【正文】 值稅銷項(xiàng)稅額可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)交換損益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值換出資產(chǎn)賬面價(jià)值換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值之和+支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)換入某一項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)總成本（該項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值/換入資產(chǎn)總的公允價(jià)值）無交換損益換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之和+支付的補(bǔ)價(jià)收到的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)+增值稅銷項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)換入某一項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值=換入資產(chǎn)總成本（該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值/換入資產(chǎn)總的賬面價(jià)值）寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。能干的人，不在情緒上計(jì)較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計(jì)較。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。有加速法、產(chǎn)量法，直線法 ⑷ 凈殘值，不再一定是零 ⑸ 分錄： 借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 減值：使用壽命有限的和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在期末應(yīng)進(jìn)行減值測試 賬面價(jià)值＞可收回金額時(shí)，發(fā)生減值（先計(jì)提攤銷，再考慮減值） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，處置報(bào)廢時(shí)可以轉(zhuǎn)銷。如何確定：① 不要超過合同期限或法律規(guī)定的年限。③ 自用建筑物停止自用，改為出租，在此情況下，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)企業(yè)長生不老，不會破產(chǎn)清算固定資產(chǎn)進(jìn)行歷史成本和折舊的基礎(chǔ)附注說明持續(xù)經(jīng)營能力會計(jì)分期人為劃分核算的區(qū)間段會計(jì)年度=1年會計(jì)中期＜1年貨幣計(jì)量以貨幣作為統(tǒng)一的度量（實(shí)物量度、勞動量度）記賬本位幣：一般是人民幣外幣：記賬本位幣以外的貨幣四、會計(jì)基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制會計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 歷史成本計(jì)價(jià) 重置成本會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)： 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)含 義舉 例歷史成本（實(shí)際成本）取得或制造所需要發(fā)生的各項(xiàng)支出通常情況下采用固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)買價(jià)及相關(guān)雜費(fèi)作為入賬價(jià)值重置成本（現(xiàn)行成本）按當(dāng)前條件重新取得，同樣資產(chǎn)所需支出⑴ 存貨盤盈⑵ 固定資產(chǎn)盤盈可變現(xiàn)凈值將其變現(xiàn)后獲得的凈價(jià)值⑴ 存貨的期末計(jì)價(jià)⑵ 資產(chǎn)減值時(shí)，可收回金額的確定現(xiàn)值（P）未來現(xiàn)金流量折算為現(xiàn)在的價(jià)值⑴ 固定資產(chǎn)以分期付款方式取得⑵ 無形資產(chǎn)以分期付款方式取得⑶ 分期收款方式實(shí)現(xiàn)的銷售收入⑷ 固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用⑸ 資產(chǎn)減值中未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值⑹ 融資租入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，要考慮最低租賃付款額的現(xiàn)值公允價(jià)值（市價(jià)）在公平交易中雙方自愿進(jìn)行交換的價(jià)值⑴ 交易性金融資產(chǎn)⑵ 可供出售的金融資產(chǎn)⑶ 公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)⑷ 股份支付⑸ 生物資產(chǎn)五、會計(jì)信息質(zhì)量要求（8個(gè)，無權(quán)責(zé)發(fā)生制） 可靠性：真實(shí)、受托責(zé)任目標(biāo)、是會計(jì)的靈魂 相關(guān)性：有用性、決策有用目標(biāo)，相關(guān)性以可靠性為基礎(chǔ) 可理解性： 可比性：橫向可比→同一時(shí)期，不同企業(yè)（可比性） 縱向可比→同一企業(yè)，不同時(shí)期（一貫性） 實(shí)質(zhì)重于形式：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、法律形式 ⑴ 融資租入固定資產(chǎn) ⑵ 售后回購不確認(rèn)收入 ⑶ 售后租回不確認(rèn)收入⑷ 分期付款購買商品 ⑸ 長期股權(quán)投資中，控制、共同控制、重大影響判斷標(biāo)準(zhǔn) 重要性：通過性質(zhì)、金額大小來判斷 謹(jǐn)慎性： 不高估資產(chǎn)、收入和利潤，不低估負(fù)債、費(fèi)用和虧損 或有資產(chǎn)：基本確定 或有負(fù)債：很可能1 減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ⑵ 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊攤銷2 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn) 基本確定：95%＜X＜100% 可 能： 5%＜X≤50%很可能： 50%＜X≤95% 極小可能：0＜X≤5%⑷ 遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn) ⑸ 無法估計(jì)銷售退回可能性 及時(shí)性：收集、處理、報(bào)告及時(shí)六、會計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤七、利得和損失 利得 記入當(dāng)期損益：營業(yè)外收入 記入所有者權(quán)益：資本公積—其他資本公積（貸方）非日常活動/偶然活動 記入當(dāng)期損益：營業(yè)外支出 損失 記入所有者權(quán)益：資本公積—其他資本公積（借方） 收入日?