案例6全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案(文件)
【正文】 位工程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。 工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫(kù)，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。 22 是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。 1借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。 十 九 、審查工程項(xiàng)目竣工決算 審查竣工決 算 編制工作情況，重點(diǎn)審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國(guó)家和《中國(guó)華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實(shí)、完整，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。 審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。 審查工程建設(shè)項(xiàng)目未完工程情況。 二十、審 查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時(shí)歸檔。 三、 本次 審計(jì)基本情況（ 審計(jì)實(shí)施時(shí)間、 審核依據(jù)、實(shí)施的主要審核程序、審核范圍）； 四、 審核結(jié)論和評(píng)價(jià)； 五、 存在問題和具體改進(jìn)建議； 六、 上次審計(jì)問題整改落實(shí)情況； 七、 報(bào)告日期簽名、蓋章。 二、 交付使用資產(chǎn)情況 審計(jì)確認(rèn)：該項(xiàng)目實(shí)際完成投資 萬(wàn)元，其中：建筑安裝工程 萬(wàn)元、設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 萬(wàn)元、其他 萬(wàn)元。 設(shè)備購(gòu)置。 四、 工程結(jié)算審 核 情況 工程項(xiàng)目合計(jì)投資為 萬(wàn)元，其中，設(shè)備購(gòu)置支出 萬(wàn)元，其他費(fèi)用等支出 萬(wàn)元，建安裝工程 支出 萬(wàn)元，其中送審建 32 安工程金額 萬(wàn)元，最終審定金額 萬(wàn)元，審減金額 萬(wàn)元，占送審計(jì)金額的 %。 竣工決算編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底 ,對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。 問題，根據(jù) 規(guī)定， 提出以下處理意見 。交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn) （長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 情況。預(yù)留尾工工程的投資是否真實(shí)、合理，是否屬項(xiàng)目需要 的投資，有無(wú)概算外新增工程內(nèi)容 （ 概算外 項(xiàng)目 預(yù)留 項(xiàng)， 萬(wàn)元 ，是否經(jīng)審批） 等問題。 。 三、 投資完成情況 （概算執(zhí)行情況） 資金來(lái)源及到位情況 實(shí)際投資完成情況： 該項(xiàng)目執(zhí)行概算總金額為 萬(wàn)元（無(wú)執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至 年 月 日止，實(shí)際 完成 投資總額 萬(wàn)元， 較執(zhí)行 31 概算 （批準(zhǔn)概算） 節(jié)約 萬(wàn)元，節(jié)約 %。 30 附件二： 全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告 （格式文本） 中國(guó)華電集團(tuán)公司： 根據(jù)《關(guān)于對(duì) 在建工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的通知》（中國(guó)華電審 號(hào)）文件要求，我們對(duì) 在建工程項(xiàng)目進(jìn)行了 全過程跟蹤 審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下： 一、 項(xiàng)目概況 項(xiàng)目 建設(shè)程序（ 核準(zhǔn) ）、 建設(shè)規(guī)模、 籌建、 開工 、 投產(chǎn)日期，投 資方股權(quán)比例等 基本情況 。 二十一 、 對(duì) 工程建設(shè)項(xiàng)目 進(jìn)行 審計(jì)評(píng)價(jià) 依據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果，對(duì)照項(xiàng)目可研指標(biāo)，分析差異，對(duì)投產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、造價(jià)及工期進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。 審查工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容： （ 1）“基建項(xiàng)目概況表”、“基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”編制的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)總額及歸屬是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗(yàn)收交接是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)形成賬外資產(chǎn)及國(guó)有資產(chǎn)流失。 審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額。 使用基本預(yù)備費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備 金額度超過 40％（水電項(xiàng)目 30%）以上所有設(shè)計(jì)變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。 1工程項(xiàng)目投入使用后，按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。 基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。 工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。項(xiàng)目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時(shí)，達(dá)到國(guó)家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否 偏離市場(chǎng)合理價(jià)格。 （ 4）工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。 （ 1） 預(yù)付工程款 是否 在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。 （ 3）對(duì)于重大的材料量、價(jià)差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨(dú)的分析報(bào)告，為集團(tuán)公司工程量對(duì)標(biāo)積累資料。 對(duì)于主體施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、甲方另委項(xiàng)目以及材 19 料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項(xiàng)目法人在竣工結(jié)算總報(bào)告中處理方式是否合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實(shí)齊全，不得在送審后臨時(shí)補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交結(jié)算資料的項(xiàng)目不得納入工程竣工結(jié)算。 單項(xiàng)工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利 潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。 是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置車輛情況，購(gòu)置車輛是否按規(guī)定上報(bào)審批程序。 十五、審查概算執(zhí)行情況 是否按照《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實(shí)施辦法》編制執(zhí)行概算。 16 財(cái)務(wù)部門是否建立臺(tái)賬，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)備品備件進(jìn)行價(jià)值管理，定期與物資部門進(jìn)行核對(duì)并參與實(shí)物盤點(diǎn)工作。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位
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