【正文】 :29:1703:29:17January 29, 2023 ? 1意 志堅 強(qiáng)的人能把 世界 放在手中像 泥塊 一 樣 任意 揉捏 。 2023年 1月 上 午 3時 29分 :29January 29, 2023 ? 1少年十五二十時，步行 奪 得 胡馬騎 。 上 午 3時 29分 17秒 上 午 3時 29分 03:29: ? 沒有失 敗 ，只有暫時 停 止成 功 ！。 03:29:1703:29:1703:291/29/2023 3:29:17 AM ? 1以我獨(dú) 沈 久， 愧君 相見 頻 。 （ 1）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)，月銷售額不超過 3萬元（按季納稅 9萬元）的， （ 2）增值稅小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過 3萬元（按季納稅 9萬元）的， 自 2023年 5月 1日起至 2023年 12月 31日，分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。 （ 9） “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 專 欄 ，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。 （ 3）“已交稅金 ” 專 欄 ，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用 藍(lán) 字登記。 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。 （四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。 （二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 收到預(yù)收款的當(dāng)天。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額： （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是指因管理不善造成不動產(chǎn)在建工程被 盜 、丟 失、 霉?fàn)€ 變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。 情形：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。、 情形：用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。 第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。 （二）提供交通運(yùn)輸、 郵 政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)， 稅率為 11%。 第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)： （銷售完全在境外） （一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。 關(guān)于電子會計資料歸檔的銜接 （ 1）單位如在新 《 管理辦法 》 施行前已利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算和會計檔案管理，其有關(guān)工作符合 《 企業(yè)會計信息化工作規(guī)范 》 （財會 ? 2023? 20號）的要求，所形成的、尚未移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管的會計資料符合新 《 管理辦法 》 第八條、第九條規(guī)定的電子會計檔案歸檔條件的，可僅以電子形式歸檔保管。 單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計檔案 ,應(yīng)當(dāng)由原單位保管 ,承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。 會計檔案銷毀屬于單位的內(nèi)部管理事務(wù)，理應(yīng)由單位自行組織。 （五）會計檔案鑒定 第十七條 會計檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。在實際工作中，為避免可能發(fā)生的風(fēng)險，對于遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過最低保管期限且符合銷毀條件的會計檔案，單位負(fù)責(zé)人一般也不愿銷毀，大量已失去保存價值的會計檔案占據(jù)了儲存空間，造成了資源浪費(fèi)。 單位保存的會計檔案一般不得對外借出。 第十一條 當(dāng)年形成的會計檔案 ,在會計年度終了后 ,可由單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管一年 ,再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。 新增內(nèi)容 2： 會計檔案鑒定意見書，是單位開展會計檔案鑒定過程中應(yīng)當(dāng)形成，且具有永久保存價值的重要資料，應(yīng)納入歸檔范圍。 該條重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了兩方面內(nèi)容：一是電子會計資料的來源要真實有效，二是電子會計資料產(chǎn)生與傳遞的全過程不能脫離計算機(jī)等電子設(shè)備，不能有人為干預(yù)從而導(dǎo)致會計信息不可靠的中間環(huán)節(jié)。 附表包括 《 企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表 》 和 《 財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表 》 ，兩張表明確了各類會計檔案的最低保管期限。 有滿足國家治理能力現(xiàn)代化需要（利于推進(jìn)國家治理能力現(xiàn)代化）。 2023年財政部、國家檔案局著手修訂原 《 管理辦法 》 ，形成了 《 會計檔案管理辦法（征求意見稿） 》 ，先后于 2023年 12月、 2023年 5月向社會兩次公開征求意見，形成了 《 會計檔案管理辦法（修訂草案） 》 。 二是適應(yīng)社會多元發(fā)展的成本與效率要求。 （一）修訂出臺 《 管理辦法 》 的背景 1984年財政部、國家檔案局聯(lián)合印發(fā)了《 會計檔案管理辦法 》 ，并于 1998年對該辦法進(jìn)行了第一次修訂。 一是適應(yīng)信息化發(fā)展的客觀要求。 四是原 《 管理辦法 》 的一些規(guī)定相對滯后或可行性不強(qiáng)，需要予以修訂、完善。 有利于促進(jìn)形成綠色、低碳的發(fā)展方式（滿足新型生產(chǎn)方式需要）。 二、修訂 《 會計檔案管理辦法 》 主要 內(nèi)容 現(xiàn)行 《 會計檔案管理辦法 》 分為正文和附表。電子會計檔案具有如下特征： （ 1）電子會計檔案的來源是計算機(jī)等電子設(shè)備，即電子會計檔案是以計算機(jī)等電子信息設(shè)備為載體形成和處理的電子會計信息； （ 2）電子會計檔案的形成、辦理、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)是通過計算機(jī)等電子設(shè)備為載體進(jìn)行的； （ 3）電子會計檔案最終可以存儲、保管在本地計算機(jī)等電子設(shè)備、設(shè)施，也可以存儲在第三方提供的云存儲空間。 新增內(nèi)容 1： 納稅申報表，是納稅人依照稅務(wù)部門指定的格式填寫，用以按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容完成納稅申報程序的相關(guān)表格，是單位進(jìn)行稅款申報繳納和會計核算的重要原始憑據(jù)，屬于具有保存價值的會計資料。 四是要求電子會計檔案的銷毀由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會計管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 電子會計檔案移 交時應(yīng)當(dāng)將電子會計檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交 ,且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。國家機(jī)關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會計檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對；在會計檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。 第二十一條 單位分立后原單位存續(xù)的 ,其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管 ,其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計檔案。 （ 3）已到原 《 管理辦法 》 規(guī)定的最低保管期限，但 2023年 12月 31日前尚未進(jìn)行鑒定的會計檔案，應(yīng)按照現(xiàn)行 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定進(jìn)行鑒定，確定銷毀或繼續(xù)保管。 第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。 （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 （ 1+稅率） 第二十四條 進(jìn)項稅額， 是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 （六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、 餐飲 服務(wù)、居民日常服務(wù)和 娛樂 服務(wù)。 情形：非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。該不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。 貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。 (2)其他單位和個體工商戶的 混 合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 第四十五條 增值稅納稅義務(wù) 、 扣繳義務(wù)發(fā)生時間： （ 一 ） 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收 訖 銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的 ，為開具發(fā)票的當(dāng)天 。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以 1日、 3日、 5日、10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日