【正文】 賬單或者發(fā)票。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。 （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備， 包括建筑裝 飾材料和給排水、采 暖 、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣 、消防、中央空調(diào)、電 梯 、電 氣 、 智 能化樓宇 設(shè)備及配套設(shè)施。 個人消費(fèi)：是指納稅人內(nèi)部職工個人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。該貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。 情形：非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修 繕 、裝 飾 不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過陸路，水路， 航 空運(yùn)輸為旅客個人提供的客運(yùn)服務(wù)。 第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人 ,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額， 按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額 ＝ 當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額 （當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額 +免征增值稅項目銷售額） 247。 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為 混 合銷售。 第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額： （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利 潤 率） 成本利 潤 率由國家稅務(wù)總局確定。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天： 是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 （五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 （三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。放 棄 免稅、減稅后， 36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。 第二部分 “營改增”主要會計業(yè)務(wù)處理 （一）會計 科目設(shè)臵 一般納稅人會計科目一般納稅人應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下設(shè)臵 “ 應(yīng)交增值稅 ” 、“ 未交增值稅 ” 兩個明細(xì) 科目； 輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下增設(shè) “ 待抵扣進(jìn)項稅額 ” 明細(xì)科目； 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項留抵稅款，應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ”科目下增設(shè) “ 增值稅留抵稅額 ” 明細(xì)科目。 （ 2） “ 減免稅款 ” 用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用 藍(lán) 字登記。 （ 8） “ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ” 記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。 （ 11） “ 待抵扣進(jìn)項稅額 ” 明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。 【 第一種情況 】 第六條第（二）項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。 當(dāng)這兩類業(yè)務(wù)的月銷售額均不超過，或者其中一類超過但另一類沒有超過 3萬元（按季納稅 9萬元）時，可分別就沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 , January 29, 2023 ? 雨 中 黃葉樹 ， 燈 下 白 頭人。 :29:1703:29:17January 29, 2023 ? 1他 鄉(xiāng) 生 白 發(fā)，舊國見 青山 。 2023年 1月 29日 星 期日 3時 29分 17秒 03:29:1729 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四 周 ；做時， 你 只能或者最好 沿 著以 腳 為起點(diǎn)的 射 線向前。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1 世 間成事，不求其 絕 對 圓 滿，留一份不足，可得無限完 美 。 。 , January 29, 2023 ? 閱讀一 切 好書如同和過去最 杰 出的人 談話 。 勝 人者有力，自 勝 者強(qiáng)。 2023年 1月 29日 星 期日 3時 29分 17秒 03:29:1729 January 2023 ? 1一個人即使已登上 頂峰 ，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 29日 星 期日 上 午 3時 29分 17秒 03:29: ? 1最具 挑戰(zhàn) 性的 挑戰(zhàn)莫 過于提升自我。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1越是無能的人，越 喜歡挑剔 別人的 錯兒 。 2023年 1月 29日 星 期日 3時 29分 17秒 03:29:1729 January 2023 ? 1空 山 新 雨 后，天 氣晚 來 秋 。 :29:1703:29:17January 29, 2023 ? 1意 志堅 強(qiáng)的人能把 世界 放在手中像 泥塊 一 樣 任意 揉捏 。 , January 29, 2023 ? 很 多事情 努 力了未必有結(jié)果，但是不 努 力 卻什么 改變也沒有。 。 :29:1703:29Jan2329Jan23 ? 1故人 江 海別，幾度 隔山川 。 第二、 2023年 7月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報稅款所屬期為 6月份的增值稅： 其申報的增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過 6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過 6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策、 總之，兼營原增值稅業(yè)務(wù)（銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)）和營改增業(yè)務(wù)（銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)）的小規(guī)模納稅人： （ 1）無需將兩類業(yè)務(wù)的銷售額合并計算后來 判 別 （ 2）而是分別予以 判 別：其營改增項目銷售服務(wù)的銷售額既不與營業(yè)稅營業(yè)額合并，也不與同期的原增值稅項目合并計算。 此項規(guī)定，只是財政部、國家稅務(wù)總局《 關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 》 （財稅 ? 2023? 71號），以及國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 57號），關(guān)于“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過 3萬元 (按季納稅 9萬元 )的，免征增值稅”規(guī)定在營改增后的延續(xù)。 小規(guī)模納稅人會計科目小規(guī)模納稅人應(yīng)在“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下設(shè)臵 “ 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)科目，不需要再設(shè)臵上述專 欄 國家稅務(wù)總局發(fā)布了 《 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號，對營改增后小規(guī)模納稅人免征增值稅的有關(guān)稅收征管事項進(jìn)行了明確以下幾種情況。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用 藍(lán) 字登記。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用 藍(lán) 字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項稅額，用紅字或負(fù)數(shù)登記。 （ 4） “ 出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 ” 專 欄 ，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期應(yīng)免抵稅額。 （ 1） “ 進(jìn)項稅額 ” 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。 第四十九條 個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅。 納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以 1日、 3日、 5日、10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 第四十七條 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 第四十五條 增值稅納稅義務(wù) 、 扣繳義務(wù)發(fā)生時間為 （ 續(xù) ） ： （ 三 ） 納稅人從事金 融 商品轉(zhuǎn)讓的 ， 為金融 商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 。 第四十五條 增值稅納稅義務(wù) 、 扣繳義務(wù)發(fā)生時間： （ 一 ） 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收 訖 銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的 ，為開具發(fā)票的當(dāng)天 。 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 (2)其他單位和個體工商戶的 混 合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 第三十條 已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。 貸款服務(wù)