；顒? 費(fèi)用要素名稱定義構(gòu)成特征確認(rèn)條件資產(chǎn)過去、擁有或控制經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流動資產(chǎn) ＜1年非流動資產(chǎn) ＞1年①預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益②擁有或控制③過去時(shí)①很可能流入②成本或價(jià)值能可靠計(jì)量負(fù)債過去、經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（義務(wù)包括現(xiàn)時(shí)義務(wù)、潛在義務(wù)）現(xiàn)時(shí)義務(wù)又包括推定義務(wù)流動負(fù)債非流動負(fù)債①承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)②經(jīng)濟(jì)利潤流出企業(yè)③過去時(shí)①經(jīng)濟(jì)利潤很可能流出企業(yè)②能可靠計(jì)量所有者權(quán)益資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益股本資本公積—股本溢價(jià) —其他資本公積留存收益：盈余公積 10% 未分配利潤90%/①依賴資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)②價(jià)值可靠計(jì)量收入日常活動，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益上升，與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入商品銷售收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入①日常②與投入資本無關(guān)③最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加①經(jīng)濟(jì)利潤很可能流入②會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少③流入額能可靠計(jì)量費(fèi)用日?；顒?，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者投資分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出成本費(fèi)用期間費(fèi)用①日常②與分配利潤無關(guān)③最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少①經(jīng)濟(jì)利潤很可能流出②會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加③流出額能可靠計(jì)量利潤企業(yè)在一定的會計(jì)期間的經(jīng)營成果收入 費(fèi)用記入當(dāng)期損益的利得記入當(dāng)期損益的損失/同收入、費(fèi)用第二章 存 貨一、存貨的概念定義：存放在企業(yè)貨物特征：⑴ 持有目的：生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、管理耗用 ⑵ 持有時(shí)間：≤1年⑶ 在生產(chǎn)耗用中可能改變實(shí)物形態(tài)確認(rèn)條件：⑴ 很可能流入企業(yè) ⑵ 價(jià)值可靠計(jì)量內(nèi)容： 購進(jìn)：材料采購、在途物資、材料成本差異、原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品） 加工：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、委托加工物資 銷售：庫存商品、發(fā)出商品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不包括 ⑴ 工程物資：房屋、建筑物（含稅） 生產(chǎn)線、生產(chǎn)用機(jī)器（不含稅）⑵ 代其他企業(yè)保管的存貨二、存貨的增加業(yè)務(wù) 外購原材料、周轉(zhuǎn)材料入賬價(jià)值項(xiàng)目包括不包括買價(jià)發(fā)票金額相關(guān)稅金① 不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)；② 進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅；③ 城建稅、教育費(fèi)附加；④ 資源稅一般納稅人取得專票，取得認(rèn)證相關(guān)雜費(fèi)① 運(yùn)輸費(fèi)；② 裝卸、保管、包裝、倉儲費(fèi)； ③ 運(yùn)輸途中的合理損耗；④ 入庫前的挑選費(fèi)7%作進(jìn)項(xiàng) 非正常損耗入庫后的挑選、整理、押金 商品流通企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用： ⑴ 記入存貨的采購成本 已售：轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本⑵ 先歸集→期末 未售：轉(zhuǎn)入存貨的成本⑶ 金額小→記入當(dāng)期損益的銷售費(fèi)用 委托加工物資取得存貨 材料的成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+稅費(fèi)⑴ 發(fā)出材料 借：委托加工物資 貸：原材料⑵ 支付往返的運(yùn)輸費(fèi) 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款⑶ 支付加工費(fèi) 借：委托加工物資 貸：銀行存款⑷ 支付相關(guān)的稅費(fèi)稅種允許抵扣不作成本不允許抵扣作成本增值稅一般納稅人：加工費(fèi)17% 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：委托加工物資 貸：銀行存款 消費(fèi)稅繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款用于銷售 借：委托加工物資 貸：銀行存款 組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅 =（材料成本+加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅稅率）⑸ 加工收回 借：原材料 庫存商品 貸：委托加工物資 自制：材料成本+加工費(fèi)用+其他成本 接受投資（協(xié)議價(jià)，不公允的按公允價(jià)） 借：原材料 庫存商品 貸：股本 資本公積—股本溢價(jià) 接受捐贈 借：原材料 庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