+支付的補價收到的補價+支付的相關稅費+增值稅銷項增值稅進項換入某一項資產(chǎn)入賬價值=換入資產(chǎn)總成本（該項資產(chǎn)公允價值/換入資產(chǎn)總的公允價值）無交換損益換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)賬面價值之和+支付的補價收到的補價+支付的相關稅費+增值稅銷項增值稅進項換入某一項資產(chǎn)入賬價值=換入資產(chǎn)總成本（該項資產(chǎn)賬面價值/換入資產(chǎn)總的賬面價值）寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認真；無能的人！不在做事上認真，只在情緒上計較。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。有加速法、產(chǎn)量法，直線法 ⑷ 凈殘值，不再一定是零 ⑸ 分錄： 借：管理費用/制造費用/其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷 減值：使用壽命有限的和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在期末應進行減值測試 賬面價值＞可收回金額時，發(fā)生減值（先計提攤銷，再考慮減值） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備 一旦計提，不得轉回，處置報廢時可以轉銷。如何確定：① 不要超過合同期限或法律規(guī)定的年限。③ 自用建筑物停止自用，改為出租，在此情況下，轉換日為租賃期開始日。持續(xù)經(jīng)營假設企業(yè)長生不老，不會破產(chǎn)清算固定資產(chǎn)進行歷史成本和折舊的基礎附注說明持續(xù)經(jīng)營能力會計分期人為劃分核算的區(qū)間段會計年度=1年會計中期＜1年貨幣計量以貨幣作為統(tǒng)一的度量（實物量度、勞動量度）記賬本位幣：一般是人民幣外幣：記賬本位幣以外的貨幣四、會計基礎 收付實現(xiàn)制會計確認基礎： 權責發(fā)生制 歷史成本計價 重置成本會計計量基礎： 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價值計量基礎含 義舉 例歷史成本（實際成本）取得或制造所需要發(fā)生的各項支出通常情況下采用固定資產(chǎn)購進時買價及相關雜費作為入賬價值重置成本（現(xiàn)行成本）按當前條件重新取得，同樣資產(chǎn)所需支出⑴ 存貨盤盈⑵ 固定資產(chǎn)盤盈可變現(xiàn)凈值將其變現(xiàn)后獲得的凈價值⑴ 存貨的期末計價⑵ 資產(chǎn)減值時，可收回金額的確定現(xiàn)值（P）未來現(xiàn)金流量折算為現(xiàn)在的價值⑴ 固定資產(chǎn)以分期付款方式取得⑵ 無形資產(chǎn)以分期付款方式取得⑶ 分期收款方式實現(xiàn)的銷售收入⑷ 固定資產(chǎn)的棄置費用⑸ 資產(chǎn)減值中未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值⑹ 融資租入的固定資產(chǎn)入賬價值，要考慮最低租賃付款額的現(xiàn)值公允價值（市價）在公平交易中雙方自愿進行交換的價值⑴ 交易性金融資產(chǎn)⑵ 可供出售的金融資產(chǎn)⑶ 公允價值計價的投資性房地產(chǎn)⑷ 股份支付⑸ 生物資產(chǎn)五、會計信息質量要求（8個，無權責發(fā)生制） 可靠性：真實、受托責任目標、是會計的靈魂 相關性：有用性、決策有用目標，相關性以可靠性為基礎 可理解性： 可比性：橫向可比→同一時期，不同企業(yè)（可比性） 縱向可比→同一企業(yè)，不同時期（一貫性） 實質重于形式：經(jīng)濟實質、法律形式 ⑴ 融資租入固定資產(chǎn) ⑵ 售后回購不確認收入 ⑶ 售后租回不確認收入⑷ 分期付款購買商品 ⑸ 長期股權投資中，控制、共同控制、重大影響判斷標準 重要性：通過性質、金額大小來判斷 謹慎性： 不高估資產(chǎn)、收入和利潤，不低估負債、費用和虧損 或有資產(chǎn)：基本確定 或有負債：很可能1 減值準備的計提 ⑵ 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊攤銷2 預計負債的確認 基本確定：95%＜X＜100% 可 能： 5%＜X≤50%很可能： 50%＜X≤95% 極小可能：0＜X≤5%⑷ 遞延所得稅資產(chǎn)確認 ⑸ 無法估計銷售退回可能性 及時性：收集、處理、報告及時六、會計要素 資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤七、利得和損失 利得 記入當期損益：營業(yè)外收入 記入所有者權益：資本公積—其他資本公積（貸方）非日?