【正文】 不同的納稅方案，因此，企業(yè)必然會有利用會計政策選擇進行稅務 籌劃的行為發(fā)生。折舊計算方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。而在累進稅率 下，采用平均年限法，可以避免利潤波動過大適用較高稅率而加重企業(yè)稅收負擔。存貨計價方式主要有個別計價法、先進先出法、加權平均法等。在累進稅率下，選擇加權平均法或移動加權平均法 對存貨進行計價，可避免利潤忽高忽低使企業(yè)獲得較輕的稅收負擔。二者的主要區(qū)別在于：直線法下，每期利息費用固定不變，而債券賬面價值，在溢 價攤銷時逐期減少，在折價攤銷時逐期增加；而在實際利率法下，每期實際利息費用和債券賬面價值都在不斷變化，在溢價發(fā)行時二者都逐期減少，在折價發(fā)行時二 者都逐期增加。如存貨的盤虧及毀損的正常損耗部分應及時列入費用。如低值易耗品、待攤費用等的攤銷期企業(yè)可選擇稅法規(guī)定的最短年限。當投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)20％，但對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時，長期股權投資應采用權益法核算；反之，則采用成本法核算。東日財稅集團致力打造第一品牌，讓您交的稅少一點!全國服務熱線：4009900580 官方網(wǎng)站：第四篇：淺談企業(yè)稅收籌劃淺談企業(yè)稅收籌劃摘要：社會主義市場經(jīng)濟體制下企業(yè)為了達到價值最大化，提高效率，增強企業(yè)競爭能力，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。稅收把一部分經(jīng)濟資源由私人部門轉到公共部門，改變了市場對經(jīng)濟資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過征與不征、征多征少來實現(xiàn)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對市場經(jīng)濟主體包括企業(yè)和個人的納稅行為產(chǎn)生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個人進行各種決策所應考慮的一個重要因素。因此，企業(yè)稅收籌劃的目的正如企業(yè)財務管理的目標一樣，當然是追求稅后利益最大化，而不僅僅是納稅最小化。比如，我國從2000年開始實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，為了配合這一戰(zhàn)略任務實施，對西部投資的符合產(chǎn)業(yè)政策導向的企業(yè)實行15%的企業(yè)所得稅稅率，2008年新企業(yè)所得稅法是時候，繼續(xù)保留了這一優(yōu)惠稅率，那么東部地區(qū)的企業(yè)在權衡人力資源成本和稅收優(yōu)惠政策之后，決定將東部地區(qū)設立 1 [3]的工廠遷移到西部地區(qū)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，那么這種戰(zhàn)略性遷移的籌劃安排不僅符合稅法條款，而且也符合稅法的立法精神。臺灣學者把稅收籌劃成為租稅規(guī)劃，用“規(guī)劃”可能更確切些，體現(xiàn)了其戰(zhàn)略性。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵等稅式支出條款來進行籌劃。時效性原則，稅法不是固定不變的，國家每年都會有一些新的稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件出臺，同時也會對原有的一些法律、法規(guī)、規(guī)章做出修訂、補充、廢止，這就導致不存在一個一成不變的稅收籌劃方案，任何一個籌劃方法或方案都具有一定的時效性；另一方面，企業(yè)每年的經(jīng)營狀況也是不斷變化的，因此，企業(yè)必須及時地去修訂原有的稅收籌劃方案，以適應企業(yè)變化了的內(nèi)外部條件。（三）分類：按稅種進行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、消費稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。按納稅人來劃分，稅收籌劃可分為個人或家庭稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃。成本的調(diào)整應根據(jù)有關財務會計制度規(guī)定進行適當處理，決不能亂攤成本，亂計費用。通常，采用加速折舊法可推遲納稅。是通過對收入的合理控制，相應的減少所得，減輕或拖延納稅義務以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務機關總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補，這就使得避稅的合法性隨著時間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。節(jié)稅也是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。參考文獻：[1][M].北京：清華大學出版社，2012：7.[2]薩利位列中國500最具價值品牌排行榜第64位。為加強企業(yè)的涉稅風險管理，公司首先建立了風險控制環(huán)境。由稅務機關負責相關稅法、稅收政策的及時輸送與解讀，并且定期帶課題到企業(yè)對全體財務人員進行稅收知識培訓，進一步準確理解和把握了稅收政策的內(nèi)涵。相關的風險產(chǎn)生又與國家的稅收政策、企業(yè)的財務政策、會計核算的方式方法、企業(yè)各個環(huán)節(jié)的業(yè)務操作流程、生產(chǎn)安排等有十分緊密的關聯(lián)。因此，企業(yè)與國內(nèi)某知名咨詢機構建立起了長期合作伙伴關系，就企業(yè)最優(yōu)納稅方案設計、投資項目的稅收政策論證、涉稅風險評估、內(nèi)部控制體系會診及設計和培訓等方面進行了廣泛、有效的合作。為加強涉稅風險的管理，提高企業(yè)防范涉稅風險的能力，維護企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，提升涉稅事項管理工作效率，建立了“事前預測、事中管理、生產(chǎn)經(jīng)營全過程監(jiān)控”的“小三維”管理模式。