關(guān)于淺析房地產(chǎn)業(yè)稅收籌劃的方法的論文大綱(文件)
【正文】 惠類，如生態(tài)環(huán)保產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、廢物利用產(chǎn)品等稅收優(yōu)惠政策多；按地區(qū)優(yōu)惠類，如經(jīng)濟特區(qū)、西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠政策多：按生產(chǎn)主體性質(zhì)優(yōu)惠類，如校辦企業(yè)、殘疾人福利企業(yè)、高科技企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。因此，納稅人在稅收籌劃前要做好三項工作：一是財務(wù)人員和辦稅人員必須注重稅收政策學(xué)習(xí)；二是重大事項要咨詢稅收專家或者專業(yè)代理機構(gòu)；三是要主動與主管稅務(wù)機關(guān)溝通。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別，加之現(xiàn)階段我國的稅制仍處于改革和不斷完善的狀態(tài)，稅收政策經(jīng)常發(fā)生調(diào)整或者變化，納稅人應(yīng)當(dāng)注意過去成功的籌劃案例在當(dāng)前不一定適用，這就要求納稅人在稅收籌劃時，保持稅收籌劃方案的靈活性，以便隨著國家稅制、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，并適時調(diào)整籌劃思路，采取措施分散風(fēng)險、趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。如果這個基礎(chǔ)是脆弱的，甚至是虛假的，那么稅收籌劃活動就不可能取得成功。案例主要以增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、個人所得稅等稅種為主。試分析該企業(yè)應(yīng)如何選擇從哪個企業(yè)購入貨物。由于A公司的發(fā)酵池正在大修，所以A公司共提出了以下三種生產(chǎn)方案。展覽公司取得收入后，支付給展覽館租金400萬元。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套折舊方案？【案例5】記者劉某原就職于某足球?qū)I(yè)報紙，因其報道視角獨特、文筆流暢，被另一家體育專業(yè)報紙高薪挖走。，遵守籌劃的原則與法律規(guī)定。教師有監(jiān)督其改正的權(quán)利。按A4型紙排版，上下邊距為3cm，字間距為“標(biāo)準(zhǔn)”。報告應(yīng)當(dāng)有做出結(jié)論的過程與依據(jù)，尤其是依據(jù)、結(jié)論應(yīng)當(dāng)明確，不能混淆。：格式與標(biāo)點基本規(guī)范，內(nèi)容完整；按完成任務(wù)要求，態(tài)度端正、工作積極認(rèn)真；結(jié)論基本正確，依據(jù)較得當(dāng)，分析具有一定條理；報告中對于實踐中的歸納較好，具有一定專業(yè)理解與體會，能較完整反映實踐中的收獲與心得。2005年5月，按照上級局人事制度改革，規(guī)范機構(gòu)設(shè)置的工作要求，成立了由一個直屬機構(gòu)(稽查局)、兩個派出機構(gòu)(卜奎稅務(wù)分局、建北稅務(wù)所)、一個事業(yè)單位、9個科室共13個職能部門組成的新機構(gòu)，現(xiàn)有在職干部119名，負(fù)責(zé)建華區(qū)7個街道辦事處、1個行政鄉(xiāng)、4個集貿(mào)市場的2750戶納稅人的稅收征收管理工作。并被有關(guān)部門認(rèn)定為中國馳名商標(biāo)、中國名牌。經(jīng)營理念：將以高科技含量、高品質(zhì)孕產(chǎn)婦乳粉及高品質(zhì)嬰幼兒乳粉打造“飛鶴——孕兒營養(yǎng)專家”這一終極目標(biāo)。質(zhì)量承諾：不合格原料不投產(chǎn)、不合格工序不交接、不合格產(chǎn)品不出廠。2002年3月，加盟（ADY）美國乳業(yè)公司，專業(yè)從事營養(yǎng)乳品的科研開發(fā)與生產(chǎn)銷售。：格式與標(biāo)點混亂，內(nèi)容不完整；未按要求完成任務(wù)，態(tài)度不端正、工作不認(rèn)真；結(jié)論錯誤較多或依據(jù)錯誤較多或沒有一定的分析過程；報告中不具有對于實踐中的歸納。