【正文】 0:A企業(yè)，2013年12月出售于2009年1月份購買的某設備（未抵扣設備進項稅額），該設備原值20萬元，已計提折舊5萬元，售價12萬元，適用17%的增值稅稅率。將本月多交的增值稅自“應交稅費──應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費──應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。）當月上交上月應交未交的增值稅，借記“應交稅費──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。例11（不存在已交稅額的情況下）“應交稅費應交增值稅”科目，銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，期末貸方余額20萬元，則企業(yè)應作的會計分錄為： 借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20 貸：應交稅費未交增值稅20 下月征收期內(nèi)繳納稅款時，會計處理如下： 借：應繳稅額未交增值稅20 貸：銀行存款20 “應交稅費應交增值稅”科目，銷項稅額為100萬元，進項稅額為110萬元，期末借方余額為10萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。例12：（存在已交稅金的情況下）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月，銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額（1000萬元）計算應納稅額。在不動產(chǎn)所在地預繳稅款時：稅額=1000*5%=50(萬元)借：應繳稅額應繳增值稅（已交稅金）50 貸：銀行存款50 ，該企業(yè)銷項稅額為150萬元，進項稅額20萬元，則當期“應繳稅額應繳增值稅”貸方余額為80萬元（80=1502050），說明該企業(yè)10月應繳納的增值稅為80萬元。（十）“應交稅費──應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，一般不存在貸方余額“應交稅費──未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。（十一）一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應交稅費──未交增值稅”科目，貸記“營業(yè)外收入—政府補助”科目。用“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）” 參考新的納稅申報表（十二）享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策。（即：銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票等票據(jù)，正常計算銷項稅額；購買方也可以按規(guī)定予以抵扣）。例142：某企業(yè)當期“應繳稅額應繳增值稅”科目貸方余額為20萬元，當月享受即征即退增值稅稅額為10萬元。月初，分、子公司要將上月各自銷售額（或營業(yè)額）、進項稅額及應納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部。第四篇：營改增后運費結算及賬務處理12035453營改增后運費結算及賬務處理(內(nèi)部資料請勿外傳)接南平市國稅局貨勞科通知，營改增后，車站客運代理取得的應稅服務收入實行差額征收，并參照“交通運輸業(yè)陸路運輸服務運送旅客的運輸業(yè)務活動”，可選擇簡易計稅方法按3%的征收率計繳增值稅；旅游客運取得的應稅服務收入，也參照“交通運輸業(yè)陸路運輸服務運送旅客的運輸業(yè)務活動”，可選擇簡易計稅方法按3%的征收率計繳增值稅。分公司月末按客憑金額全額向各車站分別開具增值稅普通發(fā)票，各車站向各分公司全額撥付運費。子公司月末按客憑金額扣除應支付給車站的客運代理費后，差額向各車站分別開具增值稅發(fā)票普通，各車站向各子公司差額撥付運費。（4）嘉騏小件運輸公司的結算：嘉騏公司貨物交付運輸后，應向承運車輛開具結算單據(jù)。賬務處理（1）由公司統(tǒng)一增設“應交稅費應交增值稅應交增值稅”科目，各車站售票收入統(tǒng)一列入“應付賬款”各明細科目核算，月末，將屬于車站的客運代理費收入部分從“應付賬款”各明細科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)收入”、“應交稅費應交增值稅應交增值稅”科目，“應付賬款”各明細科目月末余額為跨月待付車屬單位運費。簡易計稅方法、一般計稅方法月末勻應將“應交稅費應交增值稅應交增值稅”、“應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”貸方余額轉(zhuǎn)入“應交稅費未交增值稅”科目。(4)我司實行一般計稅方法的業(yè)務有：貨運收入、行包費收入、進站報到費收入（車輛停放費、衛(wèi)生費收入）、檢驗費收入、車身租賃收入、司法鑒定收入、洗車費等。（3）如果分包人是個人，只能到當?shù)囟悇詹块T代開增值稅專用發(fā)票，總包只能抵扣3%；（4）如果分包人是被掛靠的一般納稅人，則總包應向被掛靠方支付工程結算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專用發(fā)票。總分包人間違約金和罰款的發(fā)票開具技巧（1）總包收取分包人的違約金，則向分包人開具零稅率的增值稅普通發(fā)票；（2）分包收取總包人的違約金，則必須向總包人開具增值稅專用發(fā)票，總包人可以抵扣進項稅金?！盃I改增”后建筑業(yè)總包與分包工程要如何開票繳稅？例如，我公司5月1號后新簽訂的合同總包100萬，分包給分包公司50萬，我公司為一般納稅人。那我企業(yè)所得稅不就...應該是分包先交稅先開，然后總包開全額，扣除分包款交稅。營改增后建筑業(yè)開具的普通發(fā)票可以抵扣嗎？ 普通發(fā)票是不能抵扣的，但是可以在稅前列支計入成本費用抵減應納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？ 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。因此，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。我單位是施工企業(yè)，總承包一項工程1000萬元，將800萬元工程分包給A公司，請問： １、我單位能否全額開具發(fā)票1000萬元給建設方，并全額上繳1000萬元稅款，我單位僅憑分包結算單入賬進成本，后不附Ａ公司開具發(fā)票，這樣操作有何風險？ ２、如果這項工程沒有竣工，5月1日營改增后老合同的發(fā)票開具過程，開票流程是怎樣的？ 回復：您這樣的操作在營改增前后都是有風險的。貴公司憑A公司開具的分包發(fā)票作為營業(yè)稅差額納稅扣除的依據(jù)，也是貴公司分包成本在企業(yè)所得稅前扣除的依據(jù)。開票流程如下：貴公司按1000萬元開具發(fā)票給建設方，A公司開具800萬元的發(fā)票給貴公司。－10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（5）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。營改增后分包抵稅關注賬務處理變化？ 營改增以來，建筑行業(yè)相關稅務問題是稅企雙方最關注的熱點和難點，鑒于建筑行業(yè)的特殊性，納稅人目前最關注的是總分包工程業(yè)務的財稅處理，會計上按《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》進行處理，而稅務處理有何新變化？本文將結合案例分析。《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額?？偝邪藢Ψ职回撚蟹ǘ劾U義務，由分包方自行繳納。按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），建筑業(yè)采用簡易計稅，可扣除分包差額計稅，一般計稅時應全額納稅，但可以抵扣進項。具體如下表：案例：山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元的工程項目，并把其中300萬元的部分項目分包給具有相應資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項目最終結算值為1000萬元。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元。收到建設方一次性結算的總承包款，產(chǎn)生納稅義務。（1＋3%）3%＝（萬元）借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 差額計稅：建筑施工采用簡易計稅方法時，發(fā)票開具采用差額計稅但全額開票，稅額＝1000247。發(fā)票備注欄要注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項目名稱。甲納稅申報按差額計算稅額：（1000－300）247。另外，對于簡易征收的老項目，應及時通過網(wǎng)上填報（上傳資料）或遞交書面資料等方式向主管國稅機關進行備案，避免稅