【正文】 指標體系的缺陷現(xiàn)行增值稅納稅評估指標體系包括稅負率分析指標、銷售額變動率分析指標、銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標、銷售額變動率與應納稅額指標、銷售成本率分析指標、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標、變動率配比分析指標、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標、銷售毛益率變動幅度與稅負率變動率配比分析。稅負率指標存在缺點：影響稅負率因素很多，稅負率是綜合性指標，某企業(yè)稅負率偏低或偏高可能是其中某一個因素、某二個因素或更多因素影響的結(jié)果，同一行業(yè)不同企業(yè)由于經(jīng)營方式、成本利潤上的差異等等都會引起稅負率變動，評估人員僅憑稅負率指標，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負率的高低。影響收入的因素包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素變動，都有可能影響收入，再說又有誰能肯定被評估企業(yè)沒有少報收入，否則就只要對成本、費用、限額提取進行評估分析。利潤率在市場經(jīng)濟條件下，自由價格，自由交易，不存在法定利潤率，收入利潤率指標還有多大參考價值。反映在評估指標重評估對象財務結(jié)果的監(jiān)督，疏于對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程全方位的監(jiān)督，缺乏對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程進行監(jiān)督指標體系。例如某評估對象稅負率指標，只有當某評估對象應納稅稅額確切，銷售額確切的情況下，才有確切的稅負率。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程，既是產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，又是物化勞動和活勞動的耗費過程。按生產(chǎn)費用經(jīng)濟內(nèi)容可分為外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他，歸集和分配生產(chǎn)費用，計算出單位產(chǎn)品成本及其外購材料、外購燃料、外購動力、工資、折舊、福利、其他耗費組成。例如甲、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，甲企業(yè)增值稅稅負率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負率3％，稅負率有差異，必定有原因。對所得稅還應對費用項目限額提取進行評估 分析。杜邦財務分析體系強調(diào)對指標的層層分解和綜合運用。這樣分解之后，可以把權益凈利率這樣一項綜合性指標和企業(yè)的納稅能力聯(lián)系在一起，從而幫助稅務人員審核納稅申報的真實性和準確性。負債比率越小，權益乘數(shù)越低，說明企業(yè)實行保守的負債經(jīng)營，財務費用的發(fā)生在當期應該比較小。這個指標可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷售收入能力的指標。（三）、將增值稅和所得稅相結(jié)合，豐富納稅評估方法投入產(chǎn)出法投入產(chǎn)出，是個效率指標。測算應稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）評估期產(chǎn)品銷售單價 評估期產(chǎn)品數(shù)量=當期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比差異值=（測算應稅銷售收入企業(yè)實際申報應稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對，同時結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷單價等信息進行關聯(lián)測算，并與企業(yè)實際申報的應稅銷售收入對比，查找企業(yè)能存在的問題。評估期單位產(chǎn)品能耗定額評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量評估期期末庫存數(shù)量 評估期銷售收入測算數(shù)=評估期銷售數(shù)量評估期產(chǎn)品銷售單價適用稅率（征收率）差異值=（測算應稅銷售收入企業(yè)實際申報應稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、水、煤、氣等能量耗用定額指標，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點和線索的方法。毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）247。（2）充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息，與企業(yè)的認證信息進行比對，如其取得的進項發(fā)票未入賬抵扣，則企業(yè)有購進貨不入賬，銷售不開票，進行賬外循環(huán)的可能。上述三種分析方法在實際工作中不能孤立應用，應結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和規(guī)律綜合運用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個方面，分析納稅人經(jīng)濟活動的軌跡，判斷納稅人申報的真實性。C、開展風險分析識別工作。B、組織財政收入C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟D、維護國家權益現(xiàn)代稅收管理格局有一些基本不特征，其中，建立現(xiàn)代納稅服務體系是以（）為基礎的。納稅人和其他稅務當事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、調(diào)解書認為確有錯誤，可在判決、調(diào)解書生效（）向人民法院申請再審。A、納稅評估屬于納稅服務范疇 B、納稅評估屬于納稅人的自我管理內(nèi)容 C、納稅評估是一種行政執(zhí)法行為 D、納稅評估只對部分納稅人開展。