【正文】 寫按3%計算的稅額，再計算出1%稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）。（注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。不需要進行業(yè)務(wù)處理。則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為： 借：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80 貸：應(yīng)繳稅費未交增值稅80 11月申報后繳稅的會計處理： 借：應(yīng)繳稅額未交增值稅80 貸：銀行存款80 ，該企業(yè)銷項稅額為50萬元，進項稅額20萬元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬元（20=502050），則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：借：應(yīng)繳稅費未交增值稅20 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20 ，該企業(yè)銷項稅額為10萬元，進項稅額80萬元，則此時“應(yīng)繳稅額應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬元（120=108050），則企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為：借：應(yīng)繳稅費未交增值稅50 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）50 注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬元，借方與貸方的差額70萬元屬于尚未抵扣的增值稅。例141：假定A企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員5人，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，則會計處理如下：借：應(yīng)交稅費未交增值稅20000 貸：營業(yè)外收入政府補助20000 核算一般納稅人購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和發(fā)生技術(shù)維護時抵減應(yīng)納稅額的款項。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則對政府補助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補助的定義，因此計入“營業(yè)外收入”。、子公司的傳遞單后，按照傳遞單上注明的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“其他應(yīng)付款”“內(nèi)部往來”等科目；將全部收入?yún)R總后計算銷項稅額，減除匯總的全部進項稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。（2）分子公司間結(jié)算：子公司車輛運費結(jié)算，車站應(yīng)扣客運代理費。月末，嘉騏公司根據(jù)結(jié)算單據(jù)，不論分、子、外公司，一律扣除代理費（原車站收取，現(xiàn)由嘉騏公司收?。┖笈c承運單位結(jié)算，承運單位應(yīng)按實際結(jié)算金額（即扣除代理費后的差額）開具發(fā)票給嘉騏公司。A：簡易計稅方法月末：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費未交增值稅B：一般計稅方法月末(銷項余額進項余額轉(zhuǎn)出未交增值稅余額為正數(shù)時):借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（3）我司實行簡易計稅方法的業(yè)務(wù)有：客運收入（包括旅游客運）、客運代理費收入、站務(wù)服務(wù)費收入、退票費收入?？偘讼蚍职耸杖∨浜腺M或協(xié)調(diào)費的發(fā)票開具技巧由于總包人向分包人收取配合費或協(xié)調(diào)費是基于總包向分包人提供服務(wù)而收取的，營改增前必須向分包人開具服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅發(fā)票，營改增后必須向分包人開具現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（如果分包人是一般納稅人）或現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票（如果分包人是小規(guī)模納稅人）。是不是我公司給甲方開100萬的增值稅專用發(fā)票，然后分包公司再給我公司開50萬的增值稅專用發(fā)票進項抵扣??？那企業(yè)所得稅怎么算??？我公司是核定征收。營改增勞務(wù)分包開具增值稅專用發(fā)票可以抵稅嗎？勞務(wù)派遣公司很不利啊，進項很難取得，銷項6%，勞務(wù)服務(wù)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。不可作為申報繳稅時的扣除憑證。如果這項工程沒有竣工，5月1日營改增后屬于老項目，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，這里扣除分包款的合法有效憑證為分包方開具的分包發(fā)票。否則，不得扣除。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。營業(yè)稅時代。增值稅時代。假設(shè)該項目屬于老項目，甲乙公司均采取簡易計稅。（2）收到總承包款：借：銀行存款 1000貸：工程結(jié)算 應(yīng)交稅費——未交增值稅 （3）分包工程結(jié)算：借：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)付賬款——乙公司 300（4）全額支付分包工程款時：借：應(yīng)付賬款——乙公司 300貸：銀行存款 300（5）甲公司確認(rèn)該項目收入與費用：借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （6）工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平：借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 ——合同毛利 向項目所在地國稅局預(yù)繳稅款＝（1000－300）247。簡易計稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報的稅額。（1＋3%）3%＝（萬元）。（1＋3%）3%＝（萬元）；金額＝1000－＝（萬元）。甲公司總包人會計處理：（單位：萬元，下同）（1）完成合同成本：借：工程施工——合同成本 500貸：原材料等 500財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。簡易計稅平移了營業(yè)稅的差額納稅政策。即差額納稅，稅率為3%。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。政策依據(jù)：財政部 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(三)銷售額。在營改增前，正確的做法是貴公司開具1000萬元的發(fā)票給建設(shè)方，A公司開具800萬元的發(fā)票給貴公司，貴公司按照200萬元交稅，A公司按照800萬元交稅。同時，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。這只是涉及增值稅，所得稅按照稅法正常核算跟營改增沒關(guān)系。（3）總包從支付給分包人的工程結(jié)算款中扣下分包人應(yīng)承擔(dān)的罰款，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票。第五篇：營改增后施工企業(yè)總包分包 熱點問題匯集營改增后施工企業(yè)總包分包 熱點問題匯集建筑業(yè)營改增后總分包發(fā)票怎么開？ 總分包工程中的發(fā)票開具技巧：四類分包人的發(fā)票開具技巧（1）分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票，總包可以抵扣進項稅；（2）如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進項稅。月末：A：借：應(yīng)付賬款各明細科目貸：營業(yè)收入客運代理費貨：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅B：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費未交增值稅次月支付結(jié)算款項時：A：借：應(yīng)付賬款各明細科目貸：銀行存款等B：借：應(yīng)交稅費未交增值稅貸：銀行存款（2）簡易計稅方法（一般納稅人簡易征收、小規(guī)模納稅人）增值稅勻使用“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目核算；一般計稅方法增值稅使用“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅”等科目核算。（3）外公司的結(jié)算：各車站憑外公司的結(jié)算客憑，在扣除10%的客運代理費后，結(jié)算給外公司，同時應(yīng)取得外公司的增值稅普通發(fā)票（試點地區(qū)）或營業(yè)稅發(fā)票（非試點地區(qū)），發(fā)票金額應(yīng)與結(jié)算金額相同（即扣除勞務(wù)費后的金額）。現(xiàn)將我司運費結(jié)算事宜通知如下：運費結(jié)算（1）分公司間的結(jié)算：分公司車輛運費結(jié)算，車站不扣客運代理費。則當(dāng)月計提應(yīng)收的即征即退增值稅（10萬元）時，進行如下會計處理： 借：其他應(yīng)收款即征即