【正文】 管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實處：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理；要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進(jìn)。三、進(jìn)一步加強內(nèi)部控制的必要性企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。，對確保企業(yè)各項工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的控制，以防范投資風(fēng)險。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建立完善市場經(jīng)濟高度發(fā)達(dá)的今天,中小企業(yè)已成為推動我國經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,探索加強企業(yè)內(nèi)部控制的正確途徑,有助于提高企業(yè)管理水平,增強競爭實力,提高經(jīng)濟效益,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展?？刂骗h(huán)境是指對建立、實施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機構(gòu)、董事會、管理人員的品質(zhì)、價值觀、素質(zhì)與能力及管理觀念、方式和風(fēng)格等。然而，中小企業(yè)高管人員素質(zhì)普遍偏低，沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，而只是依靠自己的直覺和經(jīng)驗管理企業(yè)，長此以往，很容易導(dǎo)致企業(yè)陷入家長式管理，企業(yè)的權(quán)力不受牽制，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效管理。然而，我國中小企業(yè)管理人員的經(jīng)營理念不夠長遠(yuǎn)，目光短淺，往往關(guān)注眼前的利益，有些經(jīng)營者甚至為了獲得現(xiàn)實利益而背信棄義。缺乏有效的風(fēng)險評估。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制理論體系不完善內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低。國內(nèi)內(nèi)部控制理論體系研究雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，存在很多缺陷。內(nèi)部控制的推行方式為國家強制執(zhí)行，且執(zhí)行力度不夠。具體解決方法可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設(shè)：（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì)。（二）建立健全內(nèi)部控制體系。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。（三）建立一個有效的會計系統(tǒng)。條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，分派專職人員從事審計工作。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。內(nèi)部控制制度的重點是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮的因素組織機構(gòu)的控制。不相容職務(wù)的分離。內(nèi)部審計工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。首先，要保證軟件程序的合法性、可靠性和穩(wěn)定性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要實現(xiàn)自己的任期目標(biāo)，不僅需要了解以往的情況，更重要的是要經(jīng)常了解掌握現(xiàn)在的各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料，這就有賴于健全和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。作者：徐梅 劉銳鉻來源：《企業(yè)研究》2002年第10期。有效的內(nèi)部控制制度，在客觀上可以證實數(shù)據(jù)的真實性和正確性，是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)。再次，輸入、帳務(wù)處理(記帳)、編碼表模塊要分開設(shè)計與管理，軟件程序設(shè)計員、數(shù)據(jù)輸入員、帳務(wù)處理員要分離?？蓮膬煞矫婵紤]：財務(wù)管理，如貨幣收支管理、費用成本管理、資金管理等；財產(chǎn)物資管理，如存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理等。建立、健全內(nèi)部審計制度。在設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)時，既要考慮工作的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要，使機構(gòu)設(shè)置既精煉又合理。(四)有效性：企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行懲處及處理，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立為了保證內(nèi)部控制制度科學(xué)合理，切實可行，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循以下幾項原則：(一)合規(guī)性：企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的同時，必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》等。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。建立內(nèi)部控制制度對各級管理部門保護本單位財產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率具有重要意義。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。在企業(yè)以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計，在進(jìn)行會計制度設(shè)計和會計機構(gòu)及崗位的設(shè)置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。各組織機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能集中在一個人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。如果一個企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失。相對于西方國家的非官方制定形式，我國內(nèi)部控制法規(guī)制定機制不夠?qū)I(yè)化，缺乏一種自我管理和規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。（四）中小企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)不