；顒?偶然活動 記入當期損益：營業(yè)外支出 損失 記入所有者權益：資本公積—其他資本公積（借方） 收入日?；顒? 費用要素名稱定義構成特征確認條件資產(chǎn)過去、擁有或控制經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源流動資產(chǎn) ＜1年非流動資產(chǎn) ＞1年①預期經(jīng)濟利益②擁有或控制③過去時①很可能流入②成本或價值能可靠計量負債過去、經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務（義務包括現(xiàn)時義務、潛在義務）現(xiàn)時義務又包括推定義務流動負債非流動負債①承擔的現(xiàn)時義務②經(jīng)濟利潤流出企業(yè)③過去時①經(jīng)濟利潤很可能流出企業(yè)②能可靠計量所有者權益資產(chǎn)減去負債后由所有者享有的剩余權益股本資本公積—股本溢價 —其他資本公積留存收益：盈余公積 10% 未分配利潤90%/①依賴資產(chǎn)、負債確認②價值可靠計量收入日常活動，最終會導致所有者權益上升，與所有者投入無關的經(jīng)濟利益總流入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入商品銷售收入提供勞務收入讓渡資產(chǎn)使用權收入①日常②與投入資本無關③最終導致所有者權益增加①經(jīng)濟利潤很可能流入②會導致資產(chǎn)的增加，負債的減少③流入額能可靠計量費用日常活動，最終會導致所有者權益減少，與向所有者投資分配無關的經(jīng)濟利益總流出成本費用期間費用①日常②與分配利潤無關③最終導致所有者權益減少①經(jīng)濟利潤很可能流出②會導致資產(chǎn)的減少，負債的增加③流出額能可靠計量利潤企業(yè)在一定的會計期間的經(jīng)營成果收入 費用記入當期損益的利得記入當期損益的損失/同收入、費用第二章 存 貨一、存貨的概念定義：存放在企業(yè)貨物特征：⑴ 持有目的：生產(chǎn)領用、出售、出租、管理耗用 ⑵ 持有時間：≤1年⑶ 在生產(chǎn)耗用中可能改變實物形態(tài)確認條件：⑴ 很可能流入企業(yè) ⑵ 價值可靠計量內(nèi)容： 購進：材料采購、在途物資、材料成本差異、原材料、周轉材料（包裝物、低值易耗品） 加工：生產(chǎn)成本、制造費用、委托加工物資 銷售：庫存商品、發(fā)出商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、存貨跌價準備不包括 ⑴ 工程物資：房屋、建筑物（含稅） 生產(chǎn)線、生產(chǎn)用機器（不含稅）⑵ 代其他企業(yè)保管的存貨二、存貨的增加業(yè)務 外購原材料、周轉材料入賬價值項目包括不包括買價發(fā)票金額相關稅金① 不能抵扣的進項；② 進口關稅、消費稅；③ 城建稅、教育費附加；④ 資源稅一般納稅人取得專票，取得認證相關雜費① 運輸費；② 裝卸、保管、包裝、倉儲費； ③ 運輸途中的合理損耗；④ 入庫前的挑選費7%作進項 非正常損耗入庫后的挑選、整理、押金 商品流通企業(yè)進貨費用： ⑴ 記入存貨的采購成本 已售：轉入主營業(yè)務成本⑵ 先歸集→期末 未售：轉入存貨的成本⑶ 金額小→記入當期損益的銷售費用 委托加工物資取得存貨 材料的成本+加工費+運輸費+稅費⑴ 發(fā)出材料 借：委托加工物資 貸：原材料⑵ 支付往返的運輸費 借：委托加工物資 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款⑶ 支付加工費 借：委托加工物資 貸：銀行存款⑷ 支付相關的稅費稅種允許抵扣不作成本不允許抵扣作成本增值稅一般納稅人：加工費17% 借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 借：委托加工物資 貸：銀行存款 消費稅繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 借：應交稅費—應交消費稅 貸：銀行存款用于銷售 借：委托加工物資 貸：銀行存款 組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅 =（材料成本+加工費）/（1消費稅稅率）⑸ 加工收回 借：原材料 庫存商品 貸：委托加工物資 自制：材料成本+加工費用+其他成本 接受投資（協(xié)議價，不公允的按公允價） 借：原材料 庫存商品 貸：股本 資本公積—股本溢價 接受捐贈 借：原材料 庫存商品 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