事中：增強自身素質，注重細節(jié)操作。稅務管理部門聯(lián)合內(nèi)部審計定期對實施效果進行及時的考核、總結與評價，步步推進，從而逐步提高企業(yè)的涉稅管理質量，達到提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的目的。并充分發(fā)揮財務內(nèi)部稽核作用，定期或不定期地進行檢查與抽查，促使其在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依據(jù)稅收以及其他有關法律法規(guī)的規(guī)定，正確地處理有關涉稅事項，密切配合以完善有關經(jīng)濟業(yè)務流程，規(guī)避或化解涉稅風險，從而確保既定制度與防范措施得到有效遵守與執(zhí)行。成立風險評估小組，在咨詢機構的協(xié)助下，就整個企業(yè)的投資、采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)，以及涉及的收入、成本、費用、資產(chǎn)的折舊和處理等方面，進行一次全面細致的涉稅風險梳理、評估和分析。不僅排除了涉稅隱患和阻塞，強化了涉稅經(jīng)濟事項的合法性和合理性，提高了企業(yè)的健康度，而且提升了企業(yè)的涉稅管理水平。而是不僅需要跨部門的團隊協(xié)作和配合，更需要外部咨詢機構的幫助。二維、咨詢機構定期“體檢”，規(guī)避涉稅風險“欲流之遠者，必浚其泉源”。稅務管理部門必須參與到企業(yè)的各種決策活動中，從涉稅角度對各種決策方案進行分析、研究和評價，為決策層最終決策提供依據(jù)，當好參謀”。為此，公司構筑了“三維”立體監(jiān)控體系，來防范企業(yè)的涉稅風險。近年來，公司在“內(nèi)涵增長、結構調(diào)整、全球化”經(jīng)營方針指引下，積極搭建基于未來國際化發(fā)展的業(yè)務管理和運行平臺。總之，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動，減小稅負，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或對某個時間在運用時的含糊性；事實含糊性源于事實本身不太清楚，如稅務機關在轉讓定價中就納稅人是否執(zhí)行了獨立競爭價格常會和納稅人之間發(fā)生爭議。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關系討論稅收籌劃時總是和避稅分不開，避稅是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。企業(yè)應在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費用，預計可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達到減少所得稅的目的。提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩?，沒有折舊提取，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)都不可能實現(xiàn)。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務部門的稅收檢查的確認，這就要求企業(yè)必須做好風險防范的準備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來證明其稅收籌劃方案的合法性。（二）基本原則：成本效益原則。合法性。稅收籌劃是納稅人在納稅義務還沒有發(fā)生以前，預先對其經(jīng)營活動所做的計劃、安排，從而使其自身稅負最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。嚴格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。一、稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內(nèi)，通過事先合理地安排其經(jīng)營、投資和財務活動，將其納稅義務籌劃在適當?shù)臅r間和地點以適當?shù)男问桨l(fā)生，從而實現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。本文主要對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類，特點等來淺談企業(yè)稅收籌劃。通常情況下，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而被投資企業(yè)先虧損后盈利，則宜選用權益法。長期股權投資核算方法的選擇。如對可能發(fā)生的壞賬，提取壞賬準備金；對發(fā)生概率較大的訴訟支出、售后服務費用等或有支出合理 預提。費用攤銷方法的選擇。發(fā)行債券折價、溢價攤銷方法的選擇。一般來說，當物價持續(xù)下降，宜選用先進先出法，以達到延緩納稅的效果。這樣，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，需要采用動態(tài)的方法來分析。一般來說，在比例稅率下，如果各年的所得稅稅率不變，選擇加速折舊法可把前期利潤推至后期實現(xiàn)，使企業(yè)獲得延期納稅的好處。在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，根據(jù)自己的具體情況選擇適合自己的會計政策對企業(yè)涉稅事項進行會計處理從而實現(xiàn)降低納稅成本和納稅風險。因而，稅收是影響企業(yè)會計政策選擇的重要經(jīng)濟環(huán)境要素。由 于財務會計規(guī)則存在多種可供選擇性處理方法與程序，因此就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了一定的空間。第三篇：企業(yè)稅收籌劃與會計政策選擇企業(yè)稅收籌劃與會計政策選擇目前比較通行的稅收籌劃方法主要有四種：一是利用稅率進行籌劃；二是利用稅基進行籌劃；三是利用稅額進行籌劃；四是利用轉嫁稅負進行籌劃。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得。增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)?！秶叶悇湛偩?