【正文】 考慮的情況有 ( )。 ，注冊會(huì)計(jì)師無須考慮被審計(jì)單位具體情況。 ( ) ，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1. A 2. B 3. B 4. D 6. A 二、多項(xiàng)選擇題 1. AC 2. ABC 3. ABCD 4. ABC 三、判斷題 1. √ 2. 3.√ 4. 5.√ 6. 7.√ 8.√ 四、問答題 (略 ) 五、案例分析題 初步估計(jì)的報(bào)表層次重要性水平為總資產(chǎn)的 %(即 15247。因此，按各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例來確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平時(shí)存在缺陷。 A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān) B. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān) ，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表所確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其對賬戶余額與交易層次所使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須滿足 ( )關(guān)系。 ，而非絕對保證 ，并確定其是否得到執(zhí)行 ，不正確的是 ( )。 ，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 境時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序有 ( )。 ，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng) 務(wù)分部 ，內(nèi)部控制 的目標(biāo)是為了合理保證 ( )。 B. 函證 ( )。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)設(shè)計(jì)較嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)性程序。 ( ) ，不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，或者盡管控制設(shè)計(jì)合理，但沒有得到執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師就不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 ( ) ，注冊會(huì)計(jì)師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人 X 注冊會(huì)計(jì)師經(jīng) B 公司的允許與 DEF 會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到一些它對這個(gè)客戶的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 DEF 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 2 6 年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對 B 公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑。 第二，從 B 公司基本情況及其環(huán)境的了解來看，其 20 7 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，表現(xiàn)在：多行業(yè)經(jīng)營，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜性均較高；生產(chǎn)藥品，面 臨的競爭激烈且監(jiān)管壓力較大；缺少審計(jì)委員會(huì)，治理結(jié)構(gòu)不健全；缺少內(nèi)部審計(jì)部門，會(huì)計(jì)信息的可靠性將存在問題；與顧客的訴訟將使其持續(xù)經(jīng)營能力面臨威脅等。在測試該項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師采用下列 ( )程序是無效的。 ，注冊會(huì)計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮 ( )。 A. 控制測試 B. 實(shí)質(zhì)性程序 C. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ( )。 A. 控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行 B. 控制是否得到一貫執(zhí)行 C. 控制是否得到執(zhí)行 D. 控制由誰執(zhí)行及以何種方式運(yùn)行 ，注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序包括( )。 A. 詢問和觀察 B. 分析程序 C. 檢查 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是 ( )。 ( ) ，注冊會(huì)計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測試。 ( ) ，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。 ( ) 案。 A. 發(fā)貨前，顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán) B. 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)， 并已登記入賬 C. 銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) 4. 在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是 ( )。 A. 以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試 B. 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù) 的截止測試 C. 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試 D. 向債務(wù)人函證 8. 檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期 ( )是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。 A. 計(jì)算甲商品 20 7 年 12 月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較 B. 進(jìn)行銷售截止測試 C. 仍將甲商品列入監(jiān)盤范圍 D. 選擇 20 7 年 12 月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函 二、多項(xiàng)選擇題 1. 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括 ( )。 A. 年底應(yīng)收賬款余額不正確 B. 主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確 C. 超額的銷售折扣 D. 未核準(zhǔn)的銷售退回 10. D 公司的會(huì)計(jì)記錄顯示， 20 7 年 12 月甲商品銷售劇增，導(dǎo)致甲商品庫存數(shù)量下降為零。 較小的應(yīng)收賬款 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( )。 C. 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 2. 在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查 ( )上是否有審批人的簽字。 ( ) ，可以考慮同時(shí)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。 ( ) ，都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 A. 控制的預(yù)期偏差 B. 對控制的擬信賴程度 C. 控制的執(zhí)行頻率 D. 控制的復(fù)雜程度 ， ( )是每次審計(jì)時(shí)必須實(shí)施的。 ABC 公司及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn) ABC 公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施 ，注冊會(huì)計(jì)師注意到 ABC 公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化 20 7年下半年新增 10筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在 1 000～ 2 000萬元之間 公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá) 2 132 萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊會(huì)計(jì)師采用 ，應(yīng) 當(dāng)實(shí)施的總體應(yīng)對措施有 ( )。 