A、稅務機關做出的罰款決定 B、稅務機關做出的征稅決定 C、稅務機關做出的不予審批減免稅決定 D、稅務機關做出的不予抵扣稅款的決定。（）納稅評估是稅務機關對納稅人應納稅額的審核，具體包括納稅人的自我申報的計稅依據(jù)和應納稅額的檢查、審核、確認或調(diào)整。（）。（）稅務機關開展的風險提醒是一種具有強制力的稅務行政指導行為。C、出具調(diào)取資料通知書，開付清單，必須在30日內(nèi)退還 D出具調(diào)取資料通知書，開付收據(jù)，必須在30日內(nèi)完整退還。1在納稅人自主申報制度下，屬于稅收征管的核心程序是（）A、納稅人申報B、稅務機關納稅評估 C、稅收爭議處理 D、稅款征收程序、在納稅評估過程中，征納雙方的舉證責任分配正確的是（）A、由稅務機關單方進行舉證B、由納稅人單方進行舉證 C、由稅務機關負主要舉證責任D、由納稅人負主要舉證責任1《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅收征收管理機關包括（）A、國稅部門 B、地稅部門 C、海關 D、財政局1狹義的稅收管理是指納稅遵從管理，是稅務機關圍繞納稅遵從所實施的管理活動的總稱，主要包含（）A、納稅服務機制的確立和納稅評估機制的確立 B、納稅評估 C、稅務稽查 D、稅收行政1下列關于現(xiàn)代稅收管理格局說法正確的有（）A、以依法治稅為原則 B、以納稅人自主申報為基礎 C、以風險管理為導向，以稅務稽查為重點 D、以現(xiàn)代信息技術和專業(yè)化人才隊伍為保障。建立健全貫穿稅收管理全過程的納稅人保護機制，需要切實保障納稅人“稅中的權利”，其具體內(nèi)涵是（）。A、風險管理制度 B、基礎管理 C、政策管理 D、納稅服務稅收管理現(xiàn)代化最重要的兩大特征是（）A、以納稅人自主申報為基礎和以風險管理為導向 B、以納稅人自主申報為基礎和稅收法定主義成為現(xiàn)代稅收管理精神品格 C、以納稅人自主申報為基礎和現(xiàn)代管理科學逐步融入現(xiàn)代稅收管理體系D、以納稅人自主申報為基礎和現(xiàn)代信息技術逐步成為現(xiàn)代稅收管理基本工具。納稅評估工作中最關鍵也是最復雜的環(huán)節(jié)（）A、對象確定B、評估分析C、約談舉證D、調(diào)查核實稅收管理的根本目的是（）。A、制定稅收風險管理戰(zhàn)略管理規(guī)劃。同時，應分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進項稅額的情況。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入的比率。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對較為客觀。從狹義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出僅指貨物流的投入產(chǎn)出。除了對資產(chǎn)的各構成部分從占用量是否合理進行分析外，還可以對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率等有關資產(chǎn)組成部分的使用效率進行分析。若企業(yè)銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應進一步分析企業(yè)的應付賬款等往來賬戶的數(shù)額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶，從而達到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場價格未發(fā)生顯著變化，則應懷疑存在多列支成本的問題；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低，則應懷疑是否存在多列支期間費用的問題。銷售凈利率偏低所致。若一個企業(yè)當年應納稅額比上一明顯減少，我們該如何進行納稅評估呢？根據(jù)杜邦財務分析體系首先可以計算出該企業(yè)當年的權益凈利率，并與同期同行業(yè)企業(yè)進行橫向比對以及與歷史同期水平進行縱向比對，若明顯低于行業(yè)平均水平和歷史最低水平，則應引起稅務人員重視——是否存在故意偷逃稅行為？其次，對權益凈利率進行層層分解，分別計算出當年的權益乘數(shù)、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，為評估結(jié)果處理提供依據(jù)：權益乘數(shù)偏小所致。權益凈利率由三個因素決定——權益乘數(shù)、售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。企業(yè)本身是一個復雜的系統(tǒng)，是處于實際運行的、龐大的物理、社會、經(jīng)濟統(tǒng)，它的各項財務指標亦是復雜的、彼此關聯(lián)的、縱橫交錯的。如果能取得統(tǒng)一口徑的被評估對象主要產(chǎn)品單位成本項目的構成資料，如按經(jīng)濟內(nèi)容分為外購材料、燃料、動力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價格逐項比較，肯定能發(fā)現(xiàn)差異項目及數(shù)值，再根據(jù)評估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進行比對，進而分析判斷甲、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。我們認為單位產(chǎn)品成本及組成分析也是納稅評估核心內(nèi)容，建立以成本要素為核心的評估指標體系。產(chǎn)品成本核算，能使企業(yè)生產(chǎn)消耗的價值足額合理地得到補償，保證再生產(chǎn)的順利進行；可以尋求降低生產(chǎn)耗費途徑，提高產(chǎn)品競爭能力；為企業(yè)制訂產(chǎn)品市場價格提供可靠依據(jù)；有利于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。如果某評估對象應納稅稅額可能不確切，或者銷售額也可能不確切，那么稅負率也是不確切的，二個或更多個稅負率不確切評估對象能比較出確切的結(jié)果嗎?二、完善納稅評估體系的設想(一)建立以成本要素為核心的評估指標體系納稅評估指標體系必須能監(jiān)督納稅人生產(chǎn)過程和結(jié)果。羅列綜合指標一大堆，缺乏科學分類，綜合指標內(nèi)在眾多不確定因素，雜合多標準，比了