：格式與標(biāo)點規(guī)范，內(nèi)容全面；報告具有針對與創(chuàng)新，態(tài)度端正、工作積極認(rèn)真；結(jié)論正確，依據(jù)得當(dāng)，分析具有條理；報告中對于實踐中的歸納具有獨特性與深刻性，能深入反映實踐中的收獲與心得。（注：后附實踐報告封面及有關(guān)要求）報告不需要將原題列入，只需要將答案做出即可，但應(yīng)標(biāo)明題號。三、教學(xué)過程管理稅收籌劃要求出具報告，學(xué)生要服從指導(dǎo)教師的指導(dǎo)和安排，按時完成相應(yīng)實踐內(nèi)容，實踐結(jié)束后，學(xué)生應(yīng)按時上交實踐報告。，由各班學(xué)習(xí)委員負(fù)責(zé)收齊統(tǒng)一交給指導(dǎo)教師。對于劉某的所得，有以下三種方案可供選擇：方案一，劉某調(diào)入該體育報社，作為報社的職工對待；方案二，劉某成為自由職業(yè)者，作為報紙聘任的特約撰稿人；方案三，以稿酬形式支付劉某的所得。假設(shè)每年未扣除折舊的獲利為200萬元，不考慮其他因素，設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。請問，應(yīng)選擇哪一種方案進行加工？ 【案例3】某展覽公司為外地公司舉辦各種展覽會。【案例2】2011年10月16日，A酒業(yè)公司接到一筆生產(chǎn)500噸糧食白酒的業(yè)務(wù)，合同議定的銷售價格1000萬元。在采購時，甲企業(yè)可以選擇三種不同性質(zhì)的納稅人作為購貨對象：增值稅一般納稅人A，能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B、開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人C。唯其如此，才能保證稅收籌劃活動在合法性前提下構(gòu)筑，使稅收籌劃行為與避稅、偷稅行為區(qū)分開來?？衫觅Y源包括內(nèi)部資源和外部資源，例如“無中生有”運用的是企業(yè)內(nèi)部的人力資源，“借尸還魂”運用的是關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部的虧損資源，“遠(yuǎn)交近攻”運用的是企業(yè)外部合作方的費用資源，等等。要保持稅收籌劃方案的靈活性在實踐中，稅收籌劃沒有固定的模式和套路，稅收籌劃方案的具體形式也是多樣的。在大多數(shù)情況下，納稅人主觀上并不存在違反稅收政策的故意，其“多繳稅”或者“少繳稅”的行為，都是因為不懂稅收政策或者錯誤地理解了稅收政策。如營業(yè)電信器材的企業(yè)，單獨經(jīng)營則繳納增值稅，但如果經(jīng)電信管理部門批準(zhǔn)聯(lián)合經(jīng)營的則繳納營業(yè)稅，不繳增值稅。三、通過合并或聯(lián)營進行增值稅籌劃(一)合并籌劃。二、通過分立或分散經(jīng)營進行增值稅籌劃(一)分立或分散經(jīng)營籌劃的依據(jù)：1．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對象獨立化，主要針對某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅。(3)當(dāng)增值率R《t2／(t1t2)時，一般納稅人稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來說應(yīng)選擇一般納稅人。通過計算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點可確定稅負(fù)輕重。其次是產(chǎn)品銷售對象，如果產(chǎn)品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發(fā)票使用頻繁，則應(yīng)選擇一般納稅人；再次是健全會計核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來的好處，則反而對企業(yè)不利。反之，即使銷售規(guī)模達到標(biāo)準(zhǔn)并已認(rèn)定為一般納稅人，如果其會計核算制度不健全，甚至有違法行為，則其一般納稅人資格也將被取消。個人、非企
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