的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) ，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)? 成本效益原則，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)? ，正確的是 ( )。 A. 控制環(huán)境薄弱 B. 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn) C. 收入截止測試 D. 被審計(jì)單位系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取 ，應(yīng)當(dāng)在期中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的是 ( )。 ，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲 ，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng) ( )。 第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 重要名詞 進(jìn)一步審計(jì)程序 實(shí)質(zhì)性方案 綜合性方案 控制測試 穿行測試 實(shí)質(zhì)性程序 細(xì)節(jié)測試 練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 ，注冊會(huì)計(jì)師不可以通過 ( )方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。 要求： (1)評估 B 公司的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 (高、中 、低 )，并說明理由； (2)指出 B 公司認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)集中的領(lǐng)域。在 20 6 年度，經(jīng) B 公司同意，收入被 DEF 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師調(diào)減了 1 200 萬元，占原報(bào)告收入的 30%； (4)B 公司董事會(huì)中缺少審計(jì)委員會(huì)，致使審計(jì)人員的工作開展得比較困難； (5)B 公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存 貨的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。 ？ ？ 五、案例分析 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受 B 公司的委托審計(jì) 20 7 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 ( ) 計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無需了解內(nèi)部控制。在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師往往從被審計(jì) 單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 ( ) ，是注冊會(huì)計(jì)師唯一能控制的風(fēng)險(xiǎn)。 A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù) C. 財(cái)產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D. 記錄總賬與編制報(bào)表的職務(wù) ( )。 ，屬于注冊會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有 ( )。 A. 授權(quán) B. 設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門 C. 業(yè)績評價(jià) D. 職責(zé)分離 10. 注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容是( )。 ，不應(yīng)實(shí)施的程序是 ( )。 A. 12% B. % C. % D. 13% ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下 ( )因素。 報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平 項(xiàng) 目 金額 /萬元 比例 /% 重要性水平 /萬元 貨幣資金 20 應(yīng)收賬款 300 存 貨 700 固定資產(chǎn) 800 6 無形資產(chǎn) 180 總 計(jì) 2 000 15 按各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平時(shí)存在缺陷。 B 公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表所示。 ( ) 水平時(shí)，得出的結(jié)果應(yīng)該相 同。 ( ) ，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多。 ，包括 特定報(bào)告要求 4. 在確定審計(jì)程序后，如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ( )。 ，對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表 ( )的審計(jì)報(bào)告。 A. 重要性就是指重要性水平 B. 重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的 C. 對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷 D. 重要性的確定離不開具體環(huán)境 ( )。 ( ) ，如果不具備勝任能力，可向外界專家尋求幫助。 ( ) 以考慮利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制的信息，但應(yīng)對利用了虛假信息而造成的不良后果負(fù)責(zé)。 、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用 ，但出現(xiàn)下列 ( )情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 D. 注冊會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力 ，這些活動(dòng)包括 ( )。 、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) 8. 在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位商議的內(nèi)容不包括( )。 A. 具體審計(jì)計(jì)劃是根據(jù)總體審計(jì)策略制定的，具體審計(jì)計(jì)劃不對總體審計(jì)策略決產(chǎn)生影響 B. 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具有不同作用，所以不能將二者合并為一份審計(jì)計(jì)劃文件 C. 總體審計(jì)策略編制在前，具體審計(jì)計(jì)劃編制在后，兩項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)相互孤立 D. 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定 4. 下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法，正確的是 ( )。 要求： (1)說明項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的意義； (2)說明項(xiàng)目經(jīng)理 X 要求注冊會(huì)計(jì)師 Y 及其助理人員實(shí)施追加審計(jì)程序并修改和完善審計(jì)工作底稿的原因。 于是， X 項(xiàng)目經(jīng)理督促注冊會(huì)計(jì)師 Y 及其助理人員實(shí)施以下追加審計(jì)程序，以修改和完善審計(jì)工作底稿： (1)對存貨執(zhí)行盤點(diǎn)程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊會(huì)計(jì)師 X 擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。 ( ) 9. 編制審計(jì)工作底稿的文字只能使用中文。( ) 5. 在外勤工作結(jié)束時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理對工作底稿進(jìn)行的重點(diǎn)復(fù)核。 三、判斷題 ，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。 ，以下正確的是 ( )。 A. 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核 C. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 二、多項(xiàng)選擇題 ，可以作為審計(jì)證據(jù)的有 ( )。 A. 